試析國有企業財務內部控制體系建設

陳玲紅

（臨海市海洋開發投資有限公司，浙江 臨海 317000）

隨著我國經濟進入高質量增長階段，國有企業的良性運轉對經濟的高質量發展起到支撐作用。國有企業要想在新時期實現穩步前行，其內部管理水平以及風險防控能力需要進一步提高，特別是財務管理方面，財務管理是國有企業的一項基礎工作，其內部控制體系的完善對國有企業規避及分散風險具有十分重要的作用。國有企業通過優化財務內部環境、強化風險及控制能力、提升財務信息溝通水平等有效措施，完善國有企業財務內部控制體系，增強國有企業財務管理能力，進而改善國有企業內部管理能力，推動國有企業在新時期下平流緩進。因此，國有企業加強財務內控體系的建設，不僅有利于財務內控水平的提升，還有利于企業內部管理效率的提升，更有利于國有企業在新時期下提升核心競爭力，對國有企業的長遠發展具有重要意義。

一、國有企業在加強財務內部控制體系建設中存在的不足

（一）財務內部環境有待優化

財務內部環境是國有企業進行財務管理工作的重要基礎，財務內部環境的不理想制約著財務內控能力的提升。目前，國有企業財務內部環境的不足之處主要有以下幾個方面：第一，一些國有企業的組織架構不太合理，例如企業內部的監事會由企業員工任職，受董事會的監管，監事會的獨立性缺失，不能為財務管理提供保障。同時，在國有企業規模不斷擴大的同時，財務部門受到多個層級領導的多重管理，導致財務部門的管理工作混亂、治理效力低下。第二，國有企業對財務內部控制認識不足，企業內部普遍認為財務內部控制是財務部門的事項，與其他部門關聯性不高，導致其他部門對財務內控活動的參與性不高，財務內控的全面性和完整性不能保證[1]。第三，部分國有企業未建立內部監督部門，平常財務管理工作的監督主要由監事會監督，國有企業財務內控的監督管理體系不夠完善，企業在財務內控中發生的不良行為亦無法及時披露。同時，該部門的缺位，也使得財務內控制度執行效力不強，制度流于形式。

（二）風險評估及控制能力薄弱

現階段，部分企業的風險評估和控制能力還較為薄弱，需要進一步提高。例如：多數財務內控人員由財務人員擔任，受傳統財務管理觀念影響，財務人員重核算、輕管理，對風險的評估和控制認識不足，也未經過相關培訓，導致其風險評估及控制能力不高。還有一些國有企業的全面預算管理體系尚未健全，預算編制方法落后，導致與預算執行相差較大；資產疏于管理，導致資產流失，發生風險。另外，部分國有企業未建立風險預警機制，對內外部環境的變化不太敏感，不能及時感知內外部環境變化所帶來的影響，致使該部門無法準確識別和評估風險，亦無法及時采取有效控制措施，將風險控制在可承受范圍之內。

（三）財務信息與溝通水平不高

大數據時代，智能化信息技術的應用為國有企業帶來便利。但是在財務內控方面，國有企業現代化信息程度不高，財務信息集中處理模式還未形成，致使許多業務等的開展不能得到財務信息化的支持。還有一些國有企業對固定資產的管理還處于人工清查盤點的階段，不僅工作量大還會使清查盤點結果不準確，賬實不符現象增多[2]。另外，部分國有企業財務內控的信息傳遞存在障礙，在財務部門內，由于信息建設程度不高，財務部門的財務信息數據還處于上下級傳達的機械執行階段，導致財務信息在傳達過程中可能出現失誤，降低信息質量。同時，財務部門與其他部門的信息溝通交流較少，財務部門屬于國有企業的關鍵部門，掌管著企業內部十分重要的財務信息數據。這些信息數據與業務的開展息息相關，缺少有效溝通，導致部門間存在隔閡，各部門對業務的開展存在不同意見，對財務管理水平產生不良影響，進而阻礙財務內控體系的完善。

