大數(shù)據(jù)時代下的政府審計探析

文/王乙清（四川師范大學(xué)）

一、研究背景及意義

（一）研究背景

政府審計,又稱國家審計,是由政府審計機關(guān)依法進行的審計。主要工作領(lǐng)域涉及對國務(wù)院各部門和地方人民政府、國家財政金融機構(gòu)、國有企事業(yè)單位以及其他有國有資產(chǎn)的單位的財政、財務(wù)收支及其經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督。我國國家審計機關(guān)包括國務(wù)院設(shè)置的審計署及其派出機構(gòu)和地方各級人民政府設(shè)置的審計廳(局)兩個層次。

在大數(shù)據(jù)時代的推動下,由于信息技術(shù)的迅猛發(fā)展,政府審計的范圍也在不斷擴大,這既是機遇也是挑戰(zhàn)。一方面, ,政務(wù)信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同程度在大數(shù)據(jù)的推進下漸漸提升,這有利于提高審計效率,并能有效克服傳統(tǒng)審計取證方式存在的缺陷——片面性和孤立性,但另一方面,審計機關(guān)還應(yīng)該加強自身信息化建設(shè),才能積極應(yīng)對挑戰(zhàn),這是目前各級審計機關(guān)要積極解決的問題。

為了促進政府審計與時俱進,習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議的重要講話中強調(diào),要堅持科技強審,加強審計信息化建設(shè)。《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》和《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關(guān)配套文件都對構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計工作模式做出了明確要求。

（二）研究意義

1.拓寬政府審計數(shù)據(jù)來源

于傳統(tǒng)審計而言, 拓寬政府審計數(shù)據(jù)來源主要受制于信息的獲取種類,因為與大數(shù)據(jù)相比主要面對的是"小數(shù)據(jù)",為了減少審計風(fēng)險,提高審計質(zhì)量,保證審計證據(jù)的準確性,傳統(tǒng)政府審計主要依靠數(shù)據(jù)間的鉤稽關(guān)系進行精確性分析,而具有廣泛性的審計數(shù)據(jù),對政府審計帶來兩方面的影響,一方面拓寬了政府審計的數(shù)據(jù)來源,這有利于政府審計站在統(tǒng)籌的角度分析被審計對象,及時發(fā)現(xiàn)審計風(fēng)險及潛在的問題,另一方面,大量的數(shù)據(jù)使得數(shù)據(jù)變得越來越復(fù)雜,這給傳統(tǒng)審計工作也帶來不小的壓力。

2.提高政府審計工作效率

大數(shù)據(jù)變化快這一特征,對數(shù)據(jù)處理方式的轉(zhuǎn)變有一定的促進;其實時處理的特征也能有效避免審計工作的滯后,及時發(fā)現(xiàn)并預(yù)估工作過程中潛在的問題,優(yōu)化工作流程,進而提升工作效率。

3.推動審計組織管理模式轉(zhuǎn)型

傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)部門主要設(shè)置劃分為財政、金融、經(jīng)貿(mào)等科室,各審計小組通常采取“單兵作戰(zhàn)”的方式開展審計工作,而受信息技術(shù)和數(shù)據(jù)資源等因素的制約,各審計小組之間溝通效率低,各個部門之間對數(shù)據(jù)的整合和共享不夠充分。而隨著大數(shù)據(jù)時代的到來,審計范圍擴大,審計項目規(guī)模越來越大,審計風(fēng)險越來越高,在大數(shù)據(jù)的支持下,可以推動審計組織管理模式向“扁平化”“聯(lián)合審計”等形式轉(zhuǎn)變。

