企業內部稅務審計的重要意義

羅佳佳

廣西建工金控投資有限公司 廣西南寧 530000

1 企業內部稅務審計的重要意義

從整體效果來看，企業內部稅務審計的重要意義主要體現在三個方面：第一，有助于正確認知企業發展狀況。在企業審計工作中，管理人員會全面審查所有報表，同時，通過審查會計核算結果來制定稅務籌劃方案，并仔細核實本企業的銷售成本支出、收入和利潤率等，從而更為全面、正確認知本企業發展狀況，制定更合理的企業發展戰略。第二，有助于實現審計管理和稅務管理的有效對接。企業內部稅務審計工作是由審計部門和財稅部門共同完成，這樣有助于實現兩個部門管理工作的有效對接，充分確保稅務審計質量。第三，有助于降低企業稅收籌劃涉稅風險等級。目前，企業內部常見稅收籌劃涉稅風險類型主要分為十種：第一，違法違規型風險。這一類風險是指在制定稅收籌劃方案時有意或者無意識地存在違反國家稅法與相關規則的行為，包括形式上看似符合稅法規定實際卻與法律相悖，因此最終會受到法律懲處而誘發的風險，也導致稅收籌劃方案無法執行。在企業稅收籌劃管理工作中，違法違規型風險頗為常見，嚴重影響企業的持續發展。第二，片面性稅收籌劃風險。這種通常是因為納稅人在制定稅收籌劃方案的過程中沒有兼顧全局視角，未充分兼顧所有涉稅風險問題，最終制定的稅收籌劃方案缺乏完善性和具體操作下，進而導致稅收籌劃方案難以執行，不僅沒有減輕稅負，反而給本企業造成嚴重損失。第三，籌劃成本過高風險。這一種風險主要是指稅收籌劃方案雖然合法合理，兼顧了多方面的利益，但是執行成本過高，導致企業經濟收益得不償失。第四，稅收籌劃方案選擇型風險。當代企業所制定的稅收籌劃方案并非只有一種，而是好幾種，通常由數名專業工作人員進行對比分析與完善，根據本企業發展需求擇優選用。第五，企業經營變化型風險。這種風險主要是指企業內部生產經營活動出現了變化，后期導致原來制定的稅收籌劃方案無法執行，給本企業帶來嚴重經濟損失。一般來講，所有企業所制定的稅收籌劃方案均要嚴格依據國家稅法與稅收政策，這樣才能確保稅收籌劃方案的合法性與合理性，后期方案執行活動也不會出現違法違規行為，如果企業后期經營活動突破了限制，必然會誘發企業經營變化型風險，導致最初制定的稅收籌劃方案從合法變成非法。第六，籌劃失誤風險。該風險是指企業稅務管理人員因為個人失誤制定的稅收籌劃方案存在問題，最終致使本企業不僅未能獲取預期收益，而且要承受一定的損失。如果企業稅務管理人員未對國家稅法進行全面研究，沒有正確理解稅法相關政策或者未正確認知本企業的經營現狀，進而導致企業稅收籌劃方案缺乏可行性與科學性，很容易引發風險。第七。誤導性風險。這一類風險主要是指企業納稅人在制定稅務籌劃方案時盲目參照某一類似方案或者相關文獻資料，未結合本企業具體情況，所制定的方案后期不僅無法執行，還給本企業造成損傷。第八，稅法政策型風險。當代企業納稅人在制定稅收籌劃方案時均會認真參照國家稅法與相關政策，可是，國家稅法與所得稅優惠政策并非一成不變，而是跟隨市場經濟的發展與需求在不斷調整與完善，這樣很容易導致企業之前依法制定的稅收籌劃方案與當前的稅法政策不符，進而很容易誘發風險問題。第九，市場經濟環境型風險。在市場經濟模式下，企業在制定稅收籌劃方案的過程中，必須準確分析和判斷市場經濟環境的發展規律、預測發展趨勢、正確認知經濟發展現狀以及本企業所處的經濟環境。此外，當今市場經濟的穩定與否、市場供求關系是否平衡、國內市場是否存在通貨緊縮或者通貨膨脹問題，均會給企業的發展帶來多方面的影響與挑戰。從動態視角來看，很難實現對經濟環境發展變化的完全準確性預測，一旦經濟環境突然發生變化，就會導致企業所制定的中長期性稅收籌劃方案受到影響，進而誘發風險問題。第十，認定差異風險。從法律的角度來看，企業所制定的稅收籌劃方案合法與否并非由企業組織單方認定，還需要稅務機關來進行確認。稅務機關內部工作人員具有一定的自由裁決權，而所有稅務機關工作人員的執法理念和職業素養存在一定的差異，他們在執行稅收政策和認定稅收籌劃方案的過程中難免會出現偏差，進而誘發認定差異風險。其次，即使企業組織所制定的稅收籌劃方案合法合規，如果當地稅務機關以及稅務工作人員不認可，該稅收籌劃方案就不能履行，如果私自履行必然會被視作偷稅、漏稅行為，會受到查處。對于這一系列風險問題，加強內部稅務審計工作，有助于及時發現潛存的風險以及誘因，制定更完善的稅收籌劃方案，在確保合法的前提下降低企業稅負。

