新時期企業內審工作面臨的挑戰與對策探究

趙靜

（蘇州市相城區經濟責任審計中心，江蘇 蘇州 215000）

內部審計是現代企業管理的關鍵組成部分，內部監督、評價和咨詢服務可以較為有效地提升企業的價值，為企業運營工作的順利開展提供支持，滿足企業進一步發展的需求。新時期，各行各業都受到了不同程度的影響，企業在開展內部審計工作時必須考慮到市場變化以及企業發展情況，制定適宜的措施應對出現的問題。

一、新時期企業內部審計工作需要應對的機遇與挑戰

近年來，內部審計工作在現代企業管理中的作用越發突出。新時期對于內部審計工作人員而言既是機遇也是挑戰。因此，內部審計工作人員必須加大力度探究新時期對內部審計工作造成的影響［1］。新時期內部審計工作的機遇和挑戰具體可以表現為以下兩點。

第一，新時期內部審計工作需要重新定位自身價值，并選擇適宜的方式開展工作。需要注意的是，內部審計的價值體現在內部價值的提高而不是量化價值的提高。這就要求內部審計工作人員及時對審計工作進行調整，并對內部審計工作的內容、方式等進行優化。

第二，內部審計工作會隨著現代企業管理的變化而出現一些變化，受重視程度會不斷提高。隨著經濟水平的提升，企業的經營者和所有者逐漸分離，企業在開展管理時會更加注重風險控制，這為內部審計工作的開展提供了充足的空間。企業在經營過程中出現的問題，比如業務環節管控不當、監督失效等，從某種角度來說也能夠表明企業的審計工作較為被動，難以及時將問題和企業經營聯系起來。因此需要從審計角度展開分析，排查可能出現的風險，并制定適宜的措施進行預防。而想要達成這一目標，需要相關人員更新自身的觀念、意識和能力［2］。

二、新時期企業內部審計工作存在的問題

內部審計工作對企業有非常關鍵的作用，可以為企業的監督管理提供支持，使企業相關工作更加規范，提高企業的經濟效益。但是受一些因素的影響，多數企業的內部審計工作還存在一些問題，導致內部審計作用無法充分發揮。較為常見的問題有以下四點。

第一，內部審計機構設置得不夠科學。在設置內部審計機構時，沒有進行明確規劃，業務開展較為隨意，這就導致內部審計機構在應用過程中存在較多問題。多數西方國家已經形成了較為科學的內部審計機制，由董事會審計委員會負責對內部審計工作的管理，其他部門無權對其進行管理，內部審計工作的獨立性比較強。而我國的內部審計機構有的由董事會管理，有的由總經理負責，甚至還存在由經營人員負責的情況，這導致內部審計工作容易被諸多因素影響，缺乏獨立性，無法將監督工作落實到位［3］。

第二，缺乏專業的內部審計人員，無法推動內部審計工作科學高效開展。分析我國的實際情況發現，多數企業中負責內部審計工作的人員都是從其他部門抽調來的，他們大多都是會計人員。并且在開展內部審計工作時，各部門之間的要求存在一定差異，并沒有明確相關標準，這就導致內部審計工作缺乏規范性、客觀性、獨立性等。此外，內部審計人員還缺乏進一步學習的機會。審計人員缺乏專業性，不具備審計觀念，這并不利于其對公司戰略展開全面分析，進而導致審計工作缺乏權威性，嚴重阻礙了審計工作的開展。此外，隨著外部環境以及審計工作的進一步發展，現有的審計工作者已經無法為審計工作的高效開展提供支持［4］。

第三，審計工作的質量比較低，限制了審計工作的開展。內部審計質量不符合要求，部分審計人員在開展審計工作時缺乏風險觀念，沒有按照要求進行審計和檢查，所發現的問題過于表面，沒有深入挖掘問題出現的原因，難以有理有據地對問題進行處理。此外，審計工作缺乏客觀性、權威性和獨立性，嚴重阻礙了審計成果的轉換和應用。

