論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的應(yīng)用

金睿

大慶油田有限責(zé)任公司審計(jì)部（審計(jì)中心）油氣生產(chǎn)審計(jì)分中心 黑龍江大慶 163000

在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，企業(yè)占據(jù)著重要地位，同時(shí)對國民經(jīng)濟(jì)水平的提高有著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作影響著企業(yè)經(jīng)營的運(yùn)行活動(dòng)，決定企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量的高低、優(yōu)劣，控制企業(yè)內(nèi)部職能的管理，是影響著企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要條件。如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)質(zhì)量管理工作，是值得探討的問題。

1 內(nèi)部審計(jì)的定義

內(nèi)部審計(jì)指的是組織內(nèi)部中一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要途徑，它以企業(yè)既定的戰(zhàn)略決策和發(fā)展規(guī)劃對企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行獨(dú)立評價(jià)，以促使企業(yè)各部門不斷完善，降低各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率，從而有效提升企業(yè)的綜合競爭力。內(nèi)部審計(jì)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，尤其在企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著極其重要的作用，借助內(nèi)部審計(jì)工作能夠?qū)ζ髽I(yè)會(huì)計(jì)流程、會(huì)計(jì)工作方式、會(huì)計(jì)管理效益等內(nèi)容進(jìn)行全面且客觀的評價(jià)，便于財(cái)務(wù)管理者以評價(jià)結(jié)果為依據(jù)，及時(shí)調(diào)整管理策略，不斷優(yōu)化會(huì)計(jì)管理方式，提升會(huì)計(jì)管理成效。

2 企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的重要性

在企業(yè)發(fā)展過程中最重要的一項(xiàng)工作就是企業(yè)的各種運(yùn)營活動(dòng)，而企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)的收入與支出，要通過相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息報(bào)表來展現(xiàn)出來，對這些財(cái)務(wù)信息報(bào)表進(jìn)行一個(gè)周期的整理，該活動(dòng)就是企業(yè)的審計(jì)工作，而通過審計(jì)人員對于數(shù)據(jù)進(jìn)行精準(zhǔn)的收集和分析，對于企業(yè)的盈虧進(jìn)行精準(zhǔn)的把握，這對于企業(yè)未來的發(fā)展方向以及發(fā)展戰(zhàn)略的制定來說是非常重要的，只有形成有效的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，才可以為領(lǐng)導(dǎo)層決定企業(yè)未來的發(fā)展方向，提供有力的建議，如果風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)報(bào)告出現(xiàn)錯(cuò)誤那么在管理層一局財(cái)務(wù)報(bào)告都出相應(yīng)決定的過程中就可以，可能出現(xiàn)各種戰(zhàn)略性的錯(cuò)誤，對企業(yè)的發(fā)展將是致命性的打擊，因此，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)過程中，一定要提高審計(jì)人員的專業(yè)性，確保審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性，為企業(yè)未來的發(fā)展提供一個(gè)良好的數(shù)據(jù)和報(bào)告基礎(chǔ)。同時(shí)，對于各種數(shù)據(jù)信息進(jìn)行相關(guān)的審計(jì)工作，還可以發(fā)現(xiàn)在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的一些風(fēng)險(xiǎn)，可以提前的預(yù)估這些風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，這對于企業(yè)的發(fā)展來說是非常有利的，而且還可以在很大程度上降低企業(yè)的資費(fèi)現(xiàn)象，形成一套比較良好的發(fā)展方案，增加企業(yè)的利潤，并且還可以進(jìn)一步增加企業(yè)對于剩余資金的利用率，對于企業(yè)的發(fā)展來說，可以形成一個(gè)良好的循環(huán)，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。

