大數據時代下審計信息化建設芻議

衛瑋

（丹東市公共交通集團有限責任公司，吉林 丹東 118017）

引言

在大數據時代背景下，社會諸多領域的工作模式發生顛覆性變化，審計工作也概莫如是。原來的審計工作是賬簿、憑證等手工賬，人工核查效率低下、可行度低，而今是將大數據技術內化為一種有效工具為審計工作服務，并且智能化技術的應用還從根本上保證了審計工作的質量。但是，我國審計信息化缺乏基礎環境，數據的采集、使用和保存受到較多干擾，審計人員的信息化技術能力提升不夠，審計信息化建設依然任重道遠。鑒于此，探究如何推進大數據時代下審計信息化建設問題已迫在眉睫且意義重大。

一、大數據時代審計信息化的現狀及特點

審計信息化是審計技術創新的最重要方面，加快審計信息化建設是適應信息科技高速發展的必然選擇，也是推動完善國家治理的內在要求。當前，基于大數據為核心的審計信息化建設發展呈現出以下特點。

（一）企業信息化控制管理更加科學

傳統的審計制度是與實際生產工作結合在一起進行控制，在審計工作進行過程中，一般采用手動控制系統，進行穿行測試等對企業審計工作流程進行監控。在大數據時代，企業審計制度的控制比傳統人工手動控制得更加細致、快捷，在大數據審計系統下，審計工作全是由計算機系統給控制而完成的，通過加強信息技術的應用來保證內部審計的準確化以及高效性，審計控制的流程都將轉化為隱性的控制工作，這將推動內部審計更為有效地發揮自身作用，確保各個工作環節產生的數據信息能夠被管理層動態獲取，幫助管理層根據外界市場變化及時調整企業運行狀態，促進企業行穩而致遠，基業長青。

（二）數據處理信息化更加智能

以大數據為核心的信息化審計使得數據處理愈來愈集中、自動，審計工作變得更加簡潔、高效。[1]審計是對財政財務監督，需要關注的數據體量巨大，二維表數據、立方體數據、空間數據，被審計單位的各種制度、文件、影像等復雜多樣，傳統的審計工作都是人工來操作，審計人員在工作過程中存在較大壓力，且具有時間的局限性。而大數據時代下，審計工作在標簽云、關系圖等可視化技術以及人機交互技術等幫助下對數處理更加集中、智能，審計工作人員只需通過規范的操作流程，就可以完成審計工作了，避免了人為因素對審計質量造成的不利影響，也避免了審計時間的局限性，提高了審計的工作效率。

（三）審計信息化手段更加多樣

傳統的審計手段是通過人工手動來查閱賬目，且只需對紙質財務數據進行審查。在沒有大數據技術支撐的情況下，只能采用抽樣或按領域分開的方式進行，無形中形成了數據之間的壁壘，審計結果分析存在局限性。隨著大數據技術的快速發展，審計手段和模式均相應地發生了改變，各種專業審計軟件層出不窮，審計手段更加多樣化。現今的審計工作通常是使用大數據信息化的平臺系統進行，數據抽取與集成、數據分析、數據解釋全部應用大數據技術完成，多部門財務信息不斷共享，在實現遠程審計的同時也擴大了審計的對象和審計范圍。

二、大數據時代審計信息化建設的瓶頸

現階段，審計信息化建設面臨諸多瓶頸：

（一）審計信息化基礎環境還不完善

目前，我國審計信息化體系建設尚處于起步階段，在建設過程中缺少良好的基礎環境，導致審計信息化建設進程受阻。一方面，我國的審計理念較為落后，只把審計工作理解為審查相關單位是否存在瀆職舞弊行為的活動，而審計信息化建設要求審計理念以事前預警、事中控制動態化審計為核心，因此，這種舊有理念與時代發展產生脫節，不符合審計信息化的發展要求，加上與審計相關的法律法規發展不夠成熟，使審計信息化建設喪失了制度依托，最終影響了審計信息化的發展。另一方面，企業管理層對審計信息化建設認識不足、重視不夠，認為審計無法給企業帶來直接經濟效益，因此，在建設審計信息系統平臺時不愿投入大量資金和人力，致使契合大數據的審計軟件開發緩慢，即使研發出新的審計軟件適用性也不強，而且系統開發過程中稍一遇到阻力便畏縮不前，這些都嚴重制約了企業內部審計信息化建設的發展。

（二）數據安全管理還不到位

首先，數據采集方面，由于審計信息化工作軟件的開發起步較晚，應用周期較短，存在一些技術性問題，因此數據采集會面臨數據不完整、數據轉換后被篡改等問題，數據的準確性無法得到保障，無法發現隱藏在業務大數據中的問題，影響了審計工作結果的真實性和準確性。還有部分審計軟件功能存在缺陷，與生產數據系統、營銷數據系統等無法有效對接，不能滿足審計工作的實際需求，不利于更好的采集審計數據，從而影響了審計的進度，增加了審計信息化的難度。

其次，數據使用方面，大數據時代，數據的獲取變得更加容易，但也容易獲取大量無效、不規范乃至冗余的數據，審計人員在面對海量數據進行相關分析過程中可能會存在疏忽、無意間的操作性錯誤等，造成數據分析結果偏差，最終得出一個錯誤的結論，致使審計工作出現失誤。[2]此外，大數據技術的出現也會帶來一定的數據安全隱患。例如，被審計單位會擔心審計工作人員使用的審計軟件在數據讀取過程中是否會將病毒帶入企業數據系統，是否會出現數據泄露情況等，因此，客戶通常會抵制審計人員利用大數據技術進行審計，降低了審計信息化建設的動力。

