探討電力工程項目審計監督作用的發揮

施玲華

國網江西省電力有限公司贛州供電分公司 江西贛州 341000

隨著電力企業所面臨的內外部監督環境發生的改變，電力企業監管力度加大和企業自身高質量發展的需要，都對內部審計監督工作的轉型升級提出要求。在此背景下，電力企業要抓住審計管理體制改革的契機，著力完善內部審計體制機制，強化頂層設計，優化各層級審計機構管理，堅持“集中統一與分級管理”相結合的模式，經過幾年的實踐探索和轉型重塑，電力企業內部審計監督體系日趨完善，審計資源得到有效利用，集團逐漸形成了內部審計工作“一盤棋”的新格局[1]。

1 審計監督工作的必然性

經濟新常態指的是：在未來一段時間，我國的經濟狀態會保持不變。改革開放以來，我國市場經濟發展速度不斷加快，經濟體系也不斷完善。現如今，我國已經進入了經濟發展相對穩定的階段。經濟新常態下，我國市場經濟發展形勢產生了很大的變化。為了應對市場經濟發展帶來的各種挑戰，依法治企，對電力企業的管理的規范化，提出了更高的要求，相應對工程項目的管理也更為規范嚴謹，這樣就更需要做好項目審計工作。因為只有做好項目審計監督管理工作，才能夠尋找到經濟發展新動力，才能夠明確后續的發展方向，才能夠推動自身的長遠發展。

2 電力企業內部審計存在的問題

2.1 信息化程度不高

在電力行業大數據時代背景下，內部審計建設過程中，審計人員除了掌握專業知識之外，還需要了解信息化技術的應用方法等，否則很難跟上內部審計事業的發展速度。目前，公司管控業務審計系統數據仍然存在一些不利于電力企業內部審計信息化的情況：數據推送不全，部分功能點仍查無數據；智能持續審計系統響應緩慢，部分功能點邏輯錯誤；系統運維響應較慢，解決難度大；系統的功能點固定，與審計目標和需求不匹配。同時，內部審計信息化建設缺乏基本的資金支持和政策支持，生產運營投資中的絕大部分用于實際生產業務和人員管理等，給內部審計信息化帶來了一定的負面影響，進而對電力企業的內部審計工作產生較大阻力[2]。

2.2 審計職能不清

當前，項目審計部門與管理部門都是電力項目審計的參與方，因二者所屬主管部門及在工作與合作方面存在差異，在對電力項目審計主體的界定及對審計職能的運行方面偶有推諉扯皮的現象，對權利的行使也存在溝通與協調不暢。加之，二者存在職能與權力交叉的現象，也易導致權責不清及監督不力，甚至會造成審計與監督成本的增加。另外，因電力審計對被審計項目來說多屬于二次審計，權責的不明晰也會給電力建設單位和施工單位帶來人財物的負擔，易于出現審計單位與被審計單位因審計出現工作矛盾，導致電力項目審計的職能不能有效發揮。

2.3 審計環境發生了變化

首先，電力企業的經營業務更加多樣化，逐漸朝著綠色化、智能化的方向發展，電力企業經營業務的變化不僅僅體現在業務的種類上，也體現在業務的數量上。與以往電力企業只經營一兩項業務不同，如今的電力企業經營的業務充斥了人們生活的方方面面，小至生活物品，大至衣食住行。因此，電力企業審計工作也更加的繁重和復雜，與復雜同時而來的便是風險。其次，由于互聯網時代的到來，電力企業的各項工作活動或者是財務活動等有許多是通過互聯網來完成的，電力企業的整體大環境都更加的網絡化、信息化，這與之前單一的電力企業環境不同。網絡化的電力企業環境對企業審計工作的要求也顯著提升，不僅要求電力企業審計工作逐漸網絡化，而且要求電力企業審計工作掌握企業碎片網絡信息，并做到及時更新[3]。