二、改善國有企業財務內部控制系建設過程中的不足

（一）優化財務內部環境

國有企業需根據財務內部環境現狀，從以下幾方面進行優化：第一，監事會屬國有企業的常設機構，具有獨立性，直接對企業的股東會負責并對企業管理層進行監督，國有企業需由股東大會及企業民主選舉成立監事會，與董事會并列，對管理層以及財務管理工作進行監督。另外，明確規定財務部門的管理上級，降低因多重管理而導致的財務管理工作不暢問題。第二，國有企業需宣傳財務內部控制在企業中的應用，開展財務內控知識講座，從而增強企業內部對財務內控的認識，積極主動配合財務內控管理工作，保障財務內控工作的全面性和完整性。第三，國有企業需成立獨立于財務部門，直接受董事會管理的內部監督部門，對企業財務內控中的不良行為及時披露，規范財務內控過程。同時，加強對財務內控制度的監督，強化制度的執行效力。內部監督部門還需定期進行自我評價，及時發現評價過程中的不合理之處，并提出整改意見，為管理層做出決策提供可靠依據。

（二）強化風險評估與控制能力

風險評估及控制是國有企業有效防范風險的重要環節和手段，通過風險評估及控制，能有效減少國有企業財務風險的發生，降低企業經濟損失。首先，國有企業需定期開展財務內控技能培訓及繼續教育活動，轉變財務內控人員的傳統思想，將核算與管理并重，豐富風險防控知識及技能，提升風險評估與控制能力。其次，部分國有企業需健全全面預算管理體系，改善預算編制方法，規范預算執行過程，加強戰略目標與全面預算管理之間的聯系；加強對資產管理的重視程度，建立專門的資產管理部門，以現代化信息技術為基礎管理資產，確保資產保值增值，降低因資產流失引發的風險。最后，建立風險預警機制，培養對市場的敏感度，當企業所處環境發生變化時，能準確識別和發現隱性風險，并根據風險發生大小設置預警信號燈，進而采取相關控制風險措施，將風險規避或分散，控制在可承受范圍內，形成風險預警模型，防止風險反復多次發生。

（三）提升財務信息溝通水平

多數國有企業使用ERP信息系統進行財務管理工作，國有企業需聘請專業管理人員，定期更新和維護ERP信息系統，加強ERP體系的深度開發和建設，形成財務信息集中處理模式，不斷完善財務管理信息模塊，及時引進先進的管理工具，對ERP財務管理模塊進行細化，為業務的開展提供支持，促進財務內控體系的健全[3]。同時，利用現代化信息技術，實現對固定資產的“掃碼管理”，對固定資產進行編碼管理，簡化清查盤點流程，降低清查盤點難度，提升工作效率。另外，搭建財務信息共享平臺，改善財務部門內部財務信息數據上下級傳達的現狀，該平臺的建立，有效提升財務內部上下級之間的信息數據傳遞速度，提升信息數據質量。與此同時，該部門的建立亦能加強各部門與財務部門的聯系，打破部門間壁壘，充分利用財務信息數據開展企業業務工作，減少各部門之間的不同認知，進一步促進財務內控能力的提升。

三、結束語

總而言之，在我國經濟呈現穩中加固、穩中向好的態勢下，國有企業為進一步提升核心競爭力，對內部管理能力的提升十分重視，尤其是財務內部控制方面。在不斷提升財務內部控制水平的過程中，國有企業財務內部控制體系出現財務內部環境有待優化、風險評估及控制能力薄弱、財務信息與溝通水平不高等問題。國有企業需重視認真對待以上問題，努力探索解決上述問題的有效途徑，持續優化財務內部控制管理效率，促使財務內控體系日趨完善，為國有企業在當今形勢下行穩致遠、進而有為奠定堅實基礎。