最后，數據保存方面，保存數據是審計信息化的關鍵一點，但數據保存過程中存在兩個方面的安全管理困境：一是審計信息系統有時會遭受到人為惡意攻擊，威脅著數據的安全；二是數據式審計模式對一些年齡大、信息技術較弱的審計人員來說還很陌生，應用過程中難免出現數據未進行備份等操作失誤，若不巧電子存儲軟硬件出現故障，則導致數據無法恢復，引發數據安全問題。

（三）審計人員職業素養還有欠缺

審計信息化建設的蓬勃發展為審計人員提供了更富效率、更加便捷、更加科學的審計新平臺，也對審計人員的職業素養提出了更高的要求，不僅需要審計人員具備優秀的職業道德更要掌握過硬的信息技術。大數據技術使得審計人員能夠掌握更深層次、更有價值的數據，這就要求審計人員必須對審計數據做好保密工作，未經允許不得私自披露審計數據，更不能將審計數據作為謀取利益的工具。但現實中有少數審計人員監守自盜，經受不住金錢的誘惑而泄露審計數據，帶來較高的審計風險。同時，審計信息化要求審計人員擁有深厚的宏觀經濟理論基礎，較強的計算機運用能力，還要具備戰略性思維，能夠多角度、全方位地進行分析和判斷，從而實現數據式審計價值的最大化。但是就目前的實際情況來看，大多數審計人員專業技術能力欠缺，使大數據技術與審計工作交融效果差強人意，這在一定程度上阻礙了審計信息化建設。

三、大數據時代審計信息化建設有效路徑

（一）優化審計信息化基礎環境

首先，轉變思想觀念。特別是管理層必須要提高對審計信息化建設的重視，走科技強審之路，對企業內部審計的信息化建設實施系統的規劃，促進審計工作向更科學、更合理、更貼近實際的方向邁進。要加大對審計信息化建設的資金、人力資源投入力度，結合實際情況優化審計模型，為審計信息化建設夯實基礎。

其次，更新審計理念。宏觀層面，國家要加強審計信息化方面的法律法規建設，對相關法律規范進行細化，避免出現法律空白；微觀方面，企業可依托大數據技術將審計工作由監督轉化為預測、監督一體化，在收集數據的同時深度挖掘數據，直接對數據進行分析和處理，并以信息化管理及數據驅動為切入點和著力點健全審計信息化體系，以便更好地預防企業運營風險。[3]

最后，完善審計制度。要構建專業的信息化審計制度，明確規范條件，提高審計地位，使審計信息化的建設思路、工作準則更加清晰流暢。要對數字認證機構進行嚴格審核，確保相關機構資質具備法律法規層面的審核保障。同時，要強化企業各部門之間的聯系，將審計工作進行統一整合，建立豐富的審計法規庫、方法庫、案例庫，確保能夠將大數據技術優勢充分發揮出來，創新審計工作思路與程序，讓審計發揮應有的監督、評價作用。

（二）加強數據管理，科學維護數據安全

大數據時代，保障審計數據的安全是審計信息化建設的首要任務。在數據采集過程中，要注意提高審計軟件和系統的完善程度，確保審計系統和其他管理體系的連接口之間的一致性，應借助大數據研發先進的審計存儲平臺，使數據錄入、輸出工作流程標準化，以此降低審計數據取證風險。在數據使用環節，可建立信息數據分析系統，在對被審計單位進行取證的過程中，通過采用物理隔離或者邏輯方式建立專門的數據傳輸線路，對關鍵性審計數據進行加密處理，提高審計數據的安全性和保密性。關于數據保存，可將信息的重要程度劃分層次，采取分級管理方式保存審計信息化過程中形成的數據，并做好相關的授權工作，嚴格設置訪問權限，防止數據信息被竊取、篡改。同時還要建立異地備份制度，安排專業技術人員進行定向監督，防范審計人員操作性失誤，有效減少數據丟失的情況發生。

（三）增加審計業務培訓力度，提升審計人員綜合素質

審計人員綜合素質的提升對審計信息化建設至關重要。因為無論信息技術如何發展，最終的實際操作還是落實在人員身上。鑒于此，應根據審計信息化對人才的需求，加強審計人員隊伍建設，做好常態化業務培訓，促進其職業道德與業務能力雙提升。

一要加強認識，重視人員業務培訓工作。培養一支政治過硬、業務精通、作風優良的審計隊伍，核心是要加強對審計機關各部門負責人大數據知識素養的培養力度，使其對審計信息化發展予以高度重視，自覺承擔起基層審計人員培訓任務。

二要統籌規劃，創新培訓方式。要堅持理論培訓與實戰培訓相結合、集中培訓與一對一培訓相結合、年度培訓與平時培訓相結合、學歷教育與業務培訓相結合的原則，開展豐富多樣的培訓活動，切記不能讓培訓變成走過場，而是實實在在取得成效。

三要設立相應的獎懲機制，將培訓結果與績效工資等掛鉤。激勵審計人員自我提升。