第四，沒有及時更新審計思想觀念。通常情況下，預防比事后核對更加關鍵。但是，當前多數企業在發展過程中并未構建完善長效的內部審計機制。一是從審計定位的角度來看，新時期，開展審計工作是為了保障所有者的利益，使企業運轉得更加順利。審計的定位、審計的組成以及審計開展方式，不僅需要審計機構和審計人員展開研究，改變自身看法和觀點，還需要企業、管理人員以及決策人員予以充分關注。出現重大危害后才發現審計監督存在問題，會限制企業的發展。審計作為企業監督機構，應該從客觀的角度進行事前審計，對決策等工作的開展進行合理把控［5］。二是當前個別企業在開展內部審計工作時仍然將財務審計作為關鍵，只開展業務環節和業務點的審計工作，審計范圍較小，并且缺乏問題和風險管理思維，這也在一定程度上阻礙了內部審計工作的開展。將內部審計和具體業務聯系起來，達成全面覆蓋的目標，不能僅簡單擴大審計范圍，還要構建相關配套設施以及工作機制。

三、新時期企業完善內部審計工作的對策

怎樣開展內部審計工作，適應新時期的需要，找準出發點，展現內部審計工作的價值，發揮審計應有的職能，是新時期內部審計工作人員必須考慮的內容。具體可以從以下四點入手。

（一）樹立責任觀念

審計是一種責任，審計人員需要承擔企業所有者和利益相關人員的委托。企業內部審計部門的工作人員在工作中，要增強責任感，堅持忠誠、負責、依法、獨立等原則，要規避風險，提高自身審計水平，為企業的經營發展提供支持。審計工作需要明確企業經營的困難之處，并及時進行優化和調整，以確保企業業務能得以改進，進而提升企業經營管理工作的規范程度，增強企業抵御風險的能力［6］。

（二）營造適宜的氛圍

開展內部審計工作可以借助確定和咨詢職能提升組織價值。在新時期，業務、管理工作和信息流更新較為迅速，內部審計工作人員在開展工作時，應該結合企業發展戰略和需要達成的目標，從制度、流程、執行等多個角度出發，為業務部門和職能部門提供資訊和服務，將內部審計、內部控制和風險管理工作結合起來，打造可靠的內部審計方式，并為組織治理、風險控制等工作的開展提供參考，降低風險出現的概率，為企業的發展服務。從企業發展戰略和目標出發，科學設置審計工作，并將公司關鍵業務、新業務作為審計和風險管理的重點，使審計工作更加具有針對性。

（三）增強審計邏輯思維

問題和風險無處不在，其能夠為企業指明改進方向，為企業的后續發展提供支持［7］。因此，企業不應該畏懼問題和風險，應在出現問題和風險時制定適宜的對策。這些問題可能是主觀因素引發的，也有可能是客觀因素引發的，它們在性質上是不同的，需要審計工作人員找出問題出現的原因，從而有針對性地進行預防。這就要求審計工作人員在開展工作時利用邏輯辯證思維，做到有理有據，使審計對象信服，在現實工作時也需要和審計對象反復核對。從某種角度來說，這一環節可以督促審計人員，使其主動提高自身各方面的能力，具備對審計資料進行處理的能力。

（四）樹立創新觀念

內部審計工作主要包括監督、防范、預警，和業務相關工作的聯系比較少。工作人員在開展工作時不能被動進行，需要具有針對性，要找出能增加審計價值的內容，主動開展工作。從客觀角度來看，新時期審計對象和審計包含的內容發生了變化，審計人員所使用的規章制度、操作手冊等也出現了不同的變化，這在一定程度上提高了內部審計工作的復雜程度［8］。內部審計作為獨立開展的工作，需要在適應這一變化的基礎上，嚴格根據審計程序、審計標準、管理方法等開展，及時發現這個過程中出現的不足，并有針對性地作出整改，以防審計對象不認可導致審計工作無法繼續開展的情況發生。

四、落實企業內部審計工作的措施

落實內部審計工作，使其在企業中發揮最大的作用，對于企業實現可持續發展有非常關鍵的作用。因此，企業在發展的過程中，應該對內部審計工作予以充分關注，并結合自身的實際情況，制定適宜的措施將內部審計工作落到實處，這可以從以下五方面入手。

