行政事業單位財務內部控制問題及應對策略探究

張曉霞

（武漢市工業經濟保障中心，湖北 武漢 430023）

財務控制是事業單位運行的基礎，雖然隨著社會發展，事業單位財務內部控制體系已經較為成熟，但在工作落實上仍因為一些因素的影響而出現了各種問題，削弱了財務內部控制效果，增加了財務風險。本文將從行政事業單位角度對財務內部控制展開分析探討，對其存在的問題及解決措施予以詳細說明。

一、內部控制的基本概念

所謂財務內部控制，是指行政事業單位為實現經營發展目標，確保資產的完整性與安全性，加強會計數據信息的真實性與可靠性，確保經營發展戰略方針得到落實，推動經營管理活動有序開展，所采取的一系列自我約束、規范、調整、規劃、管理以及評價的措施。

二、行政事業單位實施財務內部控制的作用

對于行政事業單位來說，實施財務內部控制的主要作用是保證國有資產的完整性、穩定性與安全性。建立健全的財務內控制度，是財務內控工作得以有序開展的必要前提。同時，也可以全面且客觀的分析經營管理環節存在的缺陷，結合自身的社會性質與經營特點進一步優化和改進。行政事業單位制定和實施財務內部控制的作用具體體現在如下三方面：首先，可以加強財務數據信息的真實性、完善性與精確性，能夠如實反饋行政事業單位的財務運轉情況。還可以對本單位的關鍵環節的財務數據信息實行合理控制，提高整體財務數據信息質量。其次，可以最大程度保障資產的安全性。制定和實施財務內控制度，可以進一步明確資金流轉方向與實際用途，對財務工作進行全方位、動態化、精密化的控制，預警財務資金風險點，避免財產非正常流失，保障資金安全。最后，可以從根源上杜絕貪污腐敗問題，約束和規范行政事業單位對國有資產分配利用與管理的實際行為，及時發現問題，明確問題原因，杜絕滋生貪污腐敗現象。

三、行政事業單位財務內部控制存在的問題

（一）財務內控意識薄弱

現階段，行政事業單位人員對財務內部控制的認知不到位，風險意識淡薄。行政事業單位的財務內控制度大多停留在文字層面，甚至是應付上級部門檢查，在一定程序上制約了行政事業單位的良好發展。行政事業單位負責人的財務內控水平在很大程度上決定了整體財務內控工作水平。然而現階段，大多數行政事業單位負責人仍保留著傳統的財務內控理念，膚淺的認為財務工作就是匯總憑證、記錄賬目、制作報表，同時，對財務監督管理職能缺乏客觀認知。部分行政事業單位負責人對財務內部控制工作缺乏應有的重視，阻礙了財務活動的有序開展，制約了行政事業單位的良好發展。此外，部分行政事業單位員工的財務內控意識薄弱，在實際工作中仍以傳統方法為主，部分職能部門員工甚至認為財務內部控制只是財務部門的工作，與本部門工作不存在任何直接關聯。各部門之間的協調意識與溝通意識淡薄，參與財務內控工作的積極性不足。歸根究底，上訴情況是由于行政事業單位員工對財務內部控制工作缺乏重視。而這也是制約行政事業單位健康發展的主要原因。

（二）內控制度不健全

行政事業單位雖然加大了對財務內部控制的重視，但在內控制度建設中還存在一些問題，其中尤以執行約束制度和信息管理制度不完善最為明顯。前者會導致財務人員管控不到位，工作完成上存在馬虎大意、職能劃分不清等問題，后者會使財務人員對行政事業單位內部結構組成，部門間的關系及運行情況了解不全面，在資料數據收集上存在片面性，降低了財務分析的準確度，最終財務內部控制無法達到規定目標。當然，部門提交材料不精準、提交及時性不高也是導致財務內部控制不到位的主要原因。為此，建立健全的內控制度，完善體系內容，是行政事業單位工作開展的首要任務。

