論減稅降費對高新技術企業的影響及應對措施

邵莉珍

（江南數控機床有限公司，浙江 溫州 325603）

一、引言

高新技術企業逐漸成了經濟朝向高質量發展的重要動力，同時也成了推動當下新舊動能轉換的主要動力之一。因此，為了推動高新技術的不斷創新和進步，制定相關政策顯得格外重要。它可以很好地避免高新技術企業在發展中遇到各種問題，讓其順應時代發展的潮流和機遇，并結合其自身的特征，實現高效發展。

二、減稅降費對高新技術企業的影響

（一）對增值稅稅率的影響

減稅降費政策出臺后，增值稅當中的一般納稅人在形成增值稅應稅銷售行為之后，或者進行進口貨物之后，其稅率由原本的16%降至13%。這導致高新技術企業一旦在前期階段存在大量的留抵稅額，就會有效減少增值稅納稅的整體成本數額。同時，高新技術企業采用的是進項稅抵扣的經營模式，且其進項稅抵扣較多，增值稅的稅率降低使企業的可抵扣進項稅得到了大幅降低。然而，雖然高新技術企業的銷項稅降低了，但是在相抵扣之后其返現增值稅的納稅成本沒有得到相應的降低。另外，高新技術企業的進項稅抵扣一旦降低，就會使二者出現比較明顯的差異。

（二）對企業所得稅稅率的影響

減稅降費政策將所得稅稅率由原本的25%降至15%，并連續保持3年，這相當于在原本的基礎上降低40%，并連續保持3年。并且在3年之后進行復審，若通過則可繼續享受3年的稅收優惠政策。

（三）對研發費用的影響

新政策規定了企業最近3個會計年度的總體研發開發費用占據同期銷售收入總額的要求。銷售收入在5000萬元以內的企業，其研發費用需保持在5%左右；銷售額為5000萬～3億元的企業，需保持在4%左右。政策還規定企業在研發活動中要基于本年度的實際發生額的75%對所得稅進行計算分析。而對于一些無形資產則需要基于無形資產成本的75%進行稅前的攤銷。

（四）對規定資產折舊的影響

現階段，為進一步提升高新技術企業的創新能力，就需要制定各種政策，以加大其設備投資更新改造力度。高新技術企業也可以很好地縮短折舊年限，或者采用加速折舊年限的方式實現計提折舊分析。減稅降費政策可以很好地使企業的固定資產多在使用年限的初期被進行折舊計算，而在后期的計提中比較少，從而使企業形成前期厚重的效果，最大限度地遞延納稅的整體收益。

三、應對路徑分析

（一）加大高新技術企業的研發成本投入

不斷創新和研發是高新技術企業實現高效率發展和建設的關鍵所在，同時也是其核心競爭力提高的關鍵。因此，高新技術企業需要提高對研發費用投入的程度，以進一步提升高新技術企業在經濟市場當中的核心競爭力，進一步擴展市場需求，從而實現企業的可持續發展。過去的研究表明，企業對研發費用的整體性投入與經營業績以及市場價值之間往往呈正相關關系。

高新技術企業還可以將政策中的降費成本重新投入研發中。這可以很好地滿足稅收以及各種相關政策的規定。另外，高新技術企業在發展中不斷提高研發費用也可以很好地應用扣除和攤銷制度降低納稅成本。扣除比例與攤銷比例大往往可以很好地起到遞減所得稅的效果。企業可以在當下研發費用的加計扣除稅收的籌劃過程中降低納稅所得額，并以此獲得節稅效益。同時，研發費用增多也讓高新技術企業可以給予研發人員更高的福利待遇，進而激勵研發人員的工作積極性。但需要注意的是，研發人員的薪酬需要計入研發費用中。高新技術企業還要積極利用薪酬管理的方式進行稅收籌劃方面的科學管理。總而言之，高新技術企業可以通過提高研發費用的方法降低企業應納稅的額度，同時保證企業能將充足的資本投入研發。

（二）加大項目管理力度

高新技術企業可以通過項目管理工作的開展有效制定合理的研發費用列支，但在實際的管理過程中企業還需進一步加大項目管理的工作力度。例如，單獨對高新技術的研發費用進行歸集操作，同時規范核算行為。同時，高新技術企業還需基于實際的研發項目針對加計扣除及研發費用設置合理的輔助賬。例如，制定臺賬管理制度，并以此進行歸集核算分析。另外，還要保障企業會計可以對研發費用進行細致的核算分析，以保證其可以對研發費用進行合理的評估。此外，高新技術企業還要進一步對目前的研發費用的項目管理工作制度進行完善和優化，以保障國家制定的各種政策可以滿足實際的發展需求，最大限度地緩解企業的稅負壓力。

（三）增強高新技術企業內部部門的工作協同性

減稅降費等相關政策對企業內部控制提出了更高的要求。因此，高新技術企業為了進一步加強內部控制，構建內部控制體系，就要發揮各個不同部門之間的聯動效應，做好相應風險防范工作，最大限度地滿足企業的整體管理，以促進高新技術企業的發展和進步。技術部門是整個技術發展和研究的重要部門，企業中的眾多部門也與該部門也有著較為緊密的聯系。雖然稅收優惠政策的落實是基于財務人員對企業的實際研發情況的分析所得出的納稅籌劃，但財務人員也需要在日常的工作中加強與技術部門人員之間的溝通與交流，以進一步增強部門之間的聯動效果。此外，兩個不同的部門還需在交流的過程中對相關活動進行整體性的規劃和設計，在保障研發效果可以實現之后，要進一步利用相關政策緩解企業的稅負壓力。同時，高新技術企業要避免應對稅務方面的風險性問題，就要制定科學合理的內部控制制度，以保障企業可以順應市場與社會的發展變革，實現科學合理的經營。另外，企業要在實際的經營中通過風險評估整合監督管理工作，讓其成為一個整體。此外，高新技術企業還要結合國家制定的各種政策對自身的內部控制制度進行完善和調整。與此同時，高新技術企業要嚴格結合自身的發展情況制定客觀具體的評價標準，實現對企業內部各個部門行為的監管，從而保障企業各部門可以高效工作。

（四）提高財務工作人員的工作素質

高新技術企業要避免在經營的過程中受到涉稅風險問題的影響，同時最大限度地降低稅負成本，讓企業獲得最大的經濟效益，就需要重視對企業內部財務工作人員專業素質的培養。對于高新技術企業的財務工作人員而言，他們不僅要會簡單的記賬和算賬，還需要提升自身的知識面。比如對上市規則、理財、管理、國際慣例等有較高程度的了解程度。這樣既可以在日常的工作中發揮自身的綜合性能力，有效應對工作中的重難點問題。再比如對優惠政策有具體且全面的了解，這樣就可以基于企業的實際發展情況制定最優的稅收籌劃方案。此外，企業在提升經濟效益的過程中為了保障企業的穩定發展，還要對各種問題進行有針對性的分析，同時對一些潛在的風險進行評估和分析。在日常的人才管理中需要定期開展專業培訓工作，讓財務工作人員掌握更多的財務知識，以實現的合理把控相關政策。

四、結語

減稅降費的相關政策可以很好地幫助和引導高新技術企業實現可持續發展，在保證充足的研發成本的前提下，最大限度地緩解了企業的稅負壓力，讓企業在未來的市場競爭中擁有更高的核心競爭力。