（一）設置獨立的內部審計機構

獨立性是審計工作較為明顯的特征，公司在構建內部審計機構或者委派審計人員開展這一工作時必須遵循獨立性原則。如果內部審計工作不符合相關要求，就很難達成預期效果。

（二）提高內部審計人員各方面的能力

人才在內部審計工作中發揮著非常關鍵的作用，可以為內部審計工作的順利開展提供保障。因此，必須注重對審計人才的培養，要建立整體實力較強的審計工作團隊。可以通過培訓、員工自學等方式對審計隊伍結構進行優化，提升審計人員各方面的能力，確保所培養出的審計人才符合企業的發展需求。在這個過程中，還應該督促審計人員根據內部審計的發展情況以及企業現狀對自身的審計知識進行更新，創新審計思維，及時進行轉型，從而為企業的發展貢獻自己的力量。在這個過程中，還可以構建審計工作人員考核體系，使內部審計工作能夠得到更加規范的開展，增強審計人員對自身工作的認識。能力足夠的企業還可以將內部審計作為人才歷練的場所，這可以為審計工作的順利開展提供支持，使各個部門更加配合審計工作。

（三）推動內部審計信息化發展

審計信息化包括審計管理信息化和審計作業信息化兩方面內容。隨著計算機和互聯網水平的提升，信息化技術在各行各業中得到了較為廣泛的應用，打造信息化內部審計平臺成了時代發展的必然趨勢［9］。在這一背景下，審計工作人員可以通過財務系統和管理系統搜集所需的數據，并將數據作為依據對審計對象進行檢查。借助對電子數據的分析、搜集、整理和應用，達成審計目標。通過內部監督、自我評價和外部評價等手段對審計質量進行評價。在這個過程中，還可以借助計算機研發審計相關軟件，提高對現有信息資源的利用率，動態開展審計輸入、輸出、整改、跟蹤等工作，使審計更具科學性，確保審計工作的質量。

（四）構建內部審計評估體系

內部審計工作的價值會被審計結果的質量影響，客觀、可靠、專業性比較強并且及時的審計結果可以為管理人員和決策層提供信息支持，并提高其對審計部門的認可度。為了提升審計質量，相關人員必須重視審計工作，內部審計部門需要構建可靠的內部審計質量控制體系。

新時期，內部審計工作有了新的標準，需要構建審計、內部控制和風險管理制度，為內部審計工作的開展提供參考。企業在開展內部審計工作時，需要根據國家審計標準，對企業所運用的審計細則進行優化，做好制度建設，確保審計工作可以較為標準地展開，還要構建完善的內部審計評估體系。在這個過程中，企業還應該提高審計工作人員的準入門檻，確保審計工作人員各方面的能力都符合相關要求，從整體出發開展審計評價，使審計工作更加高效地開展。加大審計項目事前立項的開展力度，對審計方案進行細分，并構建審計項目責任評估體系，加大現場監督力度，明確內部審計包含的內容和需要承擔的責任，并將責任落實到個人。除此之外，還應該提高審計報告的規范程度，明確重點，促使審計報告取得更加優質的效果。

（五）加大對審計新模式的研究力度

發現審計過程中存在的問題并對內部缺陷進行整改，是審計工作的關鍵內容，如果發現審計問題不進行整改，很可能會出現比未發現問題更為嚴重的后果。因此要關注審計跟蹤工作的開展，并做好對整改過程的跟蹤和驗收，確保審計工作能夠得到較為妥善的整改。如果整改并不符合要求，需要加大探討力度，制定適宜的預防措施，并從企業的實際出發找出問題的成因，建立責任追究制度，確保審計工作是有效的。在這個過程中，還可以運用集團內部交叉審計等新的審計方式，細分日常審計、專項審計、問題審計、風險審計等，注重時效性，確保審計工作可以高效開展，并體現出審計工作的獨立性和權威性，從而為內部控制、風險防范、審計監督等工作的開展提供支持。

五、結語

新時期對內部審計工作有了新的要求，企業在開展內部審計工作時應該與時俱進，營造適宜自身發展的內部審計模式，并嚴格根據相關規章制度落實審計工作，確保內部審計工作可以充分發揮作用，為企業的長期、穩定發展提供支持。