淺談鐵路建設項目征地拆遷審計方法及重點

劉斯文

（重慶華西會計師事務所有限公司，重慶 400050）

一、熟悉鐵路建設項目征地拆遷流程，收集整理征地拆遷程序資料

鐵路建設項目的特殊性導致鐵路建設項目征地拆遷涉及面較廣，有可能涉及城市征收與農村征地、企業補償與個人補償、大宗臨時用地與小宗臨時用地、補征地等事項。這需要我們對整個鐵路建設項目征地拆遷工作首先要有一個總體的了解與把控，收集整理相關征地拆遷流程資料，熟悉相關征地拆遷工作流程，以及具體的運作模式和涉及的相關單位。

二、收集法律法規，學習政策文件

征地拆遷補償是群眾性、政策性較強的工作，由于各地經濟發展不平衡等因素，各級政府對此都出臺了大量政策法規，這些政策法規涉及面廣，時效性強，且情況各異。因此，結合當地的征地拆遷補償政策進行審計，是核實征地拆遷補償協議是否真實、合規的重要依據，也是確認資金使用是否存在擠占挪用和損失浪費問題的依據。審計人員需要收集并定期更新政策法規，對這些法律法規政策文件進行分類整理以便查找。

三、合理分工分組，提高審計工作效率

做好上述兩項基礎工作之后，主審及相關審計人員首先應理清工作思路，編制出審計范圍明確、重點突出、方法準確、具有可操作性的審計實施方案，使審計工作少走彎路，減少審計成本，提高審計工作效率。由于鐵路建設項目征地拆遷審計涉及面廣、時間跨度長、資金量大且分散，我們可以采取分組審計、有效銜接、全面推進的方法開展審計。按照鐵路建設項目征地拆遷的特點，我們可以將審計人員劃分為：城市住宅審計小組；城市非住宅審計小組；集體土地征收審計小組；臨時用地審計小組；稅費等事項審計小組；工作經費審計小組。主審也可以根據鐵路建設項目征地拆遷審計的具體情況對以上分組進行細分或者合并。小組之間既要分清職責又要相互銜接，這樣不僅可以減少各小組重復勞動或審計事項遺漏，也可以做到一專多能，提高審計工作質量與效率。

四、從資金源頭開始審計工作，順藤摸瓜

鐵路建設項目征地拆遷審計，涉及單位多，財務數據量大，業務資料多，核算形式復雜，審計工作中，一是應該明確審計目標及審計范圍，避免盲目擴大審計范圍，造成審計效率低下。二是應明確審計項目資金的起止點，也就是說從哪一級項目資金開始審計，到哪一級項目資金結束審計。根據審計項目資金流向，由上而下進行審計，然后由下至上進行驗證，避免遺漏。三是注重財務數據與業務數據相互佐證。在審計過程中我們會發現，由于財務數據與業務數據繁多，資金進出量大，有些業務數據由于制作表格的人員不同或交接不到位，表與表之間不能互相銜接，因此數據分析與比對的工作就顯得異常艱難與重要。這就需要審計人員提高數據分析能力，必要時借助大數據分析工具整理財務數據和業務數據，然后進行對比分析，發現是否存在錯補、漏補的情況。四是根據掌握的財務數據、業務數據層層收集相關業務資料，順藤摸瓜進行審計。業務資料一般包括補征地用地函、臨時用地函、各類會議紀要、拆遷檔案資料等。我們可以根據項目分組，將資料對應進行整理分類展開審計，如檔案資料可按城市個人檔案、城市企業檔案、集體資產檔案、農村企業檔案、農戶個人檔案等進行分類。

五、理清思路，抓住重點，從細節入手

一是從財務數據、業務數據入手找審計重點。例如，根據征地補償方案補償標準對征收補償明細表進行重新計算，驗證是否存在超標準補償的情況；城市住宅個人補償重點關注無證面積較大、享受保障性住房、公攤補足的情況；農戶個人補償重點關注是否符合個人安置補償對象的要求，是否符合住房安置對象的要求，是否符合分戶的標準。

二是從檔案入手找到審計證據。經過基礎數據對比后，面對大量的一戶一檔的拆遷檔案資料，我們可以采取分層抽樣的方法進行審計，例如：企業類檔案，我們應該重點抽查企業規模大、補償金額多的檔案，根據補償方案政策與補償事項逐筆審核，查找資料漏洞；城市個人檔案中，重點關注無證面積測繪報告、享受保障性住房的無房證明、房產證上的公攤系數，關注同一棟同戶型房屋的公攤系數是否一致；農戶個人檔案中，需要重點關注拆遷安置協議書、被拆遷人的身份與戶籍信息、拆遷房屋所有權證與土地證、房屋測繪圖與面積計算、房屋評估報告等事項。

三是從外圍入手找到審計突破點。一方面是找到支撐審計證據的重要資料，如符合政策規定的不同時間的航拍地籍圖，對拆遷房屋存在的真實性進行確認，對臨時搭建搶建的違法建筑進行確認；另一方面是找到參與拆遷工作的人員和被拆遷群眾分別進行調查了解，做好詢問筆錄并對內部控制流程進行測試分析，從內控的關鍵環節找到拆遷程序與管理中的漏洞，為審計找到突破點。

六、關注拆遷管理過程中損害國家利益的行為

在審計過程中，首先，我們應該重點關注與征地拆遷工作相關的內控機制是否有效運行，重點關注首次參與征地拆遷工作的鎮街村社，這些鎮街村社由于第一次參與征地拆遷工作往往會出現由于不熟悉政策導致的損害國家利益的行為。其次，我們應該重點關注是否存在把紅線外五米范圍外房屋納入紅線內進行補償的情況，有無存在臨時占道建筑按有證房或無證房進行補償的行為。最后，我們應該圍繞拆遷項目管理中存在的漏洞，從拆遷的程序是否合法、第三方中介機構的選擇尤其是評估機構的選擇是否合規、稅費繳納是否足額及時、拆遷協議的簽訂是否合法合規、實際的安置補償與協議是否相符等多方面進行審計。

七、結束語

隨著我國經濟不斷發展，城市發展規模迅速擴張，交通便利已經成為一個城市不可或缺的條件。而在日益增加的鐵路項目中，其項目審計工作尤為關鍵，我們必須把握好每個環節，以更好的保證工程中各項目的開展。