新形勢下電視臺加強全面預算管理的思考

杲暢

（鄭州電視臺，河南 鄭州 450000）

一、引言

近年來，國內新聞傳播媒體市場發生了較大的變化，電視臺要想可持續發展，就需要提高單位的財務管控能力。預算是財務工作的基礎，但是目前有個別電視臺的預算工作存在著預算制度不健全、預算方案不切實際，影響到預算方案的執行。要想進一步提高電視臺預算管控水平，就需要調動所有職工參與到方案的編制和執行中來。

二、全面預算管理意義分析

預算給企業內部各業務部門、各子公司合理分配財務資源考核，有效協調企業經營活動，并完成公司發展目標，全面預算是當前企業經營管理的重要方法，全面預算也是企業內部權利和工作職責科學劃分的工具，也是企業經營目標得以實施的工具。預算具有控制、激勵、評價、計劃等功能，在電視臺運營中，使用全面預算管理能顯著提高電視臺資源分配的科學性，并保質保量完成各項工作任務目標。以電視臺內部全年獲得財政資金和單位收入作為預算編制的資金基礎，預算工作要覆蓋人事工作、節目制作、設施設備更新、日常辦公、產業資本運作等各項活動。此外，編制預算收支報表要在預算目標設計上確定電視臺全年收入支出目標，幫助電視臺創設未來電視經營發展藍圖。預算都要按照各臺的“三重一大”事項審批程序來執行，這樣也能夠為其他經營活動和管理控制提供相應的依據和手段。

三、電視臺預算管理的問題

（一）部分從業人員預算意識淡薄

個別媒體從業人員預算思想意識淡薄，認為預算方案編制工作是財務部門工作事項；一些電視臺的領導預算管理思想意識薄弱，對預算工作只有一些片面的認知；也有一些媒體人員認為預算目標、預算方案編制與自己的工作關系不大，被動接受執行就完成了預算參與工作。在整個預算方案編制期間，電視臺員工積極性不足，缺乏全員參與，將預算方案編制工作視為包袱，應付了事。在預算執行期間，有一些部門出現了抵觸情緒，在執行預算時敷衍了事。

（二）預算方案內容不精準

一些電視臺在編制預算方案期間，對收入型預算編制工作不太重視，造成對全年的收入預算目標論證不夠合理，導致完成不了預算目標。電視臺在執行預算時，使用事業單位的預算機制，按照以收定支的原則來執行，會干擾電視臺資金的支出安排，還會造成年末收支不太平衡而產生結算虧損的問題。一些部門在編制預算方案時，并沒有確定支出明細預算，造成工作內容不嚴謹，明細預算內容不精準，缺乏科學細致的論證。

（三）預算編制方法不科學

電視臺在編制預算方案時，使用的是粗放式增量法，該方法編制出來的方案對電視臺未來運行沒有較強的指導作用，缺乏對歷史數據的研究分析，依靠人員的主觀意志和感覺進行判斷，無法達到降本增效預算編制管理目標。從一些預算指標制定方面來講，電視臺媒體預算方案編制都是由財務部完成，在制定預算指標時，存在著指標不精確的問題，造成指標脫離實際，降低了指標的適用性，不能夠適應當前電視臺各部門的發展要求，預算數據不嚴謹還影響了后期預算工作的執行。

（四）預算執行效率偏低

電視臺在預算方案編制時，常常會疏忽預算支出，沒有對預算執行結果進行詳細分析，在年終決算時，并沒有真正反映出電視臺實際經營活動數據信息，對預算結果執行進行分析，可以找出現預算執行出現偏差的原因。當前電視臺的預算工作起步比較晚，預算監督和考核體系不太完善，考核指標不夠健全，電視臺預算制度不規范，預算工作不太成熟和完善，預算考核分析還存在著不夠細致，流于形式的問題，這樣大幅降低了電視臺的預算管理能力。在當前的財務活動和經營活動中，未能夠發揮應有的預算指導作用，需要進一步加大預算執行考評，制定合理的考評目標、預算考核機制。