（三）預算管理不到位

預算管理是財務內部控制中較為重要的組成部分，財務預算可靠性如何，關乎行政事業單位經濟活動的規劃和落實。預算管理要求遵循事前審核、事中監督和事后總結這三項基本原則，按照前后順序合理規劃管控內容。不過在目前實際行動中，管理人員卻難以嚴格按照原則要求落實工作，這使得預算管理存在諸多問題。如預算編制中，受到管理人員主觀意識的影響，工作全局性、整體性缺乏，預算編制會存在一定疏漏，最終后續管理工作落實中存在偏差，甚至產生了風險隱患，對行政事業單位運行帶來了不良影響。目前我國行政事業單位財務預算管理還不夠規范，財務內部控制在預算管理方面也存在一定的問題。如財務預算編制科學化、精細化水平不高，財務預算控制程序不夠完善，預算實際支出沒有與員工的績效考核相結合。雖然部門行政事業單位制定了完善的內控制度，但在預算管理上存在執行力不高、監管不到位等情況，難以達到規定要求。再者，由于思想理念老化，在預算管理上，先進技術應用不到位，預算管理的合理性、可靠性大打折扣，這也影響了財務內部控制效果。

（四）監管水平不高

行政事業單位財務內控管理中，內外部監管水平不高也是產生風險問題的主要因素。目前行政事業單位內部管理中，監管機制不夠完善，再加上獨立監管部門缺失，監管工作一直都是由其他管理人員代管，人員難以做好科學把控與實時化監督，工作落實中出現各種不良因素，降低了工作質量。行政事業單位外部監管工作多是由上級主管部門、審計機構和第三方機構審計機構負責的，但監管重心卻是放在財務核算上，工作內容包括資金使用和流向檢查，查看單位賬務是否嚴格按照相關財務管理規定處理，預算與財政資金的完成情況等，但是對單位財務內部控制制度是否健全完善，財務內部控制制度的執行情況則監督不夠，最終削弱了行政事業單位內部控制的效果。

四、行政事業單位財務管理人員素質現狀

（一）單位領導的管理意識不夠強

目前，大部分的行政事業單位業務工作繁復，領導往往把精力放在常規業務開展上，疏于對財務工作的管理，對于財務管理工作的重要性沒有足夠的認識，缺乏對財務管理政策法規的了解，未將相關法規學習納入工作日程，對于單位內的財務管理人員的調配以及財務管理人員自身的工作素質并沒有重視，對引進財務管理人員和素質培訓工作，并沒有長遠的打算。

(二)單位財務人員任用隨意度高

由于地方財務專業人員不足，加上大部分行政事業單位領導對財務管理的意識不夠強，存在任職財務人員不具備專業素質或未經業務培訓上崗的現象，甚至部分單位存在財務人員缺崗現象。有些行政事業單位任用的財務管理人員不具備相應崗位的任職條件，工作經驗不足，造成了許多財務業務上的問題，給財務工作帶來被動。

(三)單位財務人員的自身素質有待提高

1.履職盡職方面

履職盡職程度不夠，主要體現在三個方面。首先，行政事業單位財務管理人員沒有對一些發票、經濟憑據等進行核實考察，只做到了上級審核通過沒有做到具體金額的核實。其次，在一些記賬憑據填寫時，沒有按照標準進行填寫，一些發票填寫失誤會造成后期賬目結算時出現錯誤。最后，行政事業單位財務人員沒有嚴格的根據相關條例進行檔案、數據管理，時常會將一些財務報表和經濟憑據疏忽裝訂，在財務審核時出現漏洞，距離會計規范化要求還有一定的差距。

