事業單位機構財務監督工作創新探析

李艷君

（黑龍江中醫藥大學，黑龍江 哈爾濱 150040）

一、事業單位財務監督職能概述

近年來隨著國家和地方政府對工作經費投入不斷增加，事業單位工作中的經濟活動也越來越多，因此對其經濟活動的財務監督需要更加緊迫。許多經驗表明，當事業單位的經濟活動監督需要上升時，財務監督的重要性就尤為突出。財務監督作為我國事業單位監督體系的重要內容，對事業單位財務監督管理發揮了重要功能，尤其在當前事業單位機構改革過程當中更是發揮了控制經濟活動風險，提升財務管理效率的作用。

財務監督作為維護公共經濟秩序，保障財務工作正常化的重要事業單位，對財務工作發展發揮著重要作用。因此加強財務監督事關經濟活動能夠健康有序運行，其重要性不言而喻。當前許多事業單位財務監督面臨環節薄弱、財務監督資源配置不合理等問題，已經無法滿足對經濟活動監督的現實需要。

二、事業單位財務監督現狀分析

（一）經濟責任的監督現狀

責任監督是專門針對領導干部任職期間履行經濟責任情況開展的監督活動。責任監督對象包括任期滿2 年的領導干部、辦理離任的領導干部，監督方式分為任中監督和離任監督，監督內容包括是否依法依規履行相關經濟責任，是否有違法違規情況存在。責任監督結果體現在審查過程和書面評價當中。事業單位責任監督目標是促進領導干部履行經濟責任、推動本單位經濟決策管理科學發展、加強經濟決策活動效率，監督方式是任中監督、離任監督，主要對內設部門負責人、直屬部門負責人、派出機構負責人、所屬非營利機構負責人進行監督，具體包括領導干部守法、守紀、守規、盡責情況、領導干部所轄部門及機構的經濟活動是否真實、是否有效益、有效率等。

開展領導干部責任內部監督過程中，始終堅持對重點崗位的領導干部進行重點監督，具體采用的做法如下：

第一，依據相關法規開展重點環節監督。在對領導干部進行責任監督時，嚴格相關法律法規進行監督。具體依據的法律法規有《中華人民共和國監督法》《領導干部責任監督規定》等。在此基礎上通過召開監督會議、制定監督方案，確定監督重點，發布監督通知書等程序，圍繞領導干部任職期間履行經濟責任的活動進行監督，例如領導干部所做的重要決策是否合規合法，決策制訂和執行的情況是否真實有效，經濟管理中是否存在越權現象，是否遵守有關廉政規定等。

第二，按照獨立性原則編撰責任監督結果報告。對監督過程中發現的問題進行定性，具體界定分為三種：直接責任、主管責任、領導責任，將其編撰在監督結果當中，監督結果要明確界定領導干部所應承擔的經濟責任。責任界定中監督人員要按照權責統一、科學真實的原則進行界定，同時區別失職和失誤、主觀和客觀、前任和現任的界限，以此作為經濟責任界定標準。最后，將監督結果以書面形式呈報本級機關。

（二）業務活動經費的監督現狀

事業單位作為國家依法賦予行政職能的機構，在各類業務活動中涉及收費、罰款、沒收財物等行為，這些行為屬于依法行使的權力，是履行管理義務的法定職能。業務過程中業務人員采取的扣押財物、沒收財物、上繳、退還行為都需要依法依規行使，因此財務監督就要對這些業務活動財物進行行為的真實性、合法性監督，并對上述行為要件進行獨立監督和評價。