二、政府審計迎來大數(shù)據(jù)的背景

（一）大數(shù)據(jù)定義

大數(shù)據(jù)首次提出來源于2011年5月著名咨詢公司麥肯錫根的研究報告,它第一次明確提出全球已進入大數(shù)據(jù)時代。

大數(shù)據(jù)是現(xiàn)實生活日益提升的需要和信息技術(shù)快速發(fā)展相結(jié)合的產(chǎn)物,大數(shù)據(jù)與我們的生活息息相關(guān),大數(shù)據(jù)現(xiàn)象在我們的生活中隨處可見，例如我們利用股市股票的價值走向來選擇投資,利用物流公司的物流運輸數(shù)據(jù)來判斷再生產(chǎn)的運作時間，以及利用證券市場的交易數(shù)據(jù)進行價值估計等,其意義是可想而知的。那么到底怎么定義大數(shù)據(jù)呢?可以說大數(shù)據(jù)是一種以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的，具有革命性質(zhì)的信息技術(shù),它對理念、模式、技術(shù)、實踐等領(lǐng)域都具有變革性的作用。根據(jù)其特征我們能總結(jié)出,大數(shù)據(jù)產(chǎn)生于一個信息技術(shù)快速發(fā)展的時期，它是在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)之上的，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對基礎(chǔ)信息的一個再挖掘，它有利于我們挖掘數(shù)據(jù)的核心價值，是信息技術(shù)領(lǐng)域的一次創(chuàng)新與再發(fā)展。

（二）大數(shù)據(jù)特征

1.數(shù)據(jù)儲量大

一方面數(shù)據(jù)量大,根據(jù)2011年國際數(shù)據(jù)公司發(fā)布的全球數(shù)據(jù)報告,數(shù)據(jù)信息在以每兩年增長一倍的速度上升;另一方面,計算量較大。

2.數(shù)據(jù)變化快

一方面,大數(shù)據(jù)時代信息變化快，數(shù)據(jù)量增長速度快;另一方面,大數(shù)據(jù)的及時性和真實性要求數(shù)據(jù)的處理速度要快。

3.數(shù)據(jù)類型多

大數(shù)據(jù)的形式多樣,其存在形式例如文本、圖像、視頻、靜態(tài)圖像、股票指數(shù)等。

4.數(shù)據(jù)性質(zhì)真

數(shù)據(jù)必須具有準確性、可靠性、一致性,且具有可追溯性。

三、大數(shù)據(jù)時代下的政府審計

（一）傳統(tǒng)政府審計本身存在的不足

1.組織模式局限

傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)部門主要設(shè)置劃分為財政、金融、經(jīng)貿(mào)、監(jiān)督中心等科室, 傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)部門主要設(shè)置劃分為財政、金融、經(jīng)貿(mào)等科室,各審計小組通常采取“單兵作戰(zhàn)”的方式開展審計工作,而受信息技術(shù)和數(shù)據(jù)資源等因素的制約,各審計小組之間溝通效率低,各個部門之間對數(shù)據(jù)的整合和共享不夠充分。

2.數(shù)據(jù)規(guī)模有限

于傳統(tǒng)審計而言,受制于信息的獲取,相對而言其面對的是“小數(shù)據(jù)”,為保證減少審計風(fēng)險,提高審計質(zhì)量,收集到足夠精確的審計證據(jù),傳統(tǒng)政府審計主要依靠數(shù)據(jù)間的鉤稽關(guān)系進行精確性分析。且受制于技術(shù)和制度等因素的限制,這種有限規(guī)模的數(shù)據(jù)是否得到了充分的利用還值得考量,此種原因有可能是受制于現(xiàn)有政府審計的運行機制,由于各級政府審計機構(gòu)以及各審計部門間信息的橫向流動難度大,這種信息的孤島現(xiàn)象使得各個部門難以獲取充分信息進行有效的工作。

（二）大數(shù)據(jù)為政府審計提供的機遇

1.轉(zhuǎn)變政府審計組織管理模式

正如前文所述,受制于技術(shù)和資源限制,審計業(yè)務(wù)部門的劃分使得各個審計小組之間信息交流效率不高,而大數(shù)據(jù)時代“矩陣式”“扁平化”的組織方式,可以改變此種傳統(tǒng)組織管理模式。