2 如何做好企業內部稅務審計工作

2.1 優化企業內部稅務審計方案

全面做好企業內部稅務審計工作，首先要重視優化內部稅務審計方案，針對本企業發展需求和各種涉稅風險制定科學可行的審計策略，使稅務審計工作有據可依。某企業曾經針對所開發的項目制定了質量審計方案，該方案不僅保護對涉稅風險的審計與應對措施，而且制定了質量計劃執行方案以及財務審計、事前審計、事中審計和事后審計策略，秉承以人為本力量，旨在確保項目質量。此外，在制定內部稅務審計方案的過程中，應準確定位審計和稅務管理的結合點，大力加強稅務風險控制力度與稅務成本管控，貫徹落實稅務審計問責制度，將職責落實到個人，嚴格執行企業規章制度與獎懲機制。

2.2 建立健全的稅務審計管理規定，升級稅務審計方法與技術

在完備的制度中能夠更為直觀的體現稅務審計原則、標準，便于企業更好的開展內部稅務審計工作，還能夠在法律框架下更好的監督企業的經濟活動。基于此，需要設置一個專門的稅務審計部門，定期組織人員積極的開展稅務風險防范工作，約束管理人員的同時對企業機構進行不斷規范，還能夠優化配置現有的人力資源。同時，完善稅務審計管理規定需要一個合法、有效的管理架構作保障，并對每個部門、每名員工的職責進行有效落實，以此才能強有力的約束各部門與各員工。另外，隨著信息技術的發展，相應的便利了人類的工作與生活，因此信息技術也需要積極、廣泛的推廣應用到稅務審計工作中，以此可以對各個方面進行及時、廣泛的了解，諸如審計納稅類別和稅收期限等，從而可以幫助企業制定相應的決策。

為實現企業內部稅務審計計劃，就需要充分借助信息技術的力量，當前企業都在積極的建設信息化平臺，這對于順利的開展稅務審計工作至關重要，還能夠同步提升工作效率與工作質量。而隨著科學技術的不斷發展與進步，相應的也逐漸轉變了稅務審計方法，為此企業需要積極的了解這方面的信息，定期優化內部稅務審計方法與工作計劃，定期升級信息化系統，對內部稅務審計人員在工作中所面臨的問題進行及時了解；強化學習新的審計方法與新型稅務審計技術，按照企業特點來判斷其適用性，從而能夠督促審計人員為企業今后發展制定科學的意見。而作為一名管理者，需要高度重視稅務審計部門職能，對現有的審計方法、實施技術進行積極的創新，并利用大數據技術來進行行業分析與對比，以此可以加快內部稅務審計工作的轉型，即從單一監督管理逐漸到參與企業決策，利用現有的財務數據來及時排查各種稅務風險，并及時發現企業生產經營中的問題與漏洞，在此基礎上制定相應的解決措施，從而才能幫助企業實現健康、可持續發展。

2.3 加強企業組織與稅務機關的有效溝通

在市場經濟大環境下，企業稅務審計工作并非完全獨立的，而是和國家稅收管理政策密切相關，因而，企業應注意加強本組織與國家稅務機關的有效溝通，正確理解稅法內容，及時了解國家稅法政策的變動，結合實際變化調整稅務審計結果，正確修改稅收籌劃方案。與此同時，要依法制定稅收籌劃方案，處理好該方案和避稅的關系，切忌利用稅法漏洞來減少納稅，必須確保稅收籌劃方案的合法性與稅法政策導向性，在享受稅收優惠政策的同時順應國家經濟發展趨勢，保障國家財政收入，切忌惡意避稅、偷稅、騙稅、漏稅和逃稅。

3 結語

綜上所述，加強企業稅務審計管理工作，降低企業稅收籌劃涉稅風險，節約稅費成本，企業組織應重視優化稅務審計管理方案，做好稅收籌劃管理工作，謹遵國家稅法，堅持稅收風險控制原則，同時，要注意加強與國家稅務機關的有效溝通以便于根據稅法政策的變化來調整企業稅收籌劃方案。