數(shù)智時代下企業(yè)財務管理的挑戰(zhàn)和變革簡析

郭超榕

（山西焦煤集團國際貿(mào)易有限責任公司，山西 太原 030024）

一、數(shù)智時代企業(yè)財務管理的前景和機遇

受全球突發(fā)事件的沖擊，世界范圍內(nèi)企業(yè)商業(yè)環(huán)境不確定因素增多，產(chǎn)業(yè)鏈、供應鏈循環(huán)受阻，世界經(jīng)濟增長表現(xiàn)低迷，我國經(jīng)濟面臨的下行壓力也持續(xù)增大。面對日益嚴峻的形勢和挑戰(zhàn)，我國企業(yè)須進一步提高自身管理能力和管理水平，才能不斷增強企業(yè)的經(jīng)濟競爭力、創(chuàng)新力、影響力和抗風險能力。我國針對“互聯(lián)網(wǎng)+”大環(huán)境下企業(yè)財務管理變革的探討和實踐也在逐步細化和完善中，“十三五”期間國資委明確提出：要求國有企業(yè)對照世界一流企業(yè)、行業(yè)先進企業(yè)找出自身差距，并有針對性地采取措施加強管理體系和管理能力的建設，促進國有企業(yè)財務管理水平的明顯提升。“十四五”規(guī)劃又明確提出，“充分發(fā)揮海量數(shù)據(jù)和豐富應用場景優(yōu)勢，促進數(shù)字技術與實體經(jīng)濟深度融合，賦能傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉型升級”，企業(yè)紛紛提出各自關于“上云用數(shù)賦智”的戰(zhàn)略和規(guī)劃，以數(shù)字化轉型整體驅動生產(chǎn)方式、生活方式以及治理方式的變革。居于以上幾方面的原因，數(shù)字化轉型成為中國各大企業(yè)在全球經(jīng)濟前景一片混沌的現(xiàn)實環(huán)境下，采取的一致性戰(zhàn)略。

數(shù)字化必然要為企業(yè)帶來多方面的巨變，基于網(wǎng)絡，企業(yè)直接與客戶建立連接，需要建立真正以客戶為中心的運營模式。數(shù)字化轉型所要解決的核心問題就是如何滿足海量的、碎片化的、實時的、多場景的客戶需求。而要做到對客戶需求快速反應并有效解決客戶訴求，需要企業(yè)信息處理的速度和質(zhì)量做到快速精準雙達標。數(shù)字化直接完成了業(yè)務的在線化，使許多工作都可以由機器自動完成，從而在很大程度上降低失誤，提升效率。簡言之，數(shù)字化推動了企業(yè)運行模式的顛覆式變革。

財務管理的本質(zhì)就是在數(shù)據(jù)收集的基礎上對數(shù)據(jù)進行精細化分析，為企業(yè)管理者提供決策支持、促進企業(yè)管理精細化。但無論是其功能的發(fā)揮還是價值的實現(xiàn)，企業(yè)數(shù)字化轉型都成為當前企業(yè)亟待落實的重大戰(zhàn)略。數(shù)字化轉型的內(nèi)核為鏈接、數(shù)據(jù)和智能。移動互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)以及區(qū)塊鏈等新興技術的突破性發(fā)展，為企業(yè)實現(xiàn)一切業(yè)務在線化、一切業(yè)務數(shù)據(jù)化提供了有力的技術支持，使得企業(yè)業(yè)務在數(shù)字空間中鏡像化發(fā)展成為可能。鏈接為企業(yè)信息流速的提升帶來了數(shù)量級上質(zhì)的突破，當企業(yè)將所有業(yè)務都搬到線上之后，所有業(yè)務數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)、與企業(yè)有關的大數(shù)據(jù)將同時被存儲于數(shù)字空間中，形成海量數(shù)據(jù)庫。企業(yè)可以基于數(shù)據(jù)治理、數(shù)據(jù)計算、數(shù)據(jù)建模、數(shù)據(jù)加工等方式，開展多維度的數(shù)據(jù)分析，讓數(shù)據(jù)真正賦能業(yè)務和管理，為企業(yè)創(chuàng)造價值。

二、數(shù)智時代企業(yè)財務管理面對的挑戰(zhàn)

