李慧敏

（中牟縣中醫院，河南 中牟 451450）

一、引言

縣級公立醫院只有足夠重視全面預算管理，才能構建更為完善的財務管理體系，才能在管理中掌握主動權，發揮自身的經濟優勢迎合市場需求。對于公立醫院來說，全面預算管理不僅僅是一種先進的財務管理手段，更是對醫院內部財政分配關系的全面約束。它能發揮強大的控制與監督效果，將醫院的發展需求與預算管理結合起來。全面預算管理是縣級公立醫院目前財務管理的第一要務，它有助于解決醫院周圍群眾看病就醫的實際問題。

二、全面預算管理的特點

全面預算管理具有極其鮮明的引導作用以及全面覆蓋、全員參與的特點。考慮到醫院所有醫療經營及管理活動，通過全面預算管理制定的預算計劃不僅要具體到每個科室、每名員工，還要涵蓋醫院所有的經營管理活動以及全部的資源與資產。全面預算管理是全方位的，因此，無論是醫院的各類資產、醫療技術還是各類管理信息，都要包括在預算管理中。

三、縣級公立醫院全面預算管理中存在的問題

（一）預算編制涵蓋不夠全面

縣級公立醫院在預算管理過程中往往存在預算范圍過小的情況，編制內容集中在醫療收入、藥品收入、各類日常經費支出等方面。它們過度關注財政收支，忽視對各類資金流量的運算，預算編制內容相對粗放，具體表現在醫院各科室未按照具體的類別及用途進行預算編制，導致所編制的內容不夠全面和詳細。部分預算編制只有涉及院級，沒有具體到科室。各科室僅了解醫院總體的預算目標，對與日常管理相結合的部分并不了解，再加之其本身不能參與預算規劃的制定，導致預算編制缺乏自上而下的一致性，編制內容不僅不夠嚴謹詳細，與各科室實際情況是否貼合也無從考究［1］。

（二）預算執行缺乏硬性約束

預算執行需要通過全面的管理制度進行管控，因此，縣級醫院需要加大監督力度，形成完整的管理系統，以避免預算執行的隨意性。然而部分縣級醫院在進行預算管理時難以保證預算的管理剛性以及制度的約束力。一方面，它們沒有分解細化預算目標，沒有下放各個科室的責任目標，也沒有監督目標計劃是否落到了實處，導致預算差異出現后難以實現追責。另一方面，預算管理制度不夠全面，對超支、資金挪用或改變資金用途等不良現象缺乏有力約束，導致部分科室在預算執行方面存在著盲目性，實際執行行為與預算要求不一致［2］。

（三）全面預算管理機構不健全

全面預算管理機構是實現預算組織、完成預算方案審批、推動預算執行的核心部門。然而縣級公立醫院往往只注重總體的財務管理規劃，不注重全面預算管理的實施，它們未設立獨立的科室或獨立的預算崗位進行全面預算管理，這就導致其預算管理徒有其表，不能發揮應有的作用。

（四）未進行預算管理分析與評價

落實預算的關鍵在于突出預算管理的職能定位，針對各科室的實際工作內容制定系統的考評方案。目前，多數公立醫院的預算考核內容只集中于收支結果，與具體科室相掛鉤的內容幾乎沒有，更遑論將科室預算情況與員工績效相聯系。因此，在這種情況下，預算管理執行情況無法通過分析評價機制體現出來，無法反映具體的預算問題，解決問題更成了一句空話。

四、縣級公立醫院全面預算管理優化策略

（一）細化編制內容，構建全面預算管理體系

以收入預算為例，編制要考慮門診收入以及住院收入。編制主體要考慮對應的臨床服務類科室，在編制過程中要考慮縣級公立醫院所處的市場環境的變化，分析門診量或出院人數的增幅情況。由此可見，編制內容是十分復雜的，每一項具體的編制內容涉及諸多影響因素、具體的部門、對應的責任主體以及不同的預算指標。因此，在對各項具體內容進行預算編制時，一方面要選擇科學的編制方法，完成精細化的預算編制；另一方面要進一步細化編制內容，考慮多種影響因素，并將編制的預算指標具體到各個科室及每名員工。在全面預算管理的過程中不僅要考慮資金的來源和用途，匯總預算結果，還要將預算業務、職責、范圍聯系在一起，并將醫療、醫技等科室作為利潤中心。同時，要分析各職能部門的費用，結合科室的具體職能及責任，細化編制內容并加強預算溝通，通過靶向形式的預算編制減少預算內容的遺漏，制定全面的預算項目，幫助各科室了解自身的預算目標，幫助醫院預算管理部門能及時進行預算檢查和調整［3］。

