芻議新時期會計人員如何規避稅務稽查風險

文/李可（西安石油大學）

稅務稽查工作作為我國稅收事業的關鍵一環，也是政府推動公共管理工作的核心內容，切實提高對稅收稽查工作的重視，將其做實做細，一方面對于稅務部門來說，能夠劃分好內部各崗位的工作職能，通過稽查審理工作的強化，為稅收工作有序進行提供保障；另一方面，對于社會治理角度而言，加強稅務稽查工作的落實，能夠增強懲處力度，規范部分機構的納稅行為，推動國家長治久安。所以，面對新形勢，稅務稽查工作急需加強對機制的優化完善，借助稅務稽查工作模式的升級轉型，強化稅務稽查工作職能作用，從而推動稅務稽查工作更加規范化、標準化。

一、稅務稽查的基本概述

稅務稽查工作主要是對稅務征收的管理，作為有效保障稅收工作有序開展的重要一環，是相關稅務部門對于納稅人的具體納稅情況采取監督的一種手段。稅務稽查工作的依據在于其具備稅法等相關法律法規的規定，通常情況下分為日?；椤０富橐约皩ｍ椈椤６悇栈榈墓ぷ鞣秶ǘ惙ǖ膱绦新鋵嵡闆r、納稅人的生產經營情況以及相關稅務活動自身的合法性。主要任務在于依據稅法規定，依法查處違法稅收行為，切實維護國家稅收工作秩序，引導納稅人依法納稅。有鑒于此，稅務稽查工作在開展的過程中應當具備基本的事實依據，結合稅法相關規定，促進司法機關及其他相關部門緊密配合，合理開展工作。

二、稅務稽查工作的基本原則

（一）合法性原則

稅務稽查工作的合法性原則主要是我國依法治國政策在稅務稽查執行方面的落實，其有效規范了稅務稽查執行應當圍繞稅法的規定及要求進行開展。具體而言：

第一，保證主體合法。一旦稅務稽查執行的主體違背法律規定，執行程序就會不符合法律規定，因此相關單位需要重視稅務稽查在實施、審計以及處理的過程中執法主體的一致。

第二，保證程序合法。稅務稽查工作在執行的過程中，從立案調查到定性取證都必須遵守法律。

第三，保證權限合法。在開展稅務稽查執行的過程中，行政主體的行為不能超越法律的權限[2]。第四，保障依據合法。在進行稽查處罰時，行政主體必須提供具備法律性依據。

（二）公平性原則

稅務稽查工作的公平性主要強調在開展稅務稽查工作的過程中，執法人員要依據稅法的有關規定，公開透明地進行對稅收違法情況的懲處。具體而言，行政人員應當秉承實事求是的原則，開展對于納稅人員納稅的情況及問題進行稽查，結合稅法做出稽查定性，客觀準確地評定納稅對象履行納稅行為的情況。作為落實稽查工作公平公正的先決條件，稽查人員在執行裁量權限的過程中，不能因個人主觀因素而影響稽查工作的公平性，應當深入貫徹依法執行。

（三）分工配合與相互制約原則

分工的目的在于提升稅務稽查工作的效率，在開展稅務稽查工作中將各個環節做好科學分工，能夠有效推動執法人員完成好自己的本職工作，實現行政主體自身專業水平及工作效率的共同提升，同樣也能提升稅務稽查工作的效率，稅務稽查執法隊伍只有在開展工作的過程中將分工及配合有效結合在一起，才能從根本上提升工作效率，促進稽查工作的科學性、專業性[3]。制約體系為依法行政提供保障，確保在完成科學分工后，各工作環節的中心人員能夠依照自身的權限履行行政權力，同時在執法的過程中使得各個環節都受到不同程度的監督，以此實現執法透明、便于追究的制約體系。總之，在實際開展稅務稽查的過程中，加強科學分工、相互配合以及相互制約機制，推動稅務稽查工作的有序進行，避免出現疏漏。

三、有效規避稅務稽查風險的落實途徑

（一）會計人員應樹立明確的風險意識

通常來講，會計人員缺少稅務稽查風險意識是造成稅務審理風險的重要原因之一，主要體現在公司涉及轉讓資料數據審理時，相關憑證的缺陷以及對票據審理的疏忽，盡管這些問題對于會計工作影響較小，但是在開展稅收稽查工作的過程中也會產生諸多的稅收稽查風險。

面對稅收政策不斷更新的形勢，進一步引導會計人員建立明確的稅務風險意識，從而有效規避有關稅務審理風險的發生。企業應當積極組織會計人員開展相關的學習培訓活動，通過會計人員自身風險意識的提升，引導會計人員全面掌握新型的稅收制度，借助專業化的培訓手段，切實強化會計人員的綜合水平。具體而言，企業可以以周為單位定期開展培訓活動，借助會計人員學習了解稅務專業知識及規定，以此避免會計人員對于新出臺的稅務稽查規定認識不足，從而推動會計人員提升稅務稽查風險意識并做好防范工作[4]。此外，一旦在學習培訓中會計人員出現不懂的稅務知識，應當第一時間與專業的稅務人員進行交流，借助密切的協商與溝通，從根本上發揮出培訓活動的作用。