四、提高電視臺全面預算管理水平的措施

（一）引入全面預算管理思想理念

電視臺要實現長期發展運營，就要調動所有職工參與到預算一體化變革的過程中，提高員工參與預算工作思想意識，尤其是要參與到前期預算方案編制，讓電臺員工認識到預算方案離不開全體職工的支持。在電視臺的經費預算編制包含了設備成本、宣傳成本、人員工資成本以及節目制作成本，這些預算數據涉及電視臺各方面工作，要讓員工認識到預算方案編制不僅僅是財務部門的工作。預算方案的編制需要電視臺內部所有職工的密切配合協作，要讓員工認識到預算有更強的約束性。財務部門設計預算管理范圍，提出預算編報的原則，并且提供信息數據的支持，但是不能夠替代各部門編制詳細的預算數據內容。電視臺各項廣告收入、節目制作及設備采購費用都要按照預算目標來執行，并且財務部還要加強對預算執行工作的監督、跟蹤與管理［1］。

（二）建立預算管理組織體系

要想編制出科學合理的方案，并高效推動預算工作執行，對預算進行有效控制，發揮預算在各項運營活動中的指導作用，就要建立符合電視臺運營特征的預算組織體系。在電視臺，可以設置預算委員會，組建預算部，建立預算執行小組。預算委員會成員負責預算管理方案的審批和預算調整，行使預算審批職能，預算部監督各部門預算方案執行，并且對各部門預算執行進行考評、分析。預算部門要由電視臺內各部門承擔預算執行工作，編制該部門的預算計劃、預算方案，構建三級預算責任體系，建立覆蓋全電視臺工作的預算管理組織體系，方便預算執行和管理，給預算工作帶來更大的保障。

（三）使用合理預算編制方法

在編制預算方案時，要結合電視臺自身運營特征及電視臺業務運行的流程機制，采取不同類型的預算編制方法。如針對電視臺內部日常的辦公經費，要按照各部門上年度的實際資金支出狀況和本年度工作任務目標，以及電視臺內部人員增減狀況設計單位定額標準，可以使用固定型預算編制方法和彈性預算編制方法。對于電視臺內的房租、物業費、水電費等固定性的成本支出，可以根據房子建筑面積收費的標準，使用固定型預算方法。對于電視臺內部人員成本支出及人員增減和人員薪資工資的增長，可以使用彈性預算編制方法。在預算方案執行期間，如果有一些部門沒有完成預算目標，在此狀況之下仍然沿用預算支出目標執行，就會在年終結算時，產生收支不平衡的問題。一些電視臺經營任務被壓縮，但是仍然按照原先預定的目標執行，就會出現預算目標不精確，預算方案不適應實際運營工作的狀況。為了避免這種狀況的出現，就要定期根據電視臺運營狀況進行動態調整，以便預算指標適用于電視臺日常經營現狀，在編制預算方案時，要按照上下結合、分級編制，逐級匯總的程序組織開展［2］。

（四）加強預算執行監督管理

電視臺要嚴格執行預算審批機制，確定單位各項經營業務預算編制和調整的原則，制定方案之后，還要經過電視臺領導審批，若未經過相關程序的審批，則不能夠隨意變動方案。在電視臺內，各項費用的支出要根據先預算、后審批的原則來執行，加強對預算執行期間的監督。預算部門作為預算的主管單位，應動態跟蹤監察預算執行，隨時了解當前各部門預算執行狀況，監督預算工作。特別是對電視臺的重點項目進行跟蹤監督，對于發現的問題，要查出問題的原因。在單位出現超出預算標準的資金支出或者超出預算范圍的資金支出的問題，以及預算進度執行比較慢的問題，要細致地分析原因，及時督促有關部門制定相應解決方案。還要針對電視臺內部的預算執行狀況進行分析研究，定期向電視臺領導提交各部門預算執行報告，讓電視臺領導也能夠了解電視臺內所有部門的預算管理情況和單位資金支出狀況，以便為臺領導科學決策提供工作依據。

五、結語

在當前新聞傳播業的轉型升級發展中，電視臺要提高對預算工作的重視度，單位領導要引入新型的產品預算管理理念，轉變員工傳統思想觀念，要創新預算方案編制方法，使用零基預算、項目預算、滾動預算等多種預算方法，提高方案編制的可行性。電視臺還要進一步加強對預算執行過程的監督，以保證預算工作的質量，要制定預算績效考核指標和改善考核管理辦法，加強預算執行過程的監管，并將預算執行結果與員工薪酬發放相掛鉤，使員工認識到預算與自身工作密切相關，也認識到預算管理對提升單位整體經營績效的重要作用。