2.4 審計監督范圍狹窄

項目審計涉及到多方面的內容，包括預算審計、財務支出審計、固定資產審計、工程資料審計、結算審計等等。但從目前的狀況來看，電力企業只將財務收支數據作為重點審計內容，從而忽視了對其他環節的審計。這種情況下，電力企業項目審計監督的實效性就會受到影響，這對于電力企業的長遠發展很不利。此外，電力企業項目審計將監督重點側重于事情發生之后，忽視了對事件發生前的概率分析和事件發生過程的持續關注，如此也意味著電力企業項目審計監督不夠全面[4]。

3 電力工程項目審計監督的措施

3.1 數據先行，確保數據采集的“全、快、好”

第一，完善數據采集系統。目前，工程項目審計數據信息化應用進展緩慢，各專業的數據模塊中與工程項目內容相關數據各自獨立不共享，企業需要建立統一的一套科學化、標準化、規范化的工程管理信息數據采集體系，該系統與電力企業其他業務模塊相通相共享，保證數據來源準確一致，審計人員或監管人員能夠根據工程進度實時進行監控與監督，同時優化基礎數據表并重新調整歸集，建立并從多維度分析、跨行業關聯、去向追蹤、重點項目關注等多個方面著手，篩選出重點單位、重點資金、重點項目，將其作為下一步現場核查重點。第二，明確數據采集范圍。工程項目審計應是一個全過程審計，包括開工前期的立項審計、招投標審計、合同審計，審計項目的可行性報告、立項手續、資金來源，招投標及的合法、合理、合規性；施工階段的進度款、資金管理、工程施工情況、施工方與監理資質審計；竣工結（決）算階段的施工費用、材料、定額、工程量等等審計，這就要求審計過程取得全面、完整的數據資料，并保證資料的真實可靠。第三，對數據進行分析。審計人員在取得充分完整的數據后，應嚴格按照要求審查分析各項費用是否完整有無遺漏，是否存在重復交叉；材料的使用是否合理、定價是否合適；人工、機械的使用是否符合常規；工程量是否正常恰當、新增工作量是否合規簽證等等。

3.2 把握跟蹤審計關鍵點，選取跟蹤點

跟蹤審計當中的關鍵點對于整個審計工作來說意義重大，所以審計人員需要合理科學地選取跟蹤點，其和審計項目彼此存在著緊密的關聯，需要認真合理地進行選取。在跟蹤審計當中要嚴格地掌握和控制工程項目的品質、資金投入情況、進展程度等多個方面，對其中的重要步驟尤其要引起足夠的關注，以免日后結算審計當中出現問題。在工程跟蹤審計規劃時需要從整個電力工程項目著手，并且對審計工作當中比較棘手的問題進行認真的考慮，加大力度針對其進行監督和控制，并且將其確定為跟蹤審計關鍵點，在接下來的審計當中加大力度針對其在不固定的時間內進行抽查。另外，審計人員還需要對和項目工程有一定關聯的技術材料進一步掌握，只有對電力項目當中各種關鍵性要素有了充分的了解之后，才能夠更為合理、高效、精準地確定跟蹤審計關鍵點。其一，電力項目工程施工選擇的形式對于項目的總體質量、安全、造價等多個方面都會帶來影響，所以確定跟蹤審計關鍵點時要尤其重視這些內容。其二，施工管理活動能夠促使審計人員了解項目施工的具體進展情況，跟蹤審計需要重點對待的內容尤其包含企業的資金投入情況、工程進展情況、材料的品質等等。其三，施工管理活動當中很有必要確定獨立的跟蹤審計點，要在某項工序結束之后實施檢驗，來確定下一道工序能夠正常進行。確定了跟蹤審計點之后，需要相關審計同意才能夠進行變更，這種審計關鍵是針對和電力項目建設管理相關的各主體所具備的職能和職責方面開展的審計，盡可能地避免審計出現偏差，從而讓其發揮出更大的對電力工程項目的監督作用[5]。