業務人員在從事涉及財物的業務活動中，必須要具備相應的業務依據，不能憑借主觀判斷，必須保證每一個業務環節都有法可依，每一個業務行為都有法律法規允許范圍內的明確目的。開展監督工作，不是簡簡單單檢查罰款單，而是要檢查整個業務環節是否合法，是否真實，是否有效。由此可見，業務活動財物監督應該包括業務過程中取得或者控制的財物。監督目標是業務行為是否真實、業務行為是否合法、業務行為是否有效等，監督方式是就地監督、系統監督、專門監督，監督內容是監督業務活動財物取得的憑證，包括財務資料、法律資料、相關票據、業務文本、業務信息等，監督相關管理制度是否健全，是否存有邏輯漏洞等。

由于業務活動財物的范圍廣泛，因此對財務監督的要求很高，尤其對監督人員的綜合能力是極大的考驗。相關監督過程中，監督人員既可以針對突發事件進行就地監督，也可以對某個警種展開專門監督，近年來加大了對業務活動財物監督力度，解決了許多歷史遺留問題，取得了積極的成效。通過一年一次的專門監督方式，整頓了業務作風，規范了業務活動財物管理行為，提高了經濟監督管理效率。

（三）建設性項目財務的監督現狀

建設項目監督內容包括項目編制、資金來源、項目可行性、預算執行情況等。目前針對建設開展的財務監督主要集中于信息建設項目和基建項目展開。

信息化建設項目包括了硬件建設和軟件項目。硬件建設項目分為信息通信網絡設施、安全保障體系等；軟件建設項目分為信息綜合系統、處理器、數據轉換系統等。近年來政府加大了信息化建設力度，對重要職能部門的信息化建設高度重視，因此加強對建設項目的監督，事關信息化建設質量，有利于信息化業務工作效率的提升。

近年來事業單位信息化建設項目財務監督力度不斷加大，監督數量逐年穩步上升。隨著信息化建設項目的逐年增加，經濟監督的必要性也逐年上升，財務監督工作量持續加大，信息化建設提供有力的保障，真正做到讓資金發揮到實處。

除信息化建設項目外，還開展了基本建設項目的財務監督工作。基本建設項目財務監督方式較為靈活，包括聘請社會機構、購買第三方監督服務、自行監督等。監督過程中主要對建設項目的效益性和真實性展開監督。對于工程項目建設采用的是全過程跟蹤監督，確保工程項目預算與執行保持一致。

（四）財務收支的監督現狀

財務收支財務監督是事業單位的基礎監督工作。事業單位是非營利機構，因此收入大多為財政撥款，財務收支監督有利于提高財政財務預算決算質量，加強財政財務管理真實性和合法性，提升經濟活動的效率。作為全額撥款單位，加強對事業單位財務收支監督事關業務有序開展。目前開展的財務收支監督內容包括行政經費、業務費、財政轉移支付資金、重大勤務保障活動經費幾部分。

三、提升事業單位財務監督作用的策略

通過對財務監督現狀剖析，揭示了當前存在的主要問題，針對這些問題給出相應的應對策略。主要從加快財務監督法制進程、優化財務監督資源配置等幾方面進行論述，最終促進財務監督工作的順利開展，提高經濟活動監督效率，為經濟管理工作效能的整體提升帶來保障。

（一）加快財務監督法制進程

監督資源配置需要通過一定的制度來實現。因此，規范監督程序和制度是保障資源配置有效性和合理性的基礎。針對當前問題，應該從以下方面入手：

1.規范監督程序。重點圍繞審前準備階段、監督實施階段、監督報告階段進行持續規范。在審前準備階段，對監督項目進行人選的慎重考慮，讓符合條件的監督人員進行準備工作，例如資歷、能力等，要與監督項目對口。監督人員應該做好調查的前期準備，熟悉內部規章制度和業務性質，擬定出監督目標和監督計劃以及監督重點，尤其要警惕關鍵領域風險，并且制定出至少二套監督實施方案。在監督實施階段，通過約束和復核機制確保監督人員在監督過程中沒有省略和簡化監督程序。在監督報告階段，通過復核監督工作底稿，也要進一步確認監督程序的完整合規性及監督證據的真實充分性。

