企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的建立

蘇愛群

（中國核工業(yè)第二二建設(shè)有限公司，湖北 武漢 430000）

隨著時代的發(fā)展，中國的市場經(jīng)濟(jì)越來越完善。對于企業(yè)來說，如何有效協(xié)調(diào)內(nèi)部財務(wù)成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。財務(wù)狀況越好，企業(yè)應(yīng)對危機(jī)資金就越多。同時，企業(yè)要想更好地發(fā)展，還需要敏銳地意識到財務(wù)禁令，了解財務(wù)問題，并對財務(wù)問題進(jìn)行有效的調(diào)整。然而，目前我國企業(yè)的財務(wù)管理部門相對簡單，沒有考慮危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的建設(shè)，不能有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營過程中的財務(wù)違規(guī)行為。

一、現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系存在的問題

（一）財務(wù)管理體系相對有限。目前，在我國企業(yè)發(fā)展過程中，財務(wù)管理體系的局限性非常明顯。財務(wù)管理體系是一個綜合體系，涉及生產(chǎn)、管理等各個環(huán)節(jié)，財務(wù)管理體系與生產(chǎn)、管理的有效融合才能發(fā)揮最大作用。這需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和溝通、協(xié)調(diào)及業(yè)務(wù)整合能力才能建立完善有效的財務(wù)管理體系。在很多企業(yè)中，財務(wù)管理是由企業(yè)的財務(wù)部門進(jìn)行的，財務(wù)管理浮于生產(chǎn)經(jīng)營的表面。所以財務(wù)管理體系相對局限，體系不完整導(dǎo)致很難取得財務(wù)管理的有效成果。

（二）資本結(jié)構(gòu)不合理。在發(fā)展過程中，我國許多企業(yè)看重的不是資金使用效率，而是企業(yè)發(fā)展過程中制定的戰(zhàn)略規(guī)劃。大多數(shù)企業(yè)注重外部市場擴(kuò)張，強(qiáng)調(diào)企業(yè)的市場份額，盲目擴(kuò)大再生產(chǎn)。導(dǎo)致企業(yè)過分強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，資金管理不合理，使資金鏈緊張。而且資金鏈的吃緊基于外部融資，將會形成惡性循環(huán)。企業(yè)的實(shí)際利潤相對較小，市場份額較大，轉(zhuǎn)化率非常低。

（三）財務(wù)信息的真實(shí)性相對較低。企業(yè)財務(wù)信息的真實(shí)性是由于在許多企業(yè)中，為了更好地實(shí)現(xiàn)自己的自由管理，各個部門往往隱藏財務(wù)信息。而且很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，為了逃稅，也會索要財務(wù)成本。而且這種情況已經(jīng)基本形成了一個完整的體系。一般來說，它代表了企業(yè)的財務(wù)狀況，單靠財務(wù)報表很難看到真實(shí)的情況。

（四）專業(yè)人才匱乏。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視情況，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警工作基本沒有優(yōu)秀人才，很多企業(yè)通過財務(wù)部門人員采用兼任的方式，開展財務(wù)風(fēng)險預(yù)警工作。而且有些有財務(wù)風(fēng)險預(yù)警崗位的企業(yè)，會因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)不重視而降薪，無法在市場上吸引到高素質(zhì)人才，導(dǎo)致這項(xiàng)工作一直無法改進(jìn)和優(yōu)化。

二、財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的功能

（一）監(jiān)督功能。財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系能夠及時反映日常經(jīng)營活動中的異常情況，對生產(chǎn)經(jīng)營的重要環(huán)節(jié)和重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行提前預(yù)警和在過程中進(jìn)行及時有效的監(jiān)督。

（二）預(yù)警、防范功能。財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系能通過財務(wù)記錄、復(fù)核系統(tǒng)或相關(guān)分析數(shù)據(jù)，及時了解風(fēng)險與危機(jī)產(chǎn)生的原因，并提出建議解決措施，防范財務(wù)風(fēng)險，糾正經(jīng)營中的問題偏差。

