風險導向審計下財務會計向管理會計轉型研究

陳燕

（中石化西南石油工程有限公司 井下作業分公司，四川 德陽 618000）

一、引言

風險導向審計對財務管理工作起著控制作用，以會計人員為核心，通過拓展管理職能等方式促進財務會計向管理會計轉型。同時，管理會計的工作內容需結合企業實際需求，確保管理方法具有靈活性。

二、風險導向審計在風險管理中的作用

在企業經營規模不斷擴張、管理層級逐漸復雜的情況下，信息傳輸渠道的多元性和暢通性將直接影響會計信息質量，一旦出現信息數據造假問題，不僅會影響企業決策，還不利于內部控制工作的執行。從目前情況來看，部分企業的內部稽核制度已經名存實亡，甚至對造假舞弊現象起到掩蓋作用。管理層在審批、支出、決策等環節存在上下包庇的現象，再加上內部控制管理松弛，企業運營潛藏著諸多風險［1］。在這種形勢下，以風險為導向，發揮審計作用，可以透過財務報告、會計憑證等發現企業會計信息的風險，并分析企業的投融資決策、業務實施進度等，發揮審計工作的監督檢查功能。

三、風險導向審計下企業財務管理轉型的問題

（一）公司內部環境不佳

從實際情況來看，我國多數企業對財務管理轉型缺乏一個明確的認識，部分企業認為財務管理轉型就是系統的變革，部分企業則認為將管理會計應用到財務工作中即可，這種片面的思想認識使得財務管理轉型理念在企業內部宣貫的范圍有限，企業多數人員不了解從財務會計向管理會計轉型的意義、路徑等，難以配合財務部門工作，財務管理轉型的形式性更強。

（二）對管理會計的戰略作用認識不深刻

企業的長效健康發展離不開戰略決策的指導，所以企業在確定投資方向時必須要以當前的市場環境為基礎，結合企業的實際經營狀況，分析企業潛在的運營風險時，需要參考會計信息預測企業的市場定位和行業發展態勢。但目前企業對管理會計的認識較為片面，對其戰略作用的認識還不夠徹底，未能在企業內部建立良好的運行管理氛圍，影響管理會計體系建設。

（三）管理會計職能受限且缺乏獨立性

現階段，財務管理信息化在我國現代化企業中還處于初級發展階段。國內大部分企業都以財務會計為主開展會計數據處理工作，信息技術應用水平較低，使得企業的會計轉型較慢，甚至部分企業尚未設置管理會計崗位。管理會計職權局限于財務分析、預算管理層面，崗位設置也多由財務會計兼任，企業存在著管理會計職能受限、管理權責不明確的問題。企業會計準則對現代化企業的會計數據質量提出了更高的要求，企業的各項經營決策也需要結合發展戰略，在管理會計的參與下確定投資方向。但企業目前的財務管理模式已無法滿足企業的發展要求，管理會計職能不全、缺乏獨立性，嚴重影響了企業的經營決策和戰略管理。

（四）業財融合不足

一方面，企業財務工作以傳統模式為主，實踐中未能直接深入業務一線，財務對業務流程、活動等的了解不夠全面，很難提供有針對性的、高效的財務服務。另一方面，企業內部存在信息孤島問題，彼此不主動交換信息，業務信息和財務信息難以實行高效交流，財務人員在信息搜集上需要花費大量時間、精力，既不利于對業務信息的掌握，也制約著財務人員轉型。

四、構建管理會計體系的要求

（一）企業管理理念和制度體系的變革

企業需要在財務會計崗位之外設置單獨的管理會計崗位，或在管理層以外組建管理會計團隊，通過完善和改進現行管理制度，明確財務會計與管理會計之間的職能權限，并配備相應的人才團隊［2］。與此同時，企業在完善管理會計組織體系的過程中，其管理層人員必須要從思想意識上充分認識到管理會計的基本內涵和應用必要性，通過創建信息采集渠道、賦予管理會計參與決策職能等方式，為管理會計的實施創造條件。此外，要以當前的財務管理制度為依據，結合實際管理需求不斷完善制度條款，尤其是管理會計方面，制度規范應當包括成本分析制度、風險評估制度、監督審計制度等，使得能在各業務部門的充分配合下行使管理會計職能。