3.3 進一步創新審計工作的方式

第一，進一步創新和采用“嵌入式”的工程審計方式。報審制是工程審計實行的主要形式，流程主要由建管單位的項目管理部門所發起，審計部門以省公司、基層單位為基礎對工程審計工作的職責進行明確劃分，并且根據兩級分別組織實施。工程完成計算之后進行審計工作，將審計工作和工程竣工決算一同進行編審。并且將事后審計的嵌入工程管理過程中轉變為事中審計的嵌入工程管理過程中，這在一定程度上可有效提高電網企業數字化工程審計工作的水平和質量。第二，對全鏈條節點的管控職責進行明確分工。電網企業在運用數字化工程審計的過程中要明確劃分工程結算、工程決算以及審計每個銜接環節的工作職責和流程；項目管理部門要將造假審核作為工作的重點和關鍵點；電網企業的財務部門要將竣工決算作為工作的重點；審計部門在開展具體審計工作的過程中既要重視工程造價的審計，又要重視工程管理過程的審計。第三，不斷對工程竣工結算和決算管理進行完善和優化。電網企業在運用數字化審計過程中，要重視業務、財務以及審計之間的相互協同，業務部門要不斷縮短工程結算的時間，對工程竣工結算和決算管理的流程進行不斷的規范和細化。與此同時，電網企業要進一步明確工程結算審計要提交的資料內容、工程結算審計的時限、工程結算審計的考評機制以及決算編制、出具報告的時間節點等。這樣有利于保證工程竣工可以在規定時間內完成決算，有效提高轉增資產的質效。

3.4 擴展審計的范圍

在進行電力項目的審計工作中，要求審計部門要對審計的范圍進行不斷的擴展?；竞w項目建設的各個方面。要在傳統電力項目的審計基礎上，對審計的內容進行不斷地深化。比如要對工程的資金使用、工程造價等內容進行審計，還要對項目的建設過程中，程序、簽證、決算、效益等內容進行審計。減少審計的風險，保證電力建設的項目能夠在完善的審計工作中，質量得到保障，建設速度得到提升，整體效益明顯提高。不僅獲得顯著的經濟效益，還能獲得明顯的社會效益。

3.5 健全內部審計監督制度體系

為做好內部審計工作，充分發揮內部審計監督、評價、服務職能，提高內部審計監督工作效率，在電力企業系統要建立統一的內部審計流程、內部審計實施辦法、內部審計工作考核辦法。規范內部審計通知書下達、進駐審計前準備資料、內部審計方法、調查取證方法、取證單格式、審計工作底稿格式、內部審計報告格式、征求意見時間、整改完成時間等內容。明確內部審計部門審計人員及被審計單位的責任。對內部審計人員工作玩忽職守、失職，造成錯假審計，造成電力資產損失的，要認真追究內部審計人員的責任，絕不姑息；對被審計單位屢審屢犯、屢審不改的，要客觀公正、實事求是地追究其整改落實不到位的責任，但無論是內部審計人員責任還是被審計單位責任，涉嫌違法亂紀的，要移送司法機構依法處理。

3.6 組建高水平審計專業團隊

一是要從專業化、復合型兩方面考慮組建團隊，引入人才既要懂業務、懂技術，還要懂管理、懂戰略，了解所處行業特點和熟悉內部管理流程，形成多專業團隊組合。二是注重執業能力的持續提升，積極組織參加內部審計協會和成員企業之間的業務交流活動，加強審計人員財稅管理、工程管理、風險管理、法律法規等專業領域的知識更新，鼓勵獲取注冊會計師、工程造價師、建造師等職業資格[6]。

4 結語

總之，在我國社會經濟快速發展的形勢下，電力企業內部審計工作也需要不斷地更新。在經濟新常態下，電力企業應該加強對項目審計監督工作的重視，保障項目審計監督部門的獨立性，適當拓展項目審計監督工作范圍，有效提升項目審計人員綜合素質，強化建設項目審計監督管理制度，充分發揮出內部項目審計的價值，為電力企業自身的長遠發展，創造良好條件。