現行企業所得稅納稅籌劃政策風險路徑探究

答維維

（西安開元臨潼投資發展有限公司，陜西 西安 710600）

一、納稅籌劃風險

（一）納稅風險

納稅風險指的是企業沒有依照相關規定進行納稅，最終致使企業將來的經濟效益受到損失。導致納稅風險形成的主要因素通常是企業內部原因造成的，比如，相關工作人員沒有對稅收的法律法規有一個全面的了解和認識；相關納稅人員的素質偏低；財務管理力度較差等。除此之外，客觀的環境因素也會帶來相應的納稅風險。比如，頒布新的征收條例；對一些優惠政策進行取消；對稅率進行調整等等。若是企業的納稅風險變成了利益的損失，不但會降低企業的經濟效益，還會在一定程度上影響企業達到預期目標，甚至會導致企業破產。所以，對納稅風險進行科學合理的防控是企業管理的重要內容。

（二）納稅籌劃風險

納稅籌劃指的是納稅人依照現行的法律法規在不違反稅法的基礎之上，充分行使納稅人的權利，并且要依據法律法規當中的“允許”“不允許”和“非不允許”的相關規定對相關企業的經營、投資籌劃等活動減輕負擔，實現預期的財務目標。收益與風險是相互影響的，納稅籌劃不但可以為企業帶來較好的經濟效益，同時也存在著一定的風險系數[1]。籌劃風險具體是指由于種種原因而導致納稅籌劃活動失敗而承擔的后果。在企業的風險管理當中，納稅籌劃是其一個關鍵的組成環節。

（三）造成納稅籌劃風險的因素

對企業納稅籌劃風險影響的因素較多，涵蓋的領域較廣，其中有稅收的政策風險、周圍環境變化風險、執行風險以及企業財務管理風險等。其中，對納稅籌劃風險產生最直接影響的就是稅收政策風險。

二、現行企業所得稅納稅籌劃政策風險分析

（一）政策選擇類風險

納稅籌劃主要是在相關法律法規的基礎之上企業做出的與其相符的行為。這樣做的主要原因是可以使得企業的經濟效益實現最大化。然而，在對納稅籌劃的過程當中，存在著一定的風險系數。主要是依據國家相關政策的變化，如果對納稅籌劃實行了政策上的約束，又或者是企業沒有依照相關的法律法規辦事，那么企業的納稅籌劃就很難達到預期的效果，反而會更加糟糕，導致企業的經濟利益受到損失。因此，企業在納稅籌劃工作中，一定要對潛在的或是即將面對的風險進行全面的分析，并把政府的相關政策作為主要導向[2]。

（二）政策變化類風險

政策變化類風險是指政府依據目前經濟發展局勢和市場經濟發展需求來制定的相關稅收政策與規定，對之前的相關政策進行剔除，這會使得相關企業在納稅籌劃時由于不能對新的政策有一個良好的掌握，違反了相關政策規定，又或是出現了籌劃不利的情況，導致企業無故地承受了相應的風險。我國的政策改革在制定時具有不定時性和不確定的特性，從確認到執行周期較短，所以很多的企業不能對政策有一個實時的掌握而對企業的納稅籌劃策略進行變更，不利于企業納稅工作的開展，使企業無故增添了許多的負擔。

三、現行企業所得稅納稅籌劃政策風險路徑

（一）強化企業內部納稅管理對涉稅事務進行全面控制

在企業內部實行納稅管理，主要就是為了對相關的風險進行預防。要在企業內部設立一個專門的納稅管理部門，并由專人負責，制定相應的納稅管理體制。對財務部門、業務部門以及涉稅人員進行定期的檢查，看其是否按照相關規定展開日常工作，對違規操作的行為或活動要進行及時的更改。企業內部納稅管理的主要工作內容是進行稅務登記的管理、稅收籌劃管理以及稅款繳納管理。提高對企業內部納稅管理力度，可以使得企業的納稅籌劃方案更加順利的執行，并對其起到一個良好的保護作用，把納稅籌劃管理的風險降到最低。