3 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的區(qū)別

在傳統(tǒng)審計(jì)模式下隨著企業(yè)的運(yùn)營規(guī)模不斷的擴(kuò)大，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)也會(huì)越來越多，在這個(gè)過程中，審計(jì)業(yè)務(wù)所需要控制的點(diǎn)就會(huì)越來越多，工作就會(huì)相當(dāng)繁瑣，而且還有可能出現(xiàn)限制各種程序正常運(yùn)轉(zhuǎn)的情況。主要是由于傳統(tǒng)審計(jì)工作考慮的是內(nèi)部控制是否有效而對于風(fēng)險(xiǎn)的大小控制相對來說是一個(gè)薄弱的環(huán)節(jié)，這就導(dǎo)致企業(yè)在傳統(tǒng)審計(jì)模式下無法實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，但是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作提出了風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的建議，然后通過相應(yīng)的審計(jì)活動(dòng)來確定風(fēng)險(xiǎn)是否可以得到有效的防范和控制，在這個(gè)過程中，內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)注的并非內(nèi)部控制的充分性和有效性，而關(guān)注的是風(fēng)險(xiǎn)，在這個(gè)過程中是否得到適當(dāng)?shù)墓芾砗涂刂啤?/p>

3.1 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)過程中所出現(xiàn)的一些問題分析

通過對我國某些企業(yè)的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作對于企業(yè)未來發(fā)展的重要性，也已經(jīng)開始了相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作，但是在這個(gè)過程中，仍然存在著很多問題，甚至有些企業(yè)因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作不達(dá)標(biāo)而面臨破產(chǎn)或倒閉的現(xiàn)象出現(xiàn)，這對于我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展來說是非常不利的，因此，為了更好地促進(jìn)我國企業(yè)的發(fā)展，以下就根據(jù)現(xiàn)階段對我國一些企業(yè)的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題展開了詳細(xì)的敘述。

3.2 領(lǐng)導(dǎo)人沒有引起相關(guān)的重視

在一個(gè)企業(yè)的發(fā)展過程中，領(lǐng)導(dǎo)人的意識是非常重要的，如果領(lǐng)導(dǎo)人重視內(nèi)部審計(jì)工作，那么該企業(yè)在發(fā)展過程中審計(jì)工作做的一定很很到位，但是通過相關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，由于很多企業(yè)在發(fā)展過程中的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人去發(fā)比較專業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理工作對于企業(yè)的發(fā)展來說就只是進(jìn)行管賬的一項(xiàng)工作，并沒有引起很大的重視，對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作更是不屑一顧，所以就導(dǎo)致了很多企業(yè)在發(fā)展中沒有行程比較良好的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)體系，也沒有招聘到專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)人員，這已經(jīng)嚴(yán)重影響到了企業(yè)的發(fā)展。

3.3 缺乏專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)人員

通過上文的敘述中可以得到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的工作量相對來說是比較大的，而且在審計(jì)過程中，需要系統(tǒng)的學(xué)過專門統(tǒng)計(jì)及相應(yīng)實(shí)際知識的工作人員來進(jìn)行該項(xiàng)工作，但是通過相關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國的專業(yè)的并且獲得相應(yīng)資格證書的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量非常少，這就導(dǎo)致了在我國很多企業(yè)發(fā)展過程中，根本招聘不到比較專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)人員，而任用一些會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)管理方面的人員頂替風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作，由于他們沒有具體學(xué)過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)理論，也沒有掌握風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，所以在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)過程中容易發(fā)生各種各樣的錯(cuò)誤，出具力錯(cuò)誤的審計(jì)報(bào)告。其次，由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)員的工作壓力比較大，而且經(jīng)常需要到各地出差，所以就導(dǎo)致了該行業(yè)的人員流失比較大，所以應(yīng)當(dāng)提出具體的解決措施，讓相關(guān)的人才留在該行業(yè)，促進(jìn)該行業(yè)的發(fā)展，為我國企業(yè)的發(fā)展奠定良好的人才基礎(chǔ)。

4 實(shí)現(xiàn)高效風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的有效措施

通過上文的論述可以得到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作，在一些企業(yè)的發(fā)展過程中，仍然是一大難題。通過宏觀角度來看，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作是統(tǒng)籌著整個(gè)公司的經(jīng)營發(fā)展的，這對于企業(yè)的發(fā)展是非常重要的，因此，必須要針對以上的各種問題，提出相應(yīng)的解決措施。

4.1 建立比較完善的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)體系，引起相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人的重視

