營改增對水利工程造價的影響及對策研究

高華贊

杭州水利水電勘測設計院有限公司伊犁分公司 新疆伊寧 83500

1 營業稅改征增值稅的概念及意義

營業稅改征增值稅，是指將營業稅的應稅項目改為增值稅。營業稅改征增值稅的最大特點是減少重復征稅，從而減輕企業稅負。營業稅和增值稅是我國的兩大稅種。自2016 年5 月1 日起，我國將全面開展營改增試點，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業納入營改增試點。至此，營業稅已退出歷史舞臺，增值稅制度將更加規范。這是1994 年分稅制改革以來，財稅體制的又一次深刻改革。營改增改革的目的是減輕企業負擔[1]。

2 營改增的優勢

通過實施營改增能夠有效的減輕企業的稅務負擔，因為如果企業是利用傳統的稅收方法，那么需要交納非常多的稅額，這對于企業的運營有著嚴重的阻礙，使得企業無法獲得較為理想的經濟效益，當企業面臨較為激烈的市場競爭時，由于自身缺少資金支持，進而使得市場競爭效益嚴重減少，而且還需繳納非常多的稅額，給企業的發展帶來非常大的影響。

3 營改增下水利水電工程造價的分析

3.1 人工費

按照以往的營業稅計稅模式來看，人工費只需要繳納3%的營業稅，但營改增之后人工費無法取得進項發票，因此不能進項增值稅抵扣，只能全額繳納增值稅，導致企業稅費的增加。

3.2 材料費

水利水電工程建筑實施需要大量的建筑材料，材料費支出是所以費用支出中最重要的一部分，它的支出占據了總造價的一半以上，因此營改增的改革無疑會對材料費用有很大的沖擊[2]。按照材料需要的主次來看，主要材料是指建筑施工過程中必要的施工費用，包括鋼材、水泥、木材、砂料、土方、石子等材料，而這些材料中鋼材、水泥、木材等建材是可以取得增值稅進行發票的，但土料、石子等是無法取得增值稅專用發票的，加上經營商的規模影響，小規模納稅人不具備開具增值稅專用發票的資格，進而也就無法抵扣增值稅。

3.3 機械使用費

按照水利水電工程的建設來看，機械設備在建設過程中也是必不可少的設施，而有些設備的使用頻率并不高，因此租賃的設備數量要高于自購設備。首先是自購設備，自購設備會在購買時取得增值稅專用發票，可抵扣增值稅。其次是租賃設備，租賃設備在租賃過程中會發生租賃費、運輸費、搬運費等，這些項目都屬于營改增的范疇之內，因此也同樣可以取得增值稅專用發票進行抵扣。這些發票的取得會降低企業的稅收負擔。

3.4 實施精細化管理，做好納稅籌劃工作

雖然水電項目管理企業在“營改增”前和“營改增”后也實施了稅收籌劃，但由于稅制的調整，原有的稅收籌劃方案必須調整甚至重新編制。要樹立精細化的成本控制理念，嚴格執行現行增值稅制度，確保水電企業實施的稅收籌劃方案在合法的前提下能夠合理避稅。水電公司是普通納稅人。在編制稅收籌劃方案時，要特別注意進項稅和銷項稅的差異，確定哪些可以用于進項扣除。審核進項扣除項目的合法性，避免因隨機扣除而產生的稅收風險。成本人員還需要了解一般納稅人與小規模納稅人在適用稅率、進項扣除額等方面的具體差異，通過精細化管理，進一步提高稅收籌劃的合理性和合法性[3]。

3.5 重視企業成本人才隊伍建設

一方面，建筑業對成本管理提出了更為嚴格的要求，另一方面，“營改增”對成本模式的深刻影響。這兩個因素的共同作用決定了水電企業必須加強成本團隊建設，才能順利實現“商改”后企業定價模式的平穩過渡，引導企業在新稅制下實現平穩過渡，進一步提高成本控制水平。因此，水電企業應成立專門的成本組織，負責稅務籌劃、成本管理等一系列工作。同時，還要定期對成本人員進行業務培訓。除了與成本相關的專業技能外，還要加強對最新增值稅法律政策的了解，確保水電企業成本管理在最新的稅法體系下能夠合法、高效地進行。

3.6 確保企業平穩過渡

根據水利水電產業建設和發展是一個漫長而復雜的過程，整個過程周期長，跨度大，因此在實施營改增改革中，仍有不少項目在建。因此，為了保證新老項目的穩定過渡，我們應該盡量保證老項目在不改變稅額和稅率的情況下，仍然執行原有的稅收，企業能夠適應發展方式，實現新老項目的平穩過渡。

3.7 改變商業模式

在營改增改革下，為了更好地保證企業的經營效率，企業應努力降低增值稅的管理風險，轉變經營模式。首先，我們可以在采購過程中選擇有實力的供應商，這樣既可以保證材料的質量，又可以保證增值稅發票的獲得。其次要通過合同條款來保護自己的權益，其次要通過合同條款來保護自己的利益。最后，加強與合作企業的資質管理，嚴格控制企業的加盟行為，避免給企業帶來不必要的麻煩。

3.8 企業精細化管理體系的實施

為了更好地保證企業資金的有效使用，實現企業成本的合理控制，加強企業精細化管理是企業的要求，也是在營改增環境下生存的有效途徑。營改增的稅制改革將涉及企業的方方面面，增加企業成本。因此，必須建立精細化的管理體系，通過稅收籌劃和加大稅收制度的研究，不斷建立適合企業自身的稅收制度，穩定企業稅負，緩解企業壓力，促進企業持續發展。

3.9 嚴格發票管理

進項稅額扣除是繼“營改增”后減輕納稅人稅負的另一種形式。為了避免漏項損害納稅人利益，或避免因亂扣漏繳而帶來的稅收風險，必須嚴格發票管理。只有保證發票的合法性，才能在發票的基礎上進行進項扣除。發票管理主要包括三個方面：一是規范發票的領購，按常規流程辦理發票。二是在開具發票時，要注意發票格式的規范化。格式不規范的，視為無效發票。其三，對于歸還的發票，需要掌握判斷真偽的能力，禁止不合法避稅行為的出現。造價人員應認真學習并嚴格遵循《增值稅發票管理辦法》，保證造價管理的合法、有序。

4 結語

總而言之，在營改增的背景下，需要相關人員能夠掌握其核心內容，并對水利工程造價和計價體系迎合需求進行改變，減少在這其中因為改革所帶來的影響。在未來發展過程中，需要充分利用營改增的自身作用，抓住在這其中的發展內容，相關部門對其計價體系進行及時調整，以便能更好地適應營改增的發展，推動建筑企業穩定發展。