2.職業素養方面職

業素養主要包括責任意識，法律意識和思想道德意識。行政事業單位財務人員對一些賬目的審核不夠仔細，沒有意識到財務管理工作的嚴肅性和重要性，缺乏責任意識。在財務管理中時常偷懶，態度不端正，存在一些得過且過的思想，缺乏思想道德意識。財務管理工作本身就是確保相關財務法律規章的貫徹執行，如果財務工作失誤就會造成嚴重的損失。

五、加強行政事業單位財務內部控制的對策

（一）深化財務內控意識

行政事業單位財務內控工作的開展需要負責人的有效支持。為此，要做好培訓和教育工作，提高其綜合能力，正確看待財務內控，并結合單位實際情況，完善財務內控機制。再者，健全考核機制，確定責任人的能力素質，合格后方可參與到財務內控工作當中。

（二）健全管理制度，落實聯動機制

針對財務內控存在的執行機制、信息管理機制不健全的現象，財務部門人員需加大分析探討力度，跟進工作內容和要求，不斷嘗試優化和調整，完善制度體系，改善財務內控水平。對于信息管理機制不健全情況，可加大信息技術應用力度，構建信息平臺，同時高度落實聯動機制，加強部門間的溝通交流，確保信息資料上交和收集的齊全性、準確性，了解經濟活動落實及資金支出具體情況，做到科學分析和調整，以此達到預期的管理目標。另外，根據單位具體情況，現有制度要求，開展業務連接點的梳理工作，確定各部門對口財務工作的負責人，由財務專業人員對這些人員展開培訓，熟知財務部門需要的信息點，要能夠報得準、報得快。且增強各部門之間的相互配合，做到聯動合作，這樣才能保證行政事業單位更好服務社會，服務群眾，實現財務內控統一管理和調配，開展信息采集和分析，以此為財務內控提供科學保障，降低風險隱患的出現概率。

（三）加強預算

控制財務預算是開展行政事業單位資金科學管理和調配的重要環節，在提高資金利用率上起到了重要作用。根據對預算收支平衡的分析，對單位經濟活動資金的調用加以分析，及時發現內部控制的不足，總結出現過的所有問題，再對制度進行完善?？茖W有效的預算管理是行政事業單位內部控制管理的重要組成部分，首先，加強預算編制的合理性。財務人員應明確自身職能，提高專業水平，保障預算編制的合理性，并在預算編制完成后展開細致審核，合格后應用到財務內控管理中。其次，加大執行力度，選擇合理的執行方法，按照預算編制內容開展作業。同時安排專人對預算編制落實情況展開監督控制，避免超預算情況的出現。最后，將預算管理與獎懲機制、考核機制連接起來，用以調動員工工作的積極性，加大對預算管理的重視力度，避免各類問題的產生。同時對于表現良好的員工，給予適當的獎勵，以激發其工作熱情。

（四）做好內外監管

內外部監督管理也是推動財務內控工作順利進行，優化財務內控管理水平的重要手段，同時也是保證行政事業單位長遠目標得到落實的關鍵要素。行政事業單位有必要建立完善的內部監管機制，設置專業性和獨立性強的監管機構，配備高素質人才，落實監管作業，及時發現財務內控中存在的不足，并結合相關部門加以探討研究，制定合理的解決措施和方案，以改善內部監督和管理水平，優化財務內控體系。與此同時，在保證內部監管的同時，還應加大對外部監管的重視力度，這要求領導部門、財務部門、審計部門、第三方機構間的密切協作，準確了解外部運行情況，將以往單一的監管重點加以調整和優化，在做好資金支出及動向監管的基礎上，參照活動開展情況，對比實際支出與預算設計間的一致性與否，一旦出現偏差，立即上報解決，以免出現超支的情況，引起財務風險問題。

結語

希望上文論述可對行政事業單位在解決財務內部控制中的問題方面有所幫助，讓財務部門提高對財務內控的重視程度，不斷完善制度體系，做好內外監管，且加強預算控制，健全管理制度，以此發揮出資金的最大利用價值，為行政事業單位的長遠可持續發展提供支持。