領(lǐng)導(dǎo)的重視是非常重要的，因此，想要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的重視，就要把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作納入到我國立法工作過程中，通過立法來保障風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作，只有納入到我國的法律體系中相關(guān)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人就會(huì)意識到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作是非常重要的，不管是從客觀還是主觀上意識到該工作的重要性，都會(huì)采取相應(yīng)的措施來提高風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的效率。同時(shí)，我國的政府審計(jì)部門也要做好相應(yīng)的配套支持政策，比如說定期開展免費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作，專題報(bào)告讓相關(guān)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人參與到培訓(xùn)工作過程中，可以在潛意識下提高他們對于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的重視。這些措施的實(shí)施都需要我國政府部門的支持。

4.2 培養(yǎng)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)人員

專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)周期相對來說是比較長的，因此，為了滿足現(xiàn)階段我國企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)人員的需要，可以從企業(yè)發(fā)展過程中，已經(jīng)掌握一些財(cái)務(wù)工作知識的人員開始進(jìn)行培訓(xùn)，比如說對一些會(huì)計(jì)人員審計(jì)工作的培訓(xùn)相對來說要容易的多，企業(yè)可以定期開展相應(yīng)的審計(jì)工作，培訓(xùn)選拔一批經(jīng)驗(yàn)比較豐富的快件人員，參與到審計(jì)工作的培訓(xùn)過程中，提高他們的審計(jì)意識，其次，還可以與高校建立相應(yīng)的合作開展專門的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)專業(yè)，設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)課程，培養(yǎng)學(xué)生的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)意識。最后還要提高風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)人員的相應(yīng)待遇，可以通過工資福利以及社會(huì)地位的提高方面來留住該行業(yè)的人才，減少人才流失，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作提供更好的人才。

5 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的應(yīng)用

5.1 提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向意識

一是提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向意識，普及內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向相關(guān)理念，為開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)打牢基礎(chǔ)。二是提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重視和認(rèn)識，主動(dòng)接受內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管，大力支持單位內(nèi)部審計(jì)人員的工作，保證內(nèi)部審計(jì)工作正常開展，有效提高企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)效果。在實(shí)際工作中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要在以身示范、起到良好的帶頭作用、嚴(yán)格遵循內(nèi)部審計(jì)制度，同時(shí)對內(nèi)部審計(jì)的重要性與必要性加強(qiáng)宣傳，營造有利于內(nèi)部審計(jì)的氛圍。

5.2 強(qiáng)化審計(jì)工作方法及模式的科學(xué)合理性

在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)構(gòu)建健全和完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。所以，審計(jì)部門需具有針對性地根據(jù)各個(gè)項(xiàng)目來構(gòu)建與之相適應(yīng)的審計(jì)方法與模式，編制各項(xiàng)目詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃方案，并經(jīng)過不斷地論證后加以實(shí)施。與此同時(shí)，審計(jì)部門還應(yīng)當(dāng)不斷強(qiáng)化審計(jì)過程中產(chǎn)生的資源消耗的研究和分析，進(jìn)而對各項(xiàng)目所需費(fèi)用做進(jìn)一步的預(yù)算設(shè)計(jì)，對相關(guān)內(nèi)容、行業(yè)因素及其大數(shù)據(jù)等加以綜合有效地研究和考慮，充分合理地將各項(xiàng)社會(huì)資源加以分析和利用，不斷強(qiáng)化評價(jià)結(jié)果的真實(shí)、完善以及準(zhǔn)確性。此外，在企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)當(dāng)積極吸收和引進(jìn)外部科學(xué)、先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)評估方法、措施和手段，充分結(jié)合當(dāng)前時(shí)代發(fā)展環(huán)境需求，切實(shí)滿足當(dāng)前企業(yè)對于風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際需要[1]。