（二）嚴格監督編制與審批，強化預算執行控制

對于預算的執行控制，縣級公立醫院要從預算總目標入手，落實目標的分解、審議，確定醫院年度預算目標并下放到各個科室，再由各科室歸口上報，完成歸口預算編制匯總平衡后形成總預算。對于年度指標，醫院要列示各科室業務總量數據，分析業務增長量，關注內外科科室系統的差異。同時，要分析經濟類的各項指標及測算數，鼓勵科室人員自愿承擔相應的預算份額，優化預算目標的分解工作。

在預算方案下達執行階段，要重點關注預算編制與審批，認真落實全面預算編制制度，以體現預算的嚴肅性。一方面，要將各科室作為獨立的主體進行預算編制，優化對部門成本費用的控制。另一方面，要認真落實預算編制與審批流程，不僅要落實月度及季度的預算監督工作，還要確保監督到位，并結合實際情況對與預算目標出現較大差異的項目進行及時的調整，以實現全過程監督及預防，避免出現追加預算和擴大預算。需要注意的是，如出現預算方案的調整，就必須提交書面調整申請，并且理由要充分，院內領導層需要對調整方案進行集體決策及審核。

（三）成立獨立預算管理科室，引入專業人才

從當下縣級公立醫院的實際情況來看，要想充分發揮預算的管理作用，就必須在原有財務部門管理基礎上加大各科室的參與力度，建立系統的預算管理組織。尤其要考慮醫院的預算需要，成立獨立的預算管理科室并引進專業的人才。可根據預算管理要求依次完成院總預算、職能科室預算，以及各醫療科室、醫技科室、行政后勤部門的預算，以確保預算管理制度發揮應有的約束作用，提高對人力資源的利用率。同時，在財務部門進行財務管理的基礎上，預算管理部門可以強化審批管理，完善自愿申報、項目申請、審核匯總流程，實現全面歸口預算，并以預算管理科室責任人為預算總負責人。這不僅能體現預算的權威性，還能使預算工作井然有序的進行，能及時對醫院內部的預算工作進行糾正、調整及完善。此外，要通過多層次的專業培訓幫助財務人員了解成本核算方法，熟悉風險管理。醫院需重點設置與預算關聯較大的計提、折舊、攤銷等專業內容的培訓，并將崗位培訓與專項培訓結合起來，以組建一支專業的預算管理團隊。

（四）建立預算分析與考核機制，健全考評及績效管理

在預算考評方面，公立縣級醫院要考慮多方面的因素，既要關注各科室之間不同的預算標準，還要關注總體的預算目標，以便為獎懲設定具體的考核基數。因此，醫院要組織預算分析與考核，以財務部門為主導，按照預算管理程序設置編制考核、執行考核及結果考核三個層次的考核內容。編制考核主要是分析編制的精確性；執行考核則是進行動態性的執行監督；結果考核則是對醫院最終運營績效進行總體評價。預算管理部門要根據考核內容，再配合審計科及上級審計部門的檢查，劃分具體的考核指標，并將醫院醫療及醫技科室與職能科室劃分開來，以確保預算考核的公平公正。在計算考評結果時，必須凸顯各科室預算管理的側重點，建立獎懲分明的績效管理制度，并將考核結果與績效聯系起來，以確保預算內容與薪酬計劃相對應，從而使各科室將預算執行落到實處。

五、結語

縣級公立醫院內部的各項財務工作能通過預算管理實現環節之間的緊密相連，實現資金與醫療工作之間的有效協調。全面預算管理是貫徹醫院發展戰略、優化醫療資源的分配制度、實現系統化和集約化的財務管理的關鍵。它可以實現人、財、物等資源的同步配置和有效利用，不僅具有分析及協調的功能，還可以以編制為起點配合審計工作，實現財務監督與考核，提升醫院的經濟實力，完善醫院的發展規劃。