例如“扁平化”的組織模式更具有柔性、適應(yīng)性,經(jīng)常能夠在不確定的環(huán)境中做出決策,能夠在技術(shù)以及時間不確定的情況下對項目需求做出快速反應(yīng),且垂直式的管理模式使得審計小組負責(zé)人垂直管理審計項目小組,而扁平化的組織模式能夠產(chǎn)生橫向的交流層,這使得內(nèi)部信息交流時間變短,使得反應(yīng)時間變短,從而達到提高工作效率和效果的目的,在進行大規(guī)模審計時,可由審計負責(zé)人垂直管理各個分管小組長,各個分管小組的人員可由各部門借調(diào),再由各個分管小組發(fā)揮各自的特長,分別采集數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、查證線索,充分利用配置人才資源,從而達到共享各部門資源、有效提升數(shù)據(jù)的使用、降低審計風(fēng)險、組建更加靈活高效審計小組的目的。

2.獲取充分的審計證據(jù)

收集數(shù)據(jù)時,大數(shù)據(jù)能拓寬審計機關(guān)的數(shù)據(jù)來源,這將豐富政府審計可利用的數(shù)據(jù)資源。傳統(tǒng)審計受制于技術(shù),數(shù)據(jù)是相對分散地存在于各個部門之間,這使得數(shù)據(jù)資源使用效率較低。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下,由于獲得了充分的理念支持和技術(shù)支持,審計單位可以通過大數(shù)據(jù)技術(shù),盤活各個部門之間的各地內(nèi)部數(shù)據(jù)和歷史累計數(shù)據(jù),以獲取更充分、更全面的審計證據(jù)。例如聯(lián)網(wǎng)審計的運用使得政府審計的審計資源更加廣泛,因為政府審計的數(shù)據(jù)來源是跨部門、跨行業(yè)、跨區(qū)域整合而成的,其數(shù)據(jù)的多樣性、充分性有利于從多個角度對被審計單位展開工作。

3.轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計重點

大數(shù)據(jù)有利于傳統(tǒng)審計將其工作重點由對財務(wù)收支合法、合理性審計的層面轉(zhuǎn)變到績效審計層面上來。受制于技術(shù)因素這么一個重要原因,政府審計的審計層面主要側(cè)重被審計單位財務(wù)收支的合規(guī)性、合法性,而大數(shù)據(jù)帶來的全新的技術(shù)手段使得處理數(shù)據(jù)的效率大幅提升,且大數(shù)據(jù)技術(shù)還可能使過去無法獲得的、難以加工的數(shù)據(jù)變得易于獲得和處理,這將使傳統(tǒng)審計花費大量時間、精力、物力、人力的工作方式發(fā)生轉(zhuǎn)變,這將有利于將審計人員從煩瑣重復(fù)的工作中解放出來,將更多的力量投入到政府績效審計中去。

（三）大數(shù)據(jù)時代下政府審計存在的問題

1.政府審計數(shù)據(jù)累積不足

大數(shù)據(jù)時代,數(shù)據(jù)資源的儲備是政府審計有效運轉(zhuǎn)的前提,數(shù)據(jù)資源是否充足將影響大數(shù)據(jù)技術(shù)在政府審計中的運用。

大數(shù)據(jù)技術(shù)的運用對數(shù)據(jù)規(guī)模的大小有著較高的要求,而短時間內(nèi)建立大型數(shù)據(jù)庫存在著一定的條件限制,因此短時間內(nèi)，數(shù)據(jù)要達到一定規(guī)模存在難度，數(shù)據(jù)資源的匱乏可能會導(dǎo)致大數(shù)據(jù)技術(shù)在政府審計的運用中受限。這需要在傳統(tǒng)審計現(xiàn)有數(shù)據(jù)資源的基礎(chǔ)上，加強大數(shù)據(jù)平臺對各類資源的采集以及歸類，同時還需要加強部門與部門之間，各個領(lǐng)域之間數(shù)據(jù)的共享，為大數(shù)據(jù)時代下的政府審計打下堅實的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