5.3 進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門工作的獨(dú)立性

企業(yè)要想真正增強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)有效性，就必須要對內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行獨(dú)立設(shè)置，對內(nèi)部運(yùn)行機(jī)構(gòu)和管理機(jī)制進(jìn)行全面優(yōu)化，包括審計(jì)工作氛圍營造，在企業(yè)內(nèi)部開展審計(jì)工作宣傳教育會(huì)，提升企業(yè)各部門對審計(jì)工作的認(rèn)識，要求各部門進(jìn)行配合審計(jì)部門開展工作；需要明確審計(jì)部門和管理人員的相關(guān)權(quán)限，以制度的形式予以確定，提升審計(jì)部門的權(quán)威性，便于審計(jì)流程的更好地執(zhí)行；對內(nèi)部審計(jì)、會(huì)計(jì)管理以及行政管理的相互關(guān)系、權(quán)限范圍、工作內(nèi)容和職責(zé)進(jìn)行明確區(qū)分，優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置盡量減少與這些部門之間的牽扯，讓內(nèi)部審計(jì)工作可以獨(dú)立、靈活、有效地開展，解決其工作中的后顧之憂，降低內(nèi)部審計(jì)時(shí)的人為主觀影響，增加內(nèi)部審計(jì)工作的透明性、時(shí)效性和公平公正性，從而有效規(guī)避企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展[2]。

5.4 讓企業(yè)文化成為內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)

既然內(nèi)部審計(jì)需要企業(yè)文化提供驅(qū)動(dòng)，這就需要企業(yè)決策層充分認(rèn)識到企業(yè)文化、內(nèi)部審計(jì)工作二者間關(guān)系，能夠積極地構(gòu)建系統(tǒng)的企業(yè)文化體系，將內(nèi)部審計(jì)工作作為核心之一予以融入，最終形成積極向上的審計(jì)文化，讓每一位審計(jì)人員得到熏陶。例如積極地融入內(nèi)部審計(jì)人員操守培訓(xùn)，使其認(rèn)識到內(nèi)審重要性，能夠形成自我監(jiān)督，不受外部因素影響，在工作中恪盡職守，捍衛(wèi)企業(yè)利益。誠然也能夠在發(fā)現(xiàn)企業(yè)不合理經(jīng)營時(shí)提出意見，幫助企業(yè)遠(yuǎn)離法律風(fēng)險(xiǎn)。要讓健康的企業(yè)文化精神植入員工大腦，形成認(rèn)真負(fù)責(zé)、踏實(shí)肯干的工作風(fēng)格。同時(shí)引導(dǎo)企業(yè)員工來對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行民主監(jiān)督，保證內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的彼此促進(jìn)。加強(qiáng)審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)、政策法規(guī)、經(jīng)濟(jì)理論等知識技能的培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)工作能力；強(qiáng)化審計(jì)人員審計(jì)質(zhì)量的意識，提高審計(jì)人員在審計(jì)過程中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量[3]。

5.5 打造會(huì)計(jì)行為全過程審計(jì)

現(xiàn)如今企業(yè)對管理會(huì)計(jì)越發(fā)依賴，而后者核心便是“業(yè)財(cái)融合”，即會(huì)計(jì)工作已經(jīng)深入到了企業(yè)方方面面。在這樣的情況下，內(nèi)部審計(jì)工作必須要通過“互聯(lián)網(wǎng)+”這一途徑向信息化審計(jì)轉(zhuǎn)變，能夠?qū)?huì)計(jì)行為形成全過程審計(jì)。例如對會(huì)計(jì)部門預(yù)算展開審計(jì)，促使其形成事前預(yù)算、事中控制、事后總結(jié)；能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制工作當(dāng)中會(huì)計(jì)以及各部門的工作展開全過程審計(jì)，積極地發(fā)現(xiàn)內(nèi)控當(dāng)中存在的浪費(fèi)環(huán)節(jié)，促進(jìn)各部門內(nèi)控質(zhì)量的提升。這其中企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一管理平臺的構(gòu)建成為關(guān)鍵。該平臺建立后，將各部門連接其上，使得內(nèi)部審計(jì)可以全面全過程對包括財(cái)務(wù)部門在內(nèi)的所有部門展開審計(jì)工作。

6 結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)對提升企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理至關(guān)重要，企業(yè)應(yīng)全面分析自身現(xiàn)狀，明確內(nèi)部審計(jì)目的，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)完善審計(jì)制度內(nèi)容，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，打造全過程審計(jì)模式，推動(dòng)企業(yè)全面發(fā)展。