2.落實后續監督制度。后續監督制度是對監督實施的監督檢查、責任追究及監督風險控制的必要制度保障。針對當前具體問題，應該重點加強監督責任追究制度。具體要不斷提升監督人員的風險意識，將監督人員應該承擔的監督責任進一步明確化、具體化，不能像以前一樣模模糊糊，要劃分責任清單，無論是監督普通人員還是監督組長要各司其職，一旦發生監督錯誤現象要嚴格追究相應責任。

（二）優化財務監督資源配置

事業單位作為公用機關，內部機構建設和管理技術應用存在著許多問題，影響了財務監督資源配置的合理性，從而也導致了資源無法被有效利用。

1.加強財務監督機構建設。應該將監督機構單獨進行編制，現狀是財務監督機構與紀檢、財務混合編制，監督人員是由財務、紀檢人員兼職負責，應該獨立成立監督機構，保障財務監督的合法性和權威性。同時要參照其他地方的成功經驗，制定實務指南，結合自身實際情況建立財務監督規則。相信在實踐中可以不斷強化財務監督制度，完善財務監督機構。

2.提高信息化技術應用管理水平。在信息化監督技術層面比較缺乏，應該打造信息化監督平臺，采用信息化監督模式，實行監督目標信息化、監督執行信息化、監督評估信息化的三位一體系統，讓信息化監督應用推廣全覆蓋。

（三）加強財務監督理念培養

1.轉變財務監督理念。明確財務監督新理念，將監督工作由過去的查錯糾弊型向績效型、風險型監督轉變。將財務監督的重點向內部控制監督、風險監督、績效監督等方向轉變。過去很長一段時間都是以“查錯防弊”為主，資源要素流動不合理，資源要素浪費嚴重，決策等效率不高，應該立足于實際需要，以提高風險防范為監督重點，不斷提高監督工作質量和效果，這是未來財務監督的發展方向。

2.加強日常監督方法的創新。作為公共安全職能機構，與其他機構職責有所區別，在財務監督方面缺乏工作上的差異性。針對存在的問題，要采用多種監督方法，加強全過程監督控制效率，優化內審程序，解決傳統監督條件下效率不高的局面。例如日常的財務支出核算與項目的審查監督工作相對應結合起來，做到跟蹤線索、查證事項、全面審查。監督人員要積極利用內審的特點和優勢，針對資金使用的特點及自身的實際情況衡量各種因素，有針對性地開展資金的財務監督工作，同時加強“事前控制、事中監督、事后評審”的思路原則，從而保證財務監督質量。

（四）推動財務監督成果轉化

具體來看，應該重點加強制度化成果轉化力度。完善財務監督領導責任制，使財務監督工作由單位的一把手領導，對一把手負責，向單位一把手報告工作，逐步探索在建立健全由垂直管理體系，建立健全內控制度，將財務監督工作貫穿部門經濟活動、人事管理等方面的全過程，增強監督風險防范意識，不斷加強財務監督機構的獨立性和權威性，提升財務監督地位。在此基礎上，要將上述成果轉化為相應的制度，將成果制度與監督預先指導工作結合起來，實現有效銜接，提高監督流程的效率，提高監督建議和監督結果的執行力。

結論：

綜上所述，隨著國內事業機構改革的不斷深入，深刻的改變了事業單位公共服務職能的內涵，事業單位經濟活動增加，勢必新要求財務監督工作機制有所創新和突破，此課題研究目前已經成了學術界的研究熱點，受到了許多學者關注。近年來國內圍繞事業單位財務監督策略、監督定位、監督機制創新等方面的研究取得了長足進步。本文認為應該從加快財務監督法制進程、優化財務監督資源配置、提升財務監督專業能力、加強財務監督理念培養、推動財務監督成果轉化幾方面進行論述，最終促進財務監督工作的順利開展，提高經濟活動監督效率，為經濟管理工作效能的整體提升帶來保障。