深化鐵路運輸企業全面預算管理的研究

文/李娟（中國鐵路哈爾濱局集團有限公司哈爾濱車輛段）

全面預算管理是把企業戰略目標作為導向，把經營目標作為重心，通過對預算編制、執行監督、控制考核等一系列活動的有效管理，提升企業資源利用率，強化企業管理，提高經濟效益。當前，全面預算管理理論不斷在各企業中實踐，促進企業逐漸走向成熟化、規范化。但是，全面預算在實際運用中難免出現各種問題，本文就針對這些問題進行研究，提出優化措施。

一、鐵路運輸企業全面預算管理的重要性

鐵路運輸企業全面預算管理的實施，能夠幫助企業實現戰略目標。鐵路企業涉及的方面比較廣，比如通信、車站、機務段、車輛、供電、物資、人員等，管理事項較為復雜。科學完善的全面預算管理可以幫助企業采取精細化管理、戰略目標拆分，使企業管理層、部門負責人、員工都明確任務，積極配合預算管理，及時發現問題采取應對措施，充分發揮企業預算管理內部協調作用，為各環節完成目標任務提供保障。還可以幫助企業打下堅實基礎，管理水平的提升也會使企業提高競爭力，從而間接為企業創造價值，夯實競爭基礎。

二、鐵路運輸企業全面預算管理的問題

（一）全面預算管理信息系統落后

當前，我國鐵路運輸企業管理，信息化發展屬于初級階段，并沒有明顯優勢，管理效果并沒有得到有效提升。很多鐵路運輸企業信息化系統建設都采用外包方式，外包可以在一定程度上彌補現在的不足，但是實際效果甚微。主要是因為預算執行過程中總會有些突發事件的發生，這些情況不能得到及時的反饋，信息數據傳輸不暢，無法在最短時間內啟動預警模式，管理層和負責人也不能及時溝通，導致問題無法迅速傳達解決。再者是信息共享方面落后，各個經營信息系統封閉獨立，不能與其他系統進行對接，以至于不能共享數據信息。比如對鐵路運輸企業來說，物資管理系統、財務信息系統、辦公系統、經營開發管理系統等之間缺乏銜接，導致各個系統間數據可能存在交叉重疊，不能很快實現數據共享。雖然鐵路運輸企業是“國家交通運輸大動脈”，其經營數據屬于高度機密，但是信息化高度發展的今天，一味的保密數據，信息無法共享，會增加工作人員工作量，也不能提高管理效率和質量，相反會造成資源浪費。

（二）預算編制不合理

編制預算時不考慮整體戰略目標和長遠發展計劃，導致預算目標與整體目標、各部門拆分目標之間沒有達到共識，部門間經常發生矛盾。很多企業進行預算編制時，一味交給財務部門負責，導致預算編制缺乏整體思想。預算管理的基礎是財務管理，預算是在財務收支中衍生出來的方法，預算大部分工作都是由財務負責，但是它涉及的內容不僅僅是財務，而是整個企業運營環節，涵蓋業務活動的全部流程。而且很多預算在編制過程中，編制人員都是按照以往經驗和數據基礎對未來進行評估。這種方式看似簡便有說服力，但是實際卻缺乏對未來業務活動的仔細研究，編制的預算與實際差別很大。

（三）預算執行力不足，指導作用弱

部分鐵路運輸企業已經建立了全面預算管理制度，但是具體落實不到位，導致預算流于形式，實際運營完全和預算脫節。比如，實際經營中會遇到很多復雜情況，編制預算時并不能考慮到數據信息的全面和完整性、可靠性，內容指標單一，涉及范圍窄，無法準確反映實際經營情況，導致預算執行不能落實到位。很多員工對預算管理的概念模糊，沒有足夠認識到預算管理的重要性，執行業務時只是被動的服從安排，甚至對下達的指標任務理解不到位，預算執行就難以達到預期效果。執行過程中缺乏監督管控以及反饋環節，管理層只能簡單看到執行結果，并不能及時了解預算動態，也缺乏相應的反饋機制對異常情況進行分析，整體預算執行就不能得到很好的落實。

（四）缺乏有效的績效評價體系和獎懲機制

全面預算考評能夠鼓勵員工積極主動地在崗位上付出，把個人利益和企業利益相結合，使職工能夠深刻了解到個人利益與集體利益、價值是相輔相成的。考核與獎懲相結合才能保障預算長期穩定的進行，考核的方式合理性就變得尤為重要。但是很多企業并不能設置有效的獎懲機制，考核獎懲不公平現象層出不窮，考核人員會把個人感情帶入考核中，以至主考官對客觀因素考慮更多，忽略主觀原因，導致考核公平性不夠。考核制度在具體實施時可能會有些許改變，對于被考核方來說，會造成一定程度的利益受損。考核指標缺乏連貫性，當預算指標狀態完好時，由于各種緣由，考核方會改變考核指標，這對被考核方是極其不利的。預算考核中很重要的一項就是減少開支，很多企業為了減少開支會停止一些必須進行的活動來達到目的，這就違背了預算管理控制的目的和初衷。