（三）識別、診斷功能。財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系能識別公司業(yè)務(wù)層面及公司內(nèi)部管理的各類問題，如成本預(yù)警能反映人員管理、材料收發(fā)存管理、設(shè)備投入，各類作業(yè)流程管理存在的返工、窩工、材料浪費(fèi)等問題，同事可以針對這些問題診斷管理或流程有待提升或整改的方面，最終有利于提升公司管理水平向良性發(fā)展。

（四）提升財務(wù)價值功能。財務(wù)反饋的信息是企業(yè)管理的綜合信息，是企業(yè)管理經(jīng)營的最終結(jié)果，根據(jù)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系反映的問題，能及時追溯到生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部管理的源頭，這些源頭問題的解決，有利于進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)管理流程，提升企業(yè)管理水平；同時，通過財務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)相關(guān)管控措施的實(shí)施，有利于提升業(yè)務(wù)層和管理層的整體管理水平，有利于提升和反映財務(wù)價值。

三、財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的分析方法

（一）基于現(xiàn)金流量管理的財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系分析

現(xiàn)金流量是企業(yè)生存發(fā)展的“心臟”。 企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)活動最終都體現(xiàn)為現(xiàn)金的流入和流出。現(xiàn)金流量與財務(wù)危機(jī)預(yù)警有著密切的聯(lián)系，良好的現(xiàn)金流對于企業(yè)發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。利用現(xiàn)金流量信息識別財務(wù)危機(jī)，通過加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理來控制財務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)來說十分關(guān)鍵。企業(yè)現(xiàn)金流量分經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量、投資活動現(xiàn)金凈流量、籌資活動現(xiàn)金凈流量三個部分。反映了三個業(yè)務(wù)板塊的資金收支活動和現(xiàn)金盈虧情況。涉及現(xiàn)金流量、現(xiàn)金流程、現(xiàn)金流向、流速等各方面。

現(xiàn)金流量凈流量為正，說明企業(yè)的現(xiàn)金收入大于現(xiàn)金支出，表明企業(yè)的現(xiàn)金回款管理水平良好，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險小；反之，財務(wù)風(fēng)險大。

現(xiàn)金流程設(shè)置反映了企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流的路徑。跟企業(yè)的財務(wù)管理集權(quán)、分權(quán)等財務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置密不可分。集中管理的財務(wù)現(xiàn)金流，財權(quán)相對集中，現(xiàn)金路徑保障較多，財務(wù)危機(jī)風(fēng)險較小，但存在現(xiàn)金流轉(zhuǎn)程序長，使用效率低的問題；資金管理分散的企業(yè)，下屬單位資金使用權(quán)力較大，在考慮其自身的權(quán)責(zé)授予、利益分配后，資金收支方面，尤其是資金支付方面風(fēng)險多，產(chǎn)生的財務(wù)危機(jī)較大，優(yōu)點(diǎn)是管理靈活，資金使用效率高。

現(xiàn)金流向反映了企業(yè)成本費(fèi)用的構(gòu)成和支付的主要內(nèi)容，通過支付的內(nèi)容可以分析企業(yè)目前或未來的競爭實(shí)力，也可以反映企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方向等。企業(yè)支付內(nèi)容中科研費(fèi)用占比相對較大，反映企業(yè)注重創(chuàng)新能力；企業(yè)支付內(nèi)容中勞務(wù)費(fèi)、人工費(fèi)占比較也較重，意味著企業(yè)為勞動密集型企業(yè)或服務(wù)型企業(yè)；材料費(fèi)、水電費(fèi)等支付占比較重的則為制造加工型企業(yè)。

現(xiàn)金流速反映了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度和企業(yè)資金的占用水平。若資金流速快，資金在很短的時間內(nèi)便可以收回，說明資金使用效率高，利用率高，財務(wù)風(fēng)險危機(jī)相對較小；若資金流出需要在很長的時間內(nèi)收回，則說明企業(yè)需要投入更多的資金到生產(chǎn)經(jīng)營中，資金占用量大，資金使用效率低，財務(wù)風(fēng)險危機(jī)大。