（二）會計崗位與財務部門管理職能的轉變

當前，財務會計轉型最普遍的方式就是轉變財務管理職能，重新定位財務管理在管理體系中的位置，并不斷優化組織結構體系。同時，傳統的財務會計人員還需要在日常工作中加強與管理會計的聯系與合作，做好信息溝通與傳輸工作，財務會計主要負責會計信息采集、財務報表編制等，而管理會計則基于會計信息開展成本分析、風險評估等工作。一方面，管理會計需要服務于企業的戰略制定、運營風險監測、預算執行動態評估等，優化企業的資源配置工作，確保戰略落地；另一方面，要加強管理會計與業務部門之間的聯系，指導業務部門開展日常工作，發揮管理會計的作用。

（三）發揮信息技術的作用

管理會計的實施需要信息技術作為支撐，因此，企業需要加大基礎設施投入，完善硬件系統與軟件系統，使得企業內部和外部信息的采集、存儲與傳輸更加方便。同時，信息技術的應用必然會對管理會計人員的綜合素養提出更高的要求，會計人員需要了解并掌握軟件系統工具的操作方法，在資金審批系統、成本管理系統、預算管理系統、風險預警系統、稅務管理系統的共同支持下，及時采集和匯總管理會計工作需要的相關數據，為企業管理與決策提供信息支持。在管理會計轉型階段，企業要發揮信息技術的作用，并不斷優化人才結構，才能夠為管理會計人才提供良好的工作環境。

五、風險導向審計下企業財務會計向管理會計轉型

（一）了解管理會計的概念和內涵

企業可以從以下兩方面入手：第一，基于管理會計理念了解管理會計體系構建的基本框架，明確管理會計體系的核心與內涵，確定管理會計在預算管理、作業成本、績效考核等工作中的作用。第二，從執行層人員出發，提高基層員工對管理會計的認識，并積極配合管理會計的工作。此外，信息技術不斷成熟與發展，大數據和智能財務等也會逐漸應用到各行各業當中，財務會計人員的職能也會被智能系統所取代，財務會計人員向管理會計轉型勢在必行。

（二）確定會計人員的職能定位

財務會計人員需要培養自身的引導力，要具備戰略性思維，將自己提升為以財務運籌為核心的戰略管理者，跳出財務會計的角色定位，不應將自己的工作職能禁錮在統計數字層面，要從傳統的以核算、報賬為核心的工作人員轉向管理型會計人才、業務型會計人才，脫離低附加值的工作，通過對數據的整合分析，從財務角度為企業決策提供有效支持［3］。管理會計作為信息采集和分析的主體，應當從公司管理和組織結構入手，為企業各層級提供會計信息資料，并參與到經濟活動規劃當中，為管理層人員提供最新的信息，確保資金運營決策的科學性。

（三）建立完善的再培訓體系

從企業的角度來說，要不斷為會計人員提供培訓機會。財務管理工作人員的思想觀念要與時俱進，在原有基礎上不斷更新、完善，多學習、勤思考，以便了解國際先進的財務管理模式。當然，企業也需要大力支持會計人員的轉型和培訓工作，建立長效的培訓體系，采取相應的激勵手段調動會計人員的自我提升信心，營造良好的成長環境。會計工作具備很強的專業性，且涉及知識面較廣，伴隨著企業業務內容的不斷擴張，會計人員必須要加大學習力度，適應企業的發展，為企業創造價值。

（四）基于審計部門開展監督工作

為了客觀、獨立的履行監督和評價職能，公司務必設立獨立的內部審計部門，對企業的各項作業流程開展監督工作，以此強調內部控制的管理作用，并實現企業經營目標。內部審計人員不僅要了解審計的基本流程和監督方法，還要熟悉國家相應的會計政策法規，基于自身的專業知識與實踐經驗開展業務流程控制、會計數據核對、報表鉤稽關系驗證等，在企業提供經費保障的情況下開展各項審計工作。

六、結語

企業在逐步引進管理會計的過程中，需要建立完善的管理會計體系，打破傳統的管理理念。同時，企業要將管理會計應用到企業的各項經濟決策當中，發揮管理會計在預測分析、風險評估、服務定價等方面的作用，最大限度地保證企業的經濟效益。