農業產業化發展及財政稅收支持路徑研究

金 蕾

中共和縣縣委黨校，安徽 馬鞍山 238200

2001年我國正式加入WTO后，農業發展面臨著前所未有的挑戰和機遇。而研究和分析農業產業化的發展狀況及重點問題，能夠幫助我國政府明確產業發展的基本目標，切實提升我國農業產業的市場競爭力。因此，我國財稅部門在農業產業發展的過程中，應充分利用稅收政策的規范調控與支持引導功能，推動農業核心產業的健康發展，形成部門聯同協作、組織互通有無的產業發展態勢。

一、農業產業化的內涵及財稅政策的作用

農業產業化是農村政策得到持續推進的產物，是滿足農村經濟與農村社會發展要求而形成的，能夠伴隨農業發展而逐漸壯大。在理論研究層面，農業產業化是在市場經濟背景下，以市場需求為抓手，以增強經濟收益為導向，利用流通企業和資源優勢，對農業優勢產品和支柱產業進行企業化、區域化、專業化、社會化管理、服務、布局的產業體系。在實踐層面，以“長江中下游菜籃子”和縣為例，能夠以產業集群的形式把特色農產品分區整合，發展壯大[1]。能夠將我國較為分散的農民生產發展為社會化生產模式，使農業生產從技術低、規模小、分散化的組織模式，轉變為市場化、專業化、區域化、一體化及企業化的產業體系。此外，通過構建并推動農業產業化，切實解決農民、農業、農村問題，創新農村傳統的經營體制，使家庭承包徹底發展為現代化生產模式。切實提升農業產品生產品質，助力鄉村振興事業的發展和建設。我國財稅政策的具體功能和作用如下：

首先是引導和支持作用。農業是我國國民經濟建設與發展的基礎，是關系國計民生的重要事業。在國家治理的層面上，需要相關政府部門充分發揮“引導和支持”的功能。財稅部門在支持農業產業發展的過程中，根據事權與財權相結合的原則，利用稅收補貼和優惠的舉措，使資金分配更傾向于農業經濟建設和發展，使市場主體能夠積極地將資金投向我國的農業產業發展的過程中。其次是調控與規范作用。農業產業的快速發展必須依托政府部門的宏觀調控。現階段，我國財稅部門為推動農業生產，出臺了諸多的政策，并加大了財政資金的投入。然而，在平均主義理念和利益驅動思想的影響下，財政部門推動農業生產的資金渠道較為分散，并且部門與部門間缺乏緊密地聯系。所以，我國財稅部門需要在此方面進行相應的整合與規范，即用資金整合的方式來監督財政性農業資金的使用和管理，進而解決政府長期存在的資金浪費與分散的問題。同時，通過法律的手段，明確規定預算執行與支出增長的法律法規。此外，財稅政策還能夠幫助政府部門構建“儲備制度”“風險基金”等體系，能夠使農業產業獲得更好地發展與優化。

二、財稅政策助力農業產業化發展的現狀

（一）財政支持

我國財政部門在“多予、少取、放活”的理念的支持下，逐漸加大了對農民、農業、農村的支持力度，并為農業產業的健康發展與農業科技的推廣開發提供了助力。這不僅可以有效地推動農民收入與財政收入的提升，帶動農業經濟的快速發展，還能夠實現城鄉一體化建設的目標，使城鄉間的設備、人才、技術、資金等要素得到優勢互補。然而我國的財政支持還存在諸多的問題和不足：首先，投入總量還不夠穩定。由于我國基層財政資金供求沖突日進激烈，致使各級財政部門在農業財政投入或支出上的總量，還存在明顯的不足。如2017年，我國15個省市的支農支出，普遍低于財政收入的漲幅，和縣農業產業支出也連續幾年低于財政收入漲幅[2]。其次，支出重點不夠清晰。目前，財政支出中的生產性支出呈現逐年下降趨勢，而其他事業的支出則不斷提升。在其他事業費的財政支出中，行政支出和人員支出的比重較大，這嚴重侵占了生產資金的應用與投入。且加工業、養殖業等產業的比重過高，而種植業份額卻相對較低。最后是資金分配不科學。由于現行的支農政策是沿襲計劃經濟的體制政策，其管理體制和科目分離通常以多部門為基本，各部門都擁有一定比例的支農資金。在多部門的影響下，往往導致支農資金難以整合和分散分配的問題，無法切實地發揮支農資金的整體效益，甚至出現明顯的浪費問題。加之我國相關政府部門還缺乏與之相對應的監督機制，導致資金分配不合理的問題無法得到有效地抑制。

（二）稅收支持

我國“以稅惠農”的稅收優惠政策主要包括對對農膜、化肥、種子、種苗、農藥、農機等農業生產資料實行增值稅優惠政策；對有關家禽生產銷售企業實行增值稅即征即退、免征企業所得稅等。這些稅收政策的落實和實施，能夠有效地降低產品的加工和經銷稅率，減輕農民的負擔，激活農業生產及農業產業化發展的活力。然而在稅收政策的制定與執行的過程中，依舊存在著諸多的不足：首先，現行的農業增值稅對“初收農產品”實施免稅政策。然而在實際的落實上，卻依舊按10%的免稅比例進行稅率抵減，這提升了產品加工企業的納稅負擔，影響到我國農業產業化發展的質量與效率。如近幾年，農產品免稅率提高到了13%，然而對傳統按17%核算銷項稅收的農產品企業來講，稅負壓力依舊較大。其次，現有的稅收支持力度還較弱。雖然我國相關政府部門采取多種稅收優惠政策，然而支持重點和方向主要集中在農業科研和龍頭企業上，難以促進落后的產品結構與產業結構向農業現代化的方向快速發展。而支持落后農業結構的優惠措施和政策依舊存在力度不足、相對缺失等問題，這難以幫助我國農業產業擴大生產規模和基地規模。再次，我國現有的分稅制度嚴重影響到農業產業的健康發展，無法切實提升農民的農業收入。“增長加基數”的稅收分配形式雖然能夠有效劃分政府的財力，使其更好地投入到農業生產、發展及經濟建設的過程中。然而這種劃分方式，卻導致財力增長慢，實效性差的地區難以得到充足的財力支持。最后，在以增值稅為核心的農業稅收架構下，農民依舊需要負擔相應的增值稅。雖然農業稅已經取消，然而農民的稅收負擔卻沒有得到減輕，進而導致農民的積極性與主觀能動性受到影響和制約。