（二）基于成本費(fèi)用管理的財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系分析

成本費(fèi)用的本質(zhì)是耗費(fèi)后必須得到相應(yīng)的資金補(bǔ)償。涉及企業(yè)管理的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)層和財務(wù)層兩個層面。業(yè)務(wù)層直管生產(chǎn)經(jīng)營的消耗，消耗多少，消耗標(biāo)準(zhǔn)、消耗水平等由生產(chǎn)經(jīng)營層面決定，生產(chǎn)經(jīng)營層如果沒有統(tǒng)籌的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償概念和相應(yīng)的管理措施，資金就不能及時順利回籠，被消耗的資金也不能實(shí)現(xiàn)補(bǔ)償，長期如此，企業(yè)的經(jīng)營生存將會陷入艱難的境地。

四、財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系構(gòu)建的對策

（一）預(yù)警報告的提交。為了識別財務(wù)風(fēng)險的具體水平，企業(yè)可以將財務(wù)風(fēng)險劃分為安全區(qū)、高危區(qū)、危險區(qū)三個區(qū)間，設(shè)置評估指數(shù)用以區(qū)分三個區(qū)間。如果評估指數(shù)在安全區(qū)，則財務(wù)風(fēng)險小，風(fēng)險可控；評估指數(shù)在高危區(qū)，說明企業(yè)財務(wù)風(fēng)險危機(jī)較大，無法采取相關(guān)措施降低風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險會對企業(yè)的名譽(yù)產(chǎn)生重大影響甚至影響企業(yè)的生死存亡；指標(biāo)在危險區(qū)，說明企業(yè)存在財務(wù)風(fēng)險，但通過合理的措施，企業(yè)能防范、化解財務(wù)風(fēng)險。通過財務(wù)風(fēng)險評估指數(shù)和風(fēng)險區(qū)間的劃分，企業(yè)可以有效地判斷自身面臨的困難難度，提前采取措施，及時有效地防范、化解財務(wù)風(fēng)險。

（二）完善財務(wù)信息系統(tǒng)及應(yīng)用。近年來，財務(wù)信息化應(yīng)用系統(tǒng)越來越成熟，財務(wù)信息系統(tǒng)在集成財務(wù)信息數(shù)據(jù)和提高財務(wù)工作效率方面起到了至關(guān)重要的作用。若沒有財務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，企業(yè)財務(wù)信息的反饋、警示因數(shù)據(jù)集成問題無法完成，財務(wù)工作效率也無法提高。財務(wù)信息信息系統(tǒng)的完善主要包括以下幾個方面：第一，企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)須真實(shí)、合法、規(guī)范，這個是財務(wù)管理的基礎(chǔ)，也是財務(wù)危機(jī)風(fēng)險預(yù)警的根本，業(yè)務(wù)真實(shí)、合法、規(guī)范，財務(wù)的數(shù)據(jù)才有價值，財務(wù)分析、財務(wù)信息才能發(fā)揮應(yīng)有的價值。第二，要構(gòu)建規(guī)范、系統(tǒng)的財務(wù)綜合信息網(wǎng)絡(luò)，財務(wù)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)有效對接、融合，方能及時準(zhǔn)確地傳遞與經(jīng)營緊密聯(lián)系的會計信息數(shù)據(jù)，進(jìn)而充分發(fā)揮會計信息數(shù)據(jù)的作用。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制管理，包括制度建立、流程設(shè)置等。健全完善的企業(yè)內(nèi)部控制管理能有效地防范財務(wù)危機(jī)和財務(wù)風(fēng)險，有利于企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的建立和執(zhí)行。通過內(nèi)部控制管理完善企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)在組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任、企業(yè)文化、財務(wù)管理、反舞弊、內(nèi)部審計等方面工作規(guī)范、有序運(yùn)行，減少或規(guī)避風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平；通過內(nèi)部控制制度規(guī)范企業(yè)內(nèi)部高層領(lǐng)導(dǎo)及員工的工作行為，明確員工工作職責(zé)及工作中的風(fēng)險，風(fēng)險預(yù)判、風(fēng)險預(yù)警等；通過內(nèi)部控制流程設(shè)置，規(guī)范日常業(yè)務(wù)流程操作，流程化經(jīng)辦、審核、稽核、決策等各個角色權(quán)限設(shè)置，有效防范舞弊風(fēng)險。