（二）掌握最新政策變化對納稅籌劃方案進行及時調整

首先，稅收政策信息資源庫的建立必須要完善，可以對實時變化的政策有一個良好的掌握。企業的納稅籌劃人員應對現代的網絡進行充分的利用，并對相關信息進行有效采集，完善稅收政策的信息資源庫。對所需的一些政策進行歸納和整理，為以后的查閱提供便利。其次，要依據不斷變化的政策來對納稅籌劃方案進行整改。企業的籌劃方案是依據實際的變化情況和相關的法律法規與經營活動的實際情況相結合而制定出來的，并且要隨著政策的改變而改變，及時地對相關的納稅籌劃方案進行整改和完善。企業的所得稅納稅籌劃在所得稅法實施之后發生了較大的改變，之前的一些納稅籌劃方案不能與現在企業發展需求相適應，所以要對現在所實施的納稅籌劃方案進行充分的分析，及時調整與企業納稅籌劃工作相適應的規劃，這樣才能有效對不斷變化的政策進行防范，降低風險系數。

（三）提高納稅籌劃人員的綜合素質

納稅籌劃工作較為復雜，并且需要靈敏的頭腦在不斷變化且復雜的經濟環境當中找出最佳的籌劃方案，這是一項難度較高的工作。納稅籌劃涉及的領域較廣，包括會計學、法學、稅法、管理學等專業知識，這就需要相關的籌劃者不但要對稅收政策和相關法律有一個全面的了解和掌握，還要對財務的相關知識有一個良好的處理能力，同時，對保險、營銷、金融等方面的知識進行了解，所以，若想能夠勝任這份工作，就需要相關的工作人員具有較高的綜合能力，這樣才能在不斷地籌劃中進行創新和優化，提高籌劃的質量，降低籌劃風險系數。有效提高納稅籌劃相關人員的綜合素質，更有利于做好納稅籌劃風險防御工作。必須要對納稅籌劃人員進行系統培訓，不但要讓他們對企業內部的生產經營情況有一個良好的掌握，還要對相關的法律法規了解透徹，進而為企業做出更好的服務。

（四）利用涉稅中介機構完善籌劃方案

在涉稅中介機構中，有很多對法律、管理、籌劃等方面精通的復合型人才，具有較強的專業性，是大部分納稅人不可比擬的。他們的專業能力強，籌劃能力強，有較好的勝任能力。并且，所制定出來的籌劃方案也與企業的實際發展情況相符合，與國家的政策導向相適應，同時還可以把納稅籌劃的政策風險降到最低。若是相關企業或個人自身缺乏納稅籌劃能力，那么就可以借助相關涉稅中介機構的力量來進行較好的納稅籌劃。為了可以確保籌劃風險的最小化，相關企業或納稅人在和涉稅中介機構合作時，應簽訂有效合同，并且對發生損失后的責任分配進行明確規定，把損失降到最低。

（五）依托相關政策來進行籌劃

首先，要確定好投資的主要方向。在現存的企業所得稅法律當中，對其稅收的優惠指明了方向，也就是要促進科學技術的不斷發展和進步；激勵企業不斷創新；對企業的基礎建設進行扶持；推動農業發展；鼓勵節能產業的建設；對社會的弱勢群體給予照顧。但是需要注意的是，不管是企業的經營者還是投資者，都要依據國家相關政策來做出正確決斷，而且在項目技術以及節能環保上都享有豐厚的節稅待遇。其次，推動科學技術的創新。新稅法的頒布大大推動了企業進行自主創新的步伐，同時也為企業提供了更多的優惠條件。在技術轉讓的過程當中，若是金額低于500萬，那么企業就不需要再繳納所得稅；若是大于500萬，對其多出的部分進行減半繳納。新稅法明確規定，享受低稅率的企業，要在五年之內過渡到正常的稅率范圍。偏遠地區在沒有新的政策頒布之前，可以將低稅率政策持續享有。最后，隨著政策的變化而變化。相關的工作人員要對我國新頒布的稅法和相關條例有一個良好的了解和掌握，在進行稅收籌劃時，依照相關規定進行，然后對其政策風險進行判斷，提升自身的業務能力和水平，確保企業的經濟效益不受損失，幫助企業避免上繳不必要的納稅項目。

四、結束語

綜上所述，企業在運作管理的過程當中，科學化、規范化地進行籌劃工作是必不可少的，這樣可以在很大程度上減輕企業負擔，能夠對新政策、新法規有一個及時地掌握，提高企業員工的納稅意識。所以，要從自身的實際情況來對納稅籌劃進行科學合理地制定，并利用相關技術進行輔助，使得企業的納稅籌劃工作順利完成。