全面預算管理對企業業績評價的意義探析

王艷萍

沂水縣圈里鄉衛生院 山東臨沂 276413

科學地開展全面預算管理工作，能夠協助企業對各項生產經營環節進行更好地銜接，還能對企業生產經營成本進行不斷減少，將企業的經營效果直觀地呈現出來，最終有利于企業的高效經營，促進企業的健康穩定發展。所以，對全面預算管理對企業業績評價的重要性需全面而深入地研究，對現階段企業全面預算管理中存在的主要問題需全面分析，并針對其中存在的問題制定相應的解決策略，完美地融合全面預算管理和業績評價，創造出一種舒服的工作氛圍，促使工作環境越來越良性化，對全面預算管理的實施效果進行全程監管，持續提升企業的競爭力，使資源能源得到優化配置[1]。

1 全面預算管理的含義、功能和意義

1.1 全面預算管理的含義

籌資預算、資本預算等各項預算的完美融合，即全面預算管理，考評、控制及調整企業籌資活動、經營活動等管理活動，即全面預算的本質。資本預算、企業戰略規劃以及業務預算是全面預算的主要基礎；最大化企業效益是全面預算的目標；全部財務活動的現金流是全面預算的核心；使用彈性預算與零基預算融合的方式是全面預算編制的方式，詳細的講，就是對預算期業務量做出計劃，單位為年，在實施期間依據具體的變化動態對預算編制進行調整[2]。

1.2 全面預算的功能

1.2.1 溝通信息

預算過程，是企業各層次、各部門信息互相傳達的過程。全面預算管理為企業內部各種管理信息的溝通提供了正式和有效的途徑，有助于上下互動、左右協調，提高企業的運作效率[3]。

1.2.2 確立目標

編制預算，實質上是根據企業的經營目標與發展規劃制定近期（預算期）各項活動的具體目標。通過目標的建立，引導企業的各項活動按預期的軌道運行。

1.2.3 整合資源

通過編制預算，可以使企業圍繞既定目標有效地整合資金、技術、物資、市場渠道等各種資源，以取得最大的經濟效益。

1.2.4 評價業績

各項預算數據提供了評價部門和員工實績的客觀標準。通過預算與實績的差異分析，還有助于發現經營和管理的薄弱環節，從而改進未來的工作。

1.3 全面預算管理的意義

1.3.1 有益于提升企業資金管理水平

通常而言，企業項目啟動資金較大，且對資金周轉速度要求相對苛刻，一旦企業管理出現差錯，必然會造成資金鏈斷裂等一系列問題。而全面預算是目前最先進的管理手段，能夠有效執行和分解企業預算，合理預算企業資金需求，同時有效監督和防范企業日常資金管理，進而大大提升企業資金管理技術水平。

1.3.2 有益于增強企業風險防范意識，提升其抗風險能力

利用全面預算編制，有效改善組織內部溝通，努力協調好企業各部門之間的工作，做到目標明確，溝通暢通，行動步調一致，企業借助預算設備相應標準和目標，管理人員需要結合實際預算，有效監督和控制企業經營情況以及目標實現程度，企業還需要不斷挖掘新的增長點或了解經營過程中的各種風險，從而有效調整和優化經營戰略，更好地推動企業價值增長[4]。

2 企業實施全面預算管理存在的問題

2.1 目標不明確

企業全面預算管理總體目標不確定，反復調整，各職能部門的預算不夠嚴謹，預算編制應更加全面，確保整體規劃企業的目標，而不僅僅是依賴于某一部門或者某部分人員進行規劃。部門之間存在嚴重的本位主義，不具備明確的任務考核機制，通常拖延完成工作，預算最終只是紙上談兵，全面預算管理很難起到作用。

2.2 執行控制薄弱

全面預算管理的關鍵點在于預算的執行與控制，預算的執行控制將事中過程控制的預算管理命脈呈現出來。同時它主要監督預算執行過程，企業假設只有預算制定，預算監督與控制欠缺，企業的總體運行會與預算背離，會形式化預算管理[5]。

2.3 考核激勵機制不健全

預算執行結果的考評和激勵是全面預算管理中的重要一環，一些企業對于超預算管理缺乏有效的考核激勵機制，會形式化考核工作。會影響預算指標約束功能，甚至會喪失掉整個預算工作。

2.4 信息化手段滯后，預算工作效率不高

在企業中，全面預算管理是一個集于預算各種可操作的管控系統，例如預算編制、預算監督、預算考核等。因為手段不先進，不能隨時監督和控制企業的生產經營業務部，手工方式下進行的預算管理存在諸多缺陷，例如預算編制會浪費大量時間，資金，不能讓各個部門實現數據共享，預算執行和控制與編制脫離，以致于預算工作效率不能被高效提升。

2.5 管理系統不夠完善

現如今，中國很多企業先后建立了預算管理系統，但預算管理系統在應用過程中會產生一系列的問題。其一，預算管理籌劃環節和實施工作尚不成熟，預算控制系統不夠完善，導致企業在進行全面預算管理工作時會產生諸多問題，例如不規范問題等。其二，在開展全面預算管理工作時，企業各部門之間的配合度不高。其三，在篩選預算指標時，指標的量化考核難度會偏高，因此經常會被忽視，指標的篩選會越來越單一，使得財務指標經常出現問題，預算管理系統不夠完善。其四，企業預算管理者未全面認識到預算管理，在實施過程中，不能依據企業實際情況，管理工作進行的時間控制缺少合理性[6]。