（四）各級管理人員應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的重視程度。現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)的經(jīng)營活動是多種多樣的，企業(yè)經(jīng)營鐘會面臨各種各樣的財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險在一定程度上客觀存在的。財務(wù)風(fēng)險危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)保障其構(gòu)建和維護(hù)的系統(tǒng)性、必要性和長期性。各級管理者只有充分了解企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)和規(guī)劃，企業(yè)才能真正建立合理有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，才能充分發(fā)揮其監(jiān)督、預(yù)警和管理財務(wù)風(fēng)險的作用。

（五）建立企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)。首先，建立財務(wù)風(fēng)險危機(jī)預(yù)警指標(biāo)。財務(wù)風(fēng)險危機(jī)預(yù)警指標(biāo)的構(gòu)建主要包括以下幾個部分：償債能力指標(biāo)構(gòu)建，包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率；營運(yùn)能力指標(biāo)，包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率；盈利能力指標(biāo)，包括資本金利潤率、銷售利潤率（營業(yè)收入利稅率）、成本費(fèi)用利潤率等。其次，關(guān)注非財務(wù)指標(biāo)。財務(wù)指標(biāo)的一個重大缺陷是面向過去，只能反映歷史情況，不能提供未來價值，非財務(wù)指標(biāo)可以很好地解決這個問題，同時非財務(wù)指標(biāo)在發(fā)現(xiàn)經(jīng)營問題方面也相對及時、準(zhǔn)確。非財務(wù)指標(biāo)主要包括：顧客滿意度；產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量；環(huán)保指標(biāo)；公司潛在發(fā)展能力，如員工滿意度和忠誠度、員工培訓(xùn)、團(tuán)隊(duì)精神；創(chuàng)新能力和新產(chǎn)品開發(fā)能力、技術(shù)目標(biāo)；市場份額等。最后，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，要充分運(yùn)用財務(wù)危機(jī)預(yù)警指標(biāo)，合理測算非財務(wù)指標(biāo)并應(yīng)用，搭建適合自身發(fā)展和實(shí)際經(jīng)營的財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系。

（六）提升財務(wù)人員素質(zhì)。近年來，財務(wù)管理專業(yè)化水平要求在不斷提高，但財務(wù)隊(duì)伍存在整體素質(zhì)不高、風(fēng)險意識不足，高級會計師、注冊會計師、注冊稅務(wù)師等高級人才短缺的情況。高級人才的缺乏導(dǎo)致對部分隱性財務(wù)風(fēng)險不能被有效識別和診斷；同時也可能造成財務(wù)信息的片面性和不準(zhǔn)確性，不能有效發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督作用，阻礙了財務(wù)管理水平的提高。

五、結(jié)束語

總之，外部市場環(huán)境瞬息萬變，造成企業(yè)發(fā)展必須面臨和接收客觀的挑戰(zhàn)和風(fēng)險；同時企業(yè)自身的管理、發(fā)展，對風(fēng)險的認(rèn)知、防范措施等對企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警的建立都有影響。無論外部環(huán)境如何變化，夯實(shí)自身基礎(chǔ)才能一定程度上有效防范風(fēng)險，這就對財務(wù)管理提出更高的要求，財務(wù)信息應(yīng)保障其的及時性、準(zhǔn)確性和有效性；財務(wù)管理應(yīng)融合業(yè)務(wù)，財務(wù)預(yù)算與生產(chǎn)預(yù)算結(jié)合，融入企業(yè)的供、產(chǎn)、銷等各環(huán)節(jié)，要加強(qiáng)財務(wù)計劃，確保資金的應(yīng)收盡收、合理調(diào)配和使用效率；實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，有效控制成本費(fèi)用，確保經(jīng)營效益，梳理生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)，全業(yè)務(wù)鏈條構(gòu)建完善財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系。才能有效防范化解財務(wù)風(fēng)險。