三、鐵路運輸企業全面預算管理的改進措施

（一）優化全面預算管理信息系統

信息化對鐵路運輸具有顯而易見的作用。首先要建立一個全面的預算監控體系，便于信息共享，形成快速發現問題、解決問題的完善機制。其次制定有效的反饋機制，反饋的內容包括定期例會情況、異常環節原因分析、各環節結果反饋、預算執行情況等內容。然后在原有全面預算管理信息化系統上加以完善，在保障系統安全的情況下，盡可能實現各系統間的互聯對接，盡可能實現數據共享的同時減少重復統計。比如采購物資中，采購系統應該與財務信息系統實現數據共享，減少人工重復錄入的情況，也避免因人工錄入造成信息錯誤導致采購物資量與財務記賬信息不匹配。同時整個采購過程從計劃、采購、運輸、收貨、使用、廢棄等都需要通過預算監控體系進行實時監督管理，保障各環節操作規范合理，尤其是物資的使用量和對采購價格的監控[1]。

（二）優化全面預算編制

優化全面預算編制，從編制時間、流程、內容和方法方面實施。全面預算編制時間要足夠，才能保證對各方面因素能夠有時間進行充分考慮，保證編制質量。多數鐵路運輸企業在11 月開始編制下一年度預算，可以把時間提前至9 月開始。全面預算編制流程上采取雙向結合，單上單下、兩上兩下的方式進行。單上單下：企業下達本年度生產經營預算編制要求，各科室對預算測算、編制、整合工作及時進行安排。兩上兩下：各部門把預算目標拆分下達各轄區管理人員，具體到設備管理、車間預算、人員安排等，拆分的目標向上級匯報。上級對具體目標的合理性做出審核，不合理之處及時提出意見修改，修改意見通過后各部門嚴格執行。全面預算編制內容包括業務活動預算、財務預算、投資經營預算等。整個預算編制需要各部門相互配合、相互溝通交流，保證每個環節的合理性、科學性。縱觀企業長期發展來看，鐵路企業單一、落后的預算編制方法不適合企業應對外部環境的快速變化和實際經營需求。鐵路運輸企業經營情況受天氣、季節、貨運量等外部因素影響很大，考慮采取季度滾動周期進行預算編制，可以很好地完善全面預算編制。滾動編制是先編制第一季度相關預算，在第一季度預算執行結束后對其預算執行情況系統分析，再編制第二季度的具體預算，修改調整第三、四季度的預算，以此類推，逐漸完善預算編制[2]。

（三）優化全面預算執行控制

第一，實行全面預算執行監控，要明確責任主體，各部門在業務活動經營中，要清晰責任劃分，明確職責。增強預算的剛性約束，嚴格制止無預算、超預算情況發生，健全執行監控機制，預算執行應該涵蓋預算管理全部業務活動、全部流程環節。健全執行監控可以逐漸健全定期監控機制、現場監控機制、各部門之間聯合監督機制和動態預警機制。第二，全面預算分析制度的建立，通過動態分析、專題分析、項目分析、定期分析和日常分析的方式開展預算分析，也是為了從分析中盡早發現問題并整改。分析內容涉及預算差異、費用收入支出明細、超額預算、預算流程、費用分析預算等。最后，呈交給領導預算分析報告，報告中不能單一呈現數據資料，還要有發現的問題、分析、建議，分析中突出重點難點，綜合運用圖表、舉例、說明、敘述等表達方式[3]。

（四）優化全面預算考核評價機制

（1）明確職責，完善績效考評機制。企業制定完善的考核機制，量化考核，明確分工責任，才能保證員工都能夠盡職盡責，促進全面預算工作的順利完成。預算考核制度需要各部門利益和預算執行情況切實結合，把預算執行目標具體到每個員工，才能保障員工足夠重視預算執行過程。（2）確定考核指標，根據不同部門不同職責，把預算職責和目標相對應，具體可通過4 個維度確定考核目標，即財務維度、客戶、內部運營、學習成長。（3）縮短考核周期，考核結果能夠快速及時反饋，員工能夠短期內得到獎懲，能夠有效激勵員工工作積極性，也能避免因為考核指標的突然變化使員工的切實利益受到損害。考核期短也能夠幫助管理人員及時把握預算執行情況，盡快做出調整和優化來完善預算編制。（4）逐漸形成嚴格的獎懲制度文化。部門的整體進度可能會因為個人的失誤導致整個部門的進度拖延。嚴格的獎懲制度是一種約束、激勵員工行為的制度，能夠激發員工工作熱情，促進員工相互監督，積極開展工作[4]。

四、結束語

綜上所述，我們可以知道，全面預算管理是需要企業所有員工參與的管控方式。本文中講述的鐵路運輸企業全面預算管理方面存在的問題絕大部分是預算管理流于形式，管理層和員工不能全面認識預算管理的意義和作用。企業要科學合理地認識預算管理，就要對全面預算管理模式、全面預算編制、全面預算執行控制、全面預算考核評價機制方面進行優化，實現企業高效管理，高效收益。