三、財稅政策助力農業產業化發展策略

（一）多渠道籌集資金及強化監督

近些年我國的財政總體規模得到了有效地提升，然而在財政支農支出、惠農利農上依舊存在著諸多的難點和問題，資金供給沖突依舊尖銳。而要想切實解決此類問題，還需要從以下三方面入手：首先，科學界定我國農業支出的基本范疇。將能夠促進農業受益的財政支出作為財政支出的統計主體，弱化或刪除不能直接推動農業收益的農業支出或本身超出收益范圍的支出，以此使財政支出與農業收益、農民收益緊密地聯系起來，切實解決財政支出對象不明確、比重不高及其他產業或事務性支出比重過高的問題[3]。其次，要切實增加農業預算的總量。針對經濟總量不足或經濟發展滯后的地區，相關政府部門應以提高該地區的財政撥款幅度或比例為主，通過其他政策性或產業性的發展方式，提高該地的支出總量。最后，要加強對財政支出的監督力度。為確保財政資金的落實到位，要引導各級主管部門將有限的支農資金用到農業生產、惠農、利農上。同時，積極指引農民、集體、企業提高對產業化發展或建設的投入，鼓勵企業以合資入股或承包經營的方式，投資農業企業。

（二）構建科學的支農服務組織

現階段我國農業服務體系還存在服務功能缺失、組織規模小等問題，難以適應農業產業的專業化與區域化發展要求，進而導致農民難以享受到應有的利農惠農服務。所以，在推動農業產業化發展的過程中，需要構建出與農業產業建設和農民發展訴求相契合的服務組織，以此使我國的財稅政策發揮出應有的功能和作用。第一，要繼續堅持我國經濟部門的服務體系。譬如支持鄉鎮政府和農業部的服務組織，利用其獨有的人才和資金優勢，健全社會服務架構，改善社會服務水平。第二，支持“股份合作”“民辦”或“官民合辦”等服務組織。要使其在公平競爭、相互補充中，提升社會服務的積極性與能動性。第三，要扶持信息交流、技術推廣類的社會服務組織。要以其快速靈活的響應力，服務農民、服務農業、推動我國農業產業化的快速發展。第四，要根據新農村建設的基本要求，明確農民的發展訴求，規避包辦一切有害農民權益的現象。建議我國相關政府部門成立民間服務組織，使其以農民為主體，以服務農業生產和農村經濟為導向，充分發揮農民在農業產業化建設與發展中的功能和作用[4]。

（三）助力農業產業結構的優化

在農業產業化程度日漸提升的過程中，產品市場已經從賣家市場發展為買家市場，大部分企業或農業生產已經從過去的規模增長、短期利益，向質量提高與數量增長并重的方向進行轉變，使農產品生產、營銷及流通更加現代化、信息化。而只有這樣的轉變，才能切實地推動農業產業結構的優化與升級，使農業生產獲得可觀的社會效益和經濟效益。在這個過程中，我國財稅部門應逐漸轉變傳統的管理理念及治理思想，將農業支出用到擁有廣泛市場前景的農業生產中，尤其在優秀糧食的培植和生產上，更要引導各級主管部門根據當地的資源優勢，發揮本地的特色產品，進而形成區域化、產業化地生產基地。同時，財稅部門應優化資金分配比例，破除計劃經濟思想對資金分配的影響，形成多部門協同合作、互通有無，科學合理分配資金的格局。

（四）完善稅收優惠政策

首先，應根據環境友好型社會的建設要求，完善和優化稅收政策，確保農業生產擁有足夠的經濟基礎。其次，對于那些服務農業生產的服務組織或農民協會所獲得的勞務收入或技術服務，財稅部門應減免相應的所得稅。最后，應在稅收政策上支持和鼓勵農產品基地經營者和所有者，使其更好地發揮農產品基地在農業產業化發展中的功能和作用。此外，應將“土地使用權轉讓”作為“農村改革”的抓手，支持和鼓勵農戶、企業、單位通過“股份合作”“租賃”和“承包”等形式，參與到農業產業化建設與發展的過程中。

四、結語

農業產業化是助力鄉村振興、小康社會建成及三農問題解決的源動力和內驅力，是我國農業經濟發展和建設的支持和保障。然而在宏觀層面上，農業產業化建設與發展還存在規模小、科技含量低、發展緩慢及服務體系不夠完善等問題。而完善財稅政策能夠有效提升農業產業化建設的質量，提高農業經濟的增長率，使農業產業化朝著區域化、市場化的方向快速發展，從而為我國社會主義現代化建設提供保障和支持，確保農業生產成為我國社會主義建設的重要組成部分。