（二）完善納稅人相關稅費管理工作機制

對于個人所得稅來說，會計工作人員要保障提交的所得稅報告里計算標注的工資數額與社會保障所繳納的基數一致，同時對個人所得稅涉及的專項附加材料進行嚴格的審核。對于增值稅以及企業所得稅而言，第一，會計人員應當結合稅法有關規定，將一般納稅人以及小規模納稅人做好區分。納稅人的身份界定是明確其稅率以及計算方式的必要前提，同時也是有效規避涉稅風險的關鍵抓手。全面了解納稅情況之后，會計人員需要開具對應的發票，填寫需要繳納的稅款，以此避免由于發票錯誤開具或者計稅方式錯誤導致企業稅負的增加。第二，企業必須具備科學合理的計算增值稅的銷項稅額以及時間節點以此確保各個納稅人的納稅義務。通常而言，有關稅務部門其納稅節點主要依據企業開具發票的時間來明確納稅時期[5]。第三，企業會計人員需要細致規范并區分好特殊的應稅行為。對于不同性質以及不同征收率的納稅事項，分別做好核算工作，防止因工作的疏忽造成不必要的經濟損失。第四，企業會計人員必須實時收集、整合稅務以及財務等部門有關稅收政策及規定變更的信息，同時與其他企業開展交流合作，互相學習，建立科學的稅務稽查風險意識，結合最新的政策規定合理開展避稅工作，為企業經營及發展夯實基礎。

（三）依照稅法政策動態及時更新會計工作

伴隨著稅后優惠等一系列新政策的出臺，對于會計工作者自身的素質水平也提出了更高的要求，會計人員應當及時學習以適應新形勢下會計工作的變化。在具體開展工作的過程中，一旦會計人員自身專業基礎不夠扎實，會無形中導致企業稅務風險的產生，不僅會使得企業面臨稅務稽查問題，對于企業的口碑也會造成不利影響。因此，會計人員要對工作中常見的稅收事項進行全面的學習了解。對于增值稅而言，企業自身由于增值稅的納稅義務及規定時間和會計明確的規定時間不同，納稅人必須結合增值稅的納稅時間來明確收入；對于企業增值稅而言，企業需要依照稅法最新的規定將有關事項調整為繳納所得稅的收入，同時需要審查職工的教育經費使用情況和提取記錄，避免出現一些違法違規或是超出限額但并未調增的所得稅款[6]。此外，會計人員需要對企業所得稅的資金建立專項的管理機制，對于該項資金支出，企業應做好單獨的核算工作。

（四）加強財務有關工作文件的審核

為有效應對稅法政策規定不斷變化的新形勢，積極配合日益嚴格的稅務稽查工作，各企業的會計人員應當樹立高度的稅務風險意識，在樹立風險意識的基礎上，要強化自身的專業素質以及全面了解最新的稅法制度規定，沉著應對工作過程中出現的稅務稽查風險，這就要求企業會計人員注重分析新型稅收政策的實施過程，結合容易出現的稅收稽查問題制定全面縝密的防范措施，實現自身工作效率及質量的提升。在開展日常工作的過程中，基本上所有和財務相關的工作事項及文件都需要經過財務負責人的審批和簽字后才可以進行，會計人員結合有關規定進行反復的審查及確認，能夠有效降低企業的財務風險[7]。財務工作人員在開展審批及確認環節時必須具備較高的嚴謹性，要切實加強自身有關財務報銷規定及事項的知識儲備。對于一些不符合企業及法律規定的報銷事項，一定要果斷拒絕審批授權，同時面對一些報銷事項中細節難以明確的情況，財務負責人需要第一時間向上級匯報，聽取專業意見后再作決定。此外在這一過程中，財務人員對于這些不夠全面的報銷事項要進行總結，確保在今后遇到類似事項時能夠及時解決，又能豐富自身的工作經驗，最終促進會計工作報銷機制趨向標準化、規范化，間接規避了稅收稽查風險的發生。

四、結束語

綜上所述，面對稅收政策不斷補充完善的新趨勢，會計工作者急需加強對于日常工作中所遇到的稅務審理風險的重視，一旦由于工作上的疏忽導致稅務審計的問題頻繁發生，不僅對會計工作者的自身素質及發展會造成影響，同時對單位的形象及誠信也會有所損害。有鑒于此，會計工作者必須加強稅務知識的學習，及時了解稅務政策的變更動態，結合當前開展工作中出現問題的原因，制定出科學縝密的防范方案，最大程度上規避稅務稽查工作的風險，為單位的經濟發展提供保障。