3 加強企業全面預算管理的主要措施

3.1 全面預算管理的前提條件

企業在建設與發展的過程中，需要對全面預算管理模式進行科學應用，對業績評價工作進行開展，進而協助企業管理者能夠在第一時間發現并探索出全面預算管理工作中存在的各種問題，盡量提高企業管理水平。部分業績評價體系需要前提條件作為支撐，所以，在進行業績評價工作前，須對管理的前提條件進行科學設定。其一，需對制度體系內容進行有效補充，讓各個部門都能確定自身的職責義務，對其產生的權責關系進行明確，確保業績評價工作的順利實施。其二，對各類基礎性工作內容進行逐步完善，進一步完善其業務操作程序，健全財務預警系統，對預算管理的業績評價工作進行全面開展，協助企業更全面地進行內控工作，創建出一個健康、舒適的工作環境，對業績評價工作進行不斷優化。

3.2 全面預算管理評價體系

企業在進行生產經營活動時，必須要開展全面預算管理工作，切實執行業績評價工作，全面發揮出企業的預算管理效用，確保企業運行的穩定性，促使企業發展戰略目標得以更好地實現。其一，企業應對績效評價指標進行合理制定，制定出的指標須與企業發展情況相適應，對業績考核委員會進行構建，通過對委員會形式的設立，能促使業績評價工作目標得以更好地實現，對工作開展的針對性和系統性進行不斷增強。例如，企業在進步發展過程中，若想減少設置成本費用，與此同時實現企業發展戰略標準要求的評價工作體系，則企業應將其中心轉向成本費用核算工作環節中，對業績評價結果的客觀性和可靠度進行持續提高和加強，推動企業健康、穩定發展。除此之外，對業績評價機制進行不斷完善，全面展現出業績評價機制的約束效用。另外，對基礎性評價工作進行不斷完善，保障各項數據信息的精確性，將各項成本的工作水準全面反饋出來，對全面預算管理業績評價工作進行不斷優化[7]。

3.3 目標分解到部門，細化到短期

全面預算管理中可控目標是部門通過努力可以直接實現的，另一部分可影響目標，則是部門通過努力只能影響其中一部分，需要多個部門共同完成。所以全面預算管理需要充分的雙向溝通以及所有相關部門的參與，將預算指標層層分解落實，形成全方位的預算執行責任體系。組織者根據分配給本部門的目標，進行部門內各項目標的細化分解，所有目標落實到崗并且細化到短期，將年度預算細分為月份和季度預算，以分期預算控制確保年度預算目標的實現。科學合理地規劃企業整體戰略目標，并對戰略目標進行科學分解量化，才能對目標達成起到至關重要的作用[8]。

3.4 健全預算組織機構

加強預算控制力度預算管理組織機構包括預算管理委員會、預算部及預算責任網絡。進行預算管理的最高組織機構是預算管理委員會，它主要負責每年的預算編制、調整以及考核，同時對于預算管理期間產生的重大問題，也需要其進行負責。

3.5 全面預算管理不應過繁過細

預算并不是越細越好，預算的細致程度應結合國有企業的授權情況而定，應根據企業實際采用更科學的預算編制方法，使編制的預算更符合企業科學發展的需要。

3.6 嚴格預算控制和考核

預算控制和考核是增強預算執行力的有效手段。為此，必須做到，其一，強化日常控制，保證經營活動始終沿著預算目標展開。其二，嚴格預算考核，建立有效的激勵和約束機制，把預算管理目標納入考核范圍，對各責任中心實行成本費用包干，實行節獎超罰。把個人收入與單位效益相掛鉤，是全面預算管理得以貫徹、落實的制度保障。

3.7 建立預算預警機制

其一，建立預算內事項預警，防止超出預算。其二，建立預算外事項預警，對于發生預算方案中沒有預計，而執行中即將發生的業務時出具預警提示，提醒有關人員按照預算管理制度進行分析和審核，以決定是否應該發生及如何分配資源。其三，建立反常事項預警，在日常經營活動中，針對反常經濟現象發出預警，預防其轉換成隱患事項釀成重大損失。

3.8 建立全面預算管理與信息化管理相結合

以信息化建設為支撐，建立由會計核算、資金管理、全面預算、網絡財務、財務分析等五個子系統組成的網絡監控平臺。業務發生的基礎數據及時錄入信息系統，系統將數據自動生成領導者需要的各種信息，在預算控制這一環節做好預算警報，信息化建設下的預算警報會在超出預算值時，自動做出警報，從而降低人員操作反應不及時的情況。最后通過信息技術展開預算分析，管理控制系統能夠自行對企業的各項活動發生的數據和預算進行收集，實現預算執行的跟蹤監控。信息化建設使企業全面預算管理更為準確、科學合理、具有針對性、透明度高、操作簡單等優勢，為企業管理和決策提供依據。

4 結語

總而言之，中國社會經濟市場的競爭愈演愈烈，當前企業增強自身競爭實力的關鍵方式在于如何構建業績評價體系、科學進行全面預算管理工作。應對業績評價體系進行持續完善，對全面預算管理機制內容進行全面補充，使用全面預算管理對企業的發展戰略措施進行調整，協助企業對所設定的生產經營目標進行更好地實現，確定企業的發展方向，使企業管理者能夠對企業的經營發展情況進行更清晰地掌握，調動員工工作熱情和積極性，將合力作用發揮出來，提升企業的綜合效益。