財務管理是企業(yè)管理的生命線，財務部門自身職能特點決定了企業(yè)業(yè)務全流程的信息都會隨同資金的流入、流出源源不斷匯聚于此，這些信息的表現(xiàn)形式多為數(shù)字，那么處理這些數(shù)據(jù)信息的速度和質(zhì)量直接體現(xiàn)企業(yè)的管理水平和競爭實力。財務系統(tǒng)掌握著企業(yè)大量核心數(shù)據(jù)，而這些數(shù)據(jù)作為衡量和評判企業(yè)運營績效的重要指標和決策依據(jù)，是企業(yè)實現(xiàn)信息化和數(shù)字化的重要基礎。而作為管理會計的基礎，財務共享中心被普遍視為財務管理數(shù)字化的突破口。財務共享中心在企業(yè)財務和管理體系中承擔著承上啟下的職能：向上承接管理會計的管理意圖和管理要求，落實到財務共享流程、規(guī)劃、主數(shù)據(jù)的管理中，同時向上反饋管理過程中的價值數(shù)據(jù)，以支撐管理者對經(jīng)營過程的管理；向下為基礎財務核算提供賬務信息。

但是目前，我國企業(yè)大多缺乏長期、整體、系統(tǒng)的信息整合規(guī)劃及切實可行的信息處理模型，企業(yè)存在多個傳統(tǒng)信息收集處理系統(tǒng)但彼此之間無法進行高效聯(lián)通，各個數(shù)據(jù)系統(tǒng)之間單元獨立。同時由于各個系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息的收錄標準和收錄維度不同，無法就統(tǒng)一標準對數(shù)據(jù)進行有效整合與分析。企業(yè)的預算管理體系不完善，無法為共享中心發(fā)揮自身信息化智能化的核心優(yōu)勢提供數(shù)據(jù)基礎，大多企業(yè)財務共享中心的建立仍處于初級階段，共享中心的功能還比較單一，未形成閉環(huán)結構的信息處理流程，沒有建立立體信息處理模型來支撐企業(yè)業(yè)務的在線化和數(shù)據(jù)化等。除上述幾個突出問題，財務共享中心建設仍有許多需要不斷完善和升級的方面和領域。

傳統(tǒng)的財務管理整理信息的時間過長，而企業(yè)的運營是持續(xù)且不斷變化的動態(tài)過程，在“互聯(lián)網(wǎng)+”的大環(huán)境下，企業(yè)時刻面臨著各式各樣且瞬息萬變的信息，這些信息所承載的機遇或挑戰(zhàn)對企業(yè)的存續(xù)發(fā)展至關重要，同時由于我們身處于信息爆炸的時代，信息價值的存續(xù)時間越來越短，財務數(shù)據(jù)的處理效率過低就會使得財務數(shù)據(jù)信息無法在其有效期內(nèi)發(fā)揮應有的作用，財務數(shù)據(jù)只是停滯于“記錄過去”的基本功能，無法為企業(yè)實際運營提供前瞻性的預判，從另一個角度增加了企業(yè)運營的風險。

會計信息的認知偏差也是企業(yè)進行經(jīng)濟決策時經(jīng)常遇到的一個問題，受到這種認知偏差的影響，會計管理人員習慣于將目光鎖定于若干簡化的會計信息；過于重視居于顯要位置的會計信息而忽視重要卻不起眼的會計信息；忽略會計處理成本，混淆會計真實和經(jīng)濟真實等。同時由于傳統(tǒng)的信息化數(shù)據(jù)本身較為粗糙，顆粒度較大，無法精準反映相應信息，導致這些數(shù)據(jù)無法為企業(yè)實際運行中的業(yè)務提供及時有效的指導和預判。

雖然近幾年來管理會計這一新興職業(yè)發(fā)展迅速，頗受眾多企業(yè)追捧，但由于我國信息化的財務管理起點較晚，自身發(fā)展時間較短，還未能建立一個完善的理論體系，目前也沒有出臺相關實操標準或行業(yè)要求，更多的還是在不斷摸索和修正中。同時，相關數(shù)智化類型的財務管理人才也在逐步地培養(yǎng)中，能夠適應大數(shù)據(jù)、信息化的新型財務管理人才的短缺，又在一定程度上拖延了企業(yè)財務管理數(shù)智化建設的步伐。

三、數(shù)智時代下企業(yè)財務管理變革的策略和方向

針對財務管理所面臨的以上幾方面的問題和短板，企業(yè)應當持續(xù)推進財務管理的流程信息化，提升數(shù)字化精益管控的體系構建，具體從以下幾個方面進行建設和改進：

首先，以價值為導向，構建全面預算管理體系。以企業(yè)業(yè)務為出發(fā)點，以企業(yè)經(jīng)營目標為主線，定義預算編制規(guī)則，建立從業(yè)務計劃到業(yè)務預算，建立健全以財務預算為核心的全過程預算體系，從而保障預算管理制度和目標的有效落實，規(guī)范預算編制工作，持續(xù)優(yōu)化預算管理，為財務共享中心發(fā)揮自身優(yōu)勢提供數(shù)據(jù)邊界，為企業(yè)運行預設“舒適區(qū)”。