2.缺乏大數(shù)據(jù)應(yīng)用型人才

技術(shù)和人才是推動政府審計大數(shù)據(jù)化的兩大關(guān)隘,在漫長的發(fā)展過程中,政府審計也要從挖掘大數(shù)據(jù)應(yīng)用型人才方面著手,做好長遠規(guī)劃,實現(xiàn)政府審計的長遠發(fā)展。大數(shù)據(jù)時代下的政府審計要求政府審計人員不僅僅是審計領(lǐng)域的專家,并且還得精通大數(shù)據(jù)領(lǐng)域的知識,而目前的政府審計隊伍中,此種人才并不多見,因為人才的出現(xiàn)不僅需要招攬,還需要一個漫長的時間來培養(yǎng),這一過程需要投入大量的成本，且大數(shù)據(jù)技術(shù)出現(xiàn)得相對較晚,是一門新穎而復(fù)雜的技術(shù),其涉及很多有關(guān)數(shù)據(jù)存儲、處理、挖掘等方面的知識,這要求具有一定知識和素養(yǎng)的審計專業(yè)人才來操控,這也是政府審計在大數(shù)據(jù)時代下面臨的窘境之一。

（四）大數(shù)據(jù)時代下政府審計的應(yīng)對措施

1.加強建設(shè)政府審計大數(shù)據(jù)綜合平臺

一方面,建成大數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)庫,進行信息的基礎(chǔ)儲備。當前,審計系統(tǒng)內(nèi)部各層級之間存在“信息孤島問題”,審計部門與金融、稅務(wù)等外部部門合作不廣泛,這就要求政府審計拉通橫向與縱向部門的對接,采集審計證據(jù),獲得這些部門的支持。即審計部門可借助云技術(shù)開發(fā)出一套標準的審計數(shù)據(jù)收集平臺,將審計部門和各級部門以及其他部門的數(shù)據(jù)進行實時采集、存儲和共享。另一方面,開發(fā)大數(shù)據(jù)軟件,用于數(shù)據(jù)的分析。通過加強對大數(shù)據(jù)技術(shù)研究與開發(fā),可以結(jié)合當前存在的簡易大數(shù)據(jù)分析工具,比如分布式系統(tǒng)、可視化技術(shù)等智能技術(shù),開發(fā)一個供普通審計人員使用的審計分析軟件,將粗放式的審計證據(jù)過濾成集約型審計證據(jù)供審計人員使用。政府審計部門通過建立各層級的數(shù)據(jù)共享,并開展與財稅金融等外部部門的信息聯(lián)動,將有利于建設(shè)一個跨區(qū)域、跨年度、跨行業(yè)的大型數(shù)據(jù)平臺,并借助此平臺完成數(shù)據(jù)的采集、分類、存儲、分析等,這有利于提升審計工作效率,降低審計風(fēng)險,避免審計人員從事大量重復(fù)低效率的工作。

2.提升政府審計隊伍的綜合素質(zhì)

由于大數(shù)據(jù)時代政府審計環(huán)境的改變，這對審計人員自身素質(zhì)的要求越來越高，一方面要不斷完善自身的專業(yè)勝任能力，另一方面還需要掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)的操控與運用。這就要求審計人員不斷提升自身數(shù)據(jù)收集與加工的能力、審計模型構(gòu)建以及分析數(shù)據(jù)的能力、評價內(nèi)控有效性的能力，不斷提升對審計專業(yè)知識和大數(shù)據(jù)技術(shù)的交叉學(xué)習(xí)能力。

四、結(jié)論

作為一項重要的戰(zhàn)略資源，掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)必將有利于國家和個人提升自身在新時代的競爭力。大數(shù)據(jù)技術(shù)在我國的審計領(lǐng)域要想真正發(fā)揮其作用與價值還需要做大量的準備工作，本文所提出的應(yīng)對措施雖有存在的合理性，但目前還存在許多現(xiàn)實的問題亟待解決：

一是大數(shù)據(jù)平臺本身屬于一項復(fù)雜的科技，因此它的數(shù)據(jù)存儲、歸類及分析等問題還需要科研人員的支持，對軟件功能的完善進行長期的開發(fā)。

二是大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)相對較晚，因此作為一項新技術(shù)，其不免存在一些運行中的技術(shù)漏洞，這也需要科研人員長期的探索與完善，而這也需要投入大量的成本，對預(yù)算的估計存在一定的壓力。

三是由于數(shù)據(jù)的共享，不免存在部門間為了自身利益，形成有利自身的數(shù)據(jù)壟斷，這不僅會損壞各部門間的利益，還會導(dǎo)致數(shù)據(jù)壁壘的產(chǎn)生，因此我們需要進一步研究數(shù)據(jù)的使用管理機制。