其次，為推動財務數(shù)字化轉型，企業(yè)應構建“互聯(lián)網(wǎng)+”思維指導下的新一代財務共享中心。將實現(xiàn)扁平化穿透管理理念融入到財務共享的流程中去，將企業(yè)對于財務管理的訴求嵌入財務共享的系統(tǒng)中去。通過將共享流程與不斷變化的數(shù)據(jù)相結合，企業(yè)能夠在流程的不同節(jié)點實時獲知商業(yè)環(huán)境變化給決策帶來的影響，并做出及時的分析和評價。讓企業(yè)的財務管理一方面聚焦決策支撐，讓數(shù)據(jù)說話，用數(shù)據(jù)管理，憑數(shù)據(jù)決策，建立模型支撐企業(yè)業(yè)務拓展和生產(chǎn)運營；另一方面聚焦管理提升，依托精準數(shù)據(jù)引導價值挖潛，創(chuàng)新預算考核，實現(xiàn)自主管理，構建以價值導向驅動，業(yè)財融合承載，精益管理賦能為核心的價值創(chuàng)造型財務體系。

再次，在會計共享中心框架下積極實施財務集中核算，實現(xiàn)業(yè)財高度融合。具體包括原始憑證數(shù)字化、單據(jù)稽核智能化、會計核算自動化等。統(tǒng)一數(shù)據(jù)收錄標準，通過技術賦能進一步細化企業(yè)各項數(shù)據(jù)的顆粒度，最大限度地利用企業(yè)數(shù)據(jù)輔助決策。數(shù)據(jù)本身也是業(yè)務，從業(yè)務中來也必將反哺于業(yè)務。作為用數(shù)據(jù)開展計劃、預測、控制、評價的部門，財務部門集中了企業(yè)最廣泛最核心的數(shù)據(jù)，具有得天獨厚的優(yōu)勢整合數(shù)據(jù)資源，助力企業(yè)決策，實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。財務部門可以通過融合各項業(yè)務數(shù)據(jù)，還原相應的業(yè)務場景，對以往的業(yè)務進行復盤分析，建立和優(yōu)化同類型業(yè)務模式。企業(yè)決策需要的不是獨立的、碎片化的各項數(shù)據(jù)，而是融合業(yè)務各個方面的全流程數(shù)據(jù)，利用外部數(shù)據(jù)研判產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢和市場需求，找準企業(yè)未來發(fā)展方向，利用內(nèi)部數(shù)據(jù)科學安排產(chǎn)品結構，打造自身核心主業(yè)，發(fā)掘自身潛力。

最后，培養(yǎng)具有互聯(lián)網(wǎng)思維的財務人才。人才是企業(yè)發(fā)展的原動力，企業(yè)要持續(xù)推進財務管理的智能化，構建和完善數(shù)字化精益管控的體系，都需要相關領域的人才，由于我國尚未出臺財務管理會計的全國統(tǒng)一從業(yè)標準，無法將人才標準量化，企業(yè)從自身發(fā)掘和培養(yǎng)具有互聯(lián)網(wǎng)思維的財務人員是目前較為切實可行的方式之一。企業(yè)在構建和完善數(shù)字化精益管控體系的過程中，不僅僅是對相關管理體系的維護與完善，更要從中著重培養(yǎng)財務人員在管理會計數(shù)智化方面的思維和意識，將理論學習和實踐操作有機融合，用理論知識指導實際會計管理工作，同時通過實際工作經(jīng)驗來驗證和完善相關理論學習。為企業(yè)未來數(shù)智化財務管理的變革與發(fā)展培養(yǎng)和儲備人才。

四、結語

綜上所述，大數(shù)據(jù)時代的來臨，對企業(yè)的生存帶來重大的機遇和挑戰(zhàn)，而關乎企業(yè)運營生命線的財務管理也必須在這場變革中及時做出調(diào)整和發(fā)展，充分利用自身信息優(yōu)勢，積極進行財務管理數(shù)智化建設，不斷完善企業(yè)精益化管控體系，為企業(yè)提供及時、精準、優(yōu)質(zhì)的信息資源，最大程度幫助企業(yè)規(guī)避風險、發(fā)現(xiàn)機遇，以應對未來世界經(jīng)濟環(huán)境和行業(yè)發(fā)展趨勢的變革，為企業(yè)的生存發(fā)展貢獻力量。