關(guān)于我國財政稅收體制改革的思考

丁琳旭（河南省資源環(huán)境調(diào)查四院）

■ 引言

財政稅收直接關(guān)系到社會經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展以及國家職能的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，深化財政稅收體制的改革不僅能夠提升財政支付工作的針對性與合理程度，對于推動地區(qū)乃至國家的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展作用顯著。對此，本文提出了多條優(yōu)化財稅體制改革的建議。

■ 財稅體制改革意義

財稅體制是國家根本職能的最直接體現(xiàn)，其中財政是維系國家正常運(yùn)轉(zhuǎn)的根本，而稅收又是財政的重要來源之一，且在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)體現(xiàn)最為明顯，例如長三角經(jīng)濟(jì)區(qū)主要城市財政收入中稅收占比普遍超過85%。財政稅收的重要性不言而喻，建立高質(zhì)量的財政稅收體制并不斷推行改革自然是很有必要。國家和各地區(qū)通過不斷改革財稅體制，以充分適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)瞬息萬變的特征，保證財稅體制真正發(fā)揮造福人民、推動地區(qū)發(fā)展的作用；同時避免社會發(fā)展中的地方保護(hù)主義，實現(xiàn)“先富帶后富”的共同富裕目標(biāo)。

■ 現(xiàn)行財稅體制問題

（1）財稅體制局限性較強(qiáng)。當(dāng)前我國稅收機(jī)制諸多條例尚不夠健全且預(yù)算機(jī)制并不完善的，長期財政稅收預(yù)算意識明顯不足。雖有部分單位開展制定年度財政稅收預(yù)算的工作，但是總體執(zhí)行效果并不理想，預(yù)算覆蓋范圍偏小且威懾力不足，預(yù)算資金未按正確流程使用的現(xiàn)象時有發(fā)生，甚至?xí)?dǎo)致預(yù)算資金挪用現(xiàn)象。年度預(yù)算執(zhí)行不利會直接影響到政府部門落實職能內(nèi)正常的工作任務(wù)，也不利于工作計劃的縱深實施。

（2）轉(zhuǎn)移支付方式不完善。近年來我國在逐步加強(qiáng)轉(zhuǎn)移支付力度的同時也在不斷規(guī)范相關(guān)規(guī)章制度，有力支撐轉(zhuǎn)移支付任務(wù)的落實并推動地區(qū)間經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。總體來看轉(zhuǎn)移支付已經(jīng)取得一定成效，但是在落實轉(zhuǎn)移支付任務(wù)的過程中仍然暴露較多問題。財政資金的劃撥轉(zhuǎn)移是轉(zhuǎn)移支付的核心環(huán)節(jié)，當(dāng)前各級政府對財政資金的轉(zhuǎn)移工作多在內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行，有關(guān)轉(zhuǎn)移支付信息的公開力度明顯不夠，社會公眾無法準(zhǔn)確得知資金轉(zhuǎn)移支付的具體情況，容易出現(xiàn)暗箱操作現(xiàn)象。財政資金轉(zhuǎn)移支付手段繁瑣、執(zhí)行周期長也是顯著弊端之一，計劃劃撥的資金需要經(jīng)過較長時間方可到達(dá)目的地，影響資金使用效率以及經(jīng)濟(jì)建設(shè)進(jìn)度，同樣無法避免違規(guī)違法操作現(xiàn)象。

（3）支出結(jié)構(gòu)有待完善。財政資金應(yīng)用領(lǐng)域是十分廣泛的，經(jīng)濟(jì)發(fā)展與城市建設(shè)行為要占用大量的財稅資源，對于社會福利與民生保障同樣如此，因此在不同使用領(lǐng)域間不可避免發(fā)生競爭關(guān)系。部分政府部門在制定發(fā)展目標(biāo)時未能很好地協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與民生建設(shè)之間的關(guān)系，導(dǎo)致財稅資金支付結(jié)構(gòu)不合理且利用效率較低，同時引發(fā)城市建設(shè)與民生福利之間的沖突和矛盾。

（4）監(jiān)管力度不足。財稅工作涉及到財政資金的協(xié)調(diào)使用，應(yīng)建立配套的監(jiān)管機(jī)制加強(qiáng)對財政資金使用的監(jiān)管力度。但是一直以來偷稅漏稅現(xiàn)象屢有發(fā)生，財政資金被私人使用據(jù)為己有的事件更是屢見不鮮。種種亂象的存在導(dǎo)致國家的財政資金造成巨大損失。雖然近年來針對財稅資金的調(diào)配與使用行為建立了配套監(jiān)督機(jī)制，但是同樣存在較多問題，對非法挪用財稅現(xiàn)象監(jiān)管效果不佳。

（5）財稅部門人才隊伍建設(shè)不利。高質(zhì)量的財稅管理工作需要充足的專業(yè)人才作為支撐，并保證財稅管理任務(wù)高效落實。由于全國各地區(qū)發(fā)展水平不盡相同，部分地區(qū)在財稅人才梯隊建設(shè)層面具有突出缺陷，財稅部門人員的專業(yè)水平與技能素養(yǎng)偏低，不能充分理解財稅工作的內(nèi)在含義以及專業(yè)知識，自然無法完成繁重的財稅管理任務(wù)。財稅部門忽視對工作人員的在職培訓(xùn)也是影響財稅工作質(zhì)量的重要原因，我國財稅法律法規(guī)體系是與時俱進(jìn)且不斷革新的，需要財稅人員不斷學(xué)習(xí)方可領(lǐng)會最新精神。若財稅部門未能開展針對工作人員的在崗培訓(xùn)，則不利于財稅領(lǐng)域最新精神貫徹實施，對于推動財稅制度改革建設(shè)是極為不利的。

■ 財稅體制改革對策

（1）合理調(diào)整財稅體制。建立健全財稅體制是保證財稅工作順利開展的重要基礎(chǔ)，在改革財稅體制的過程中需要明確財稅制度的重要性，結(jié)合市場因素和走勢靈活調(diào)整財稅體制，使其更好地順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律。調(diào)整財稅體制則有助于加強(qiáng)對財稅行為的管理力度，當(dāng)市場經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)出現(xiàn)問題時應(yīng)結(jié)合財稅體制進(jìn)行必要的干預(yù)和調(diào)控，發(fā)揮政府部門在市場經(jīng)濟(jì)中的宏觀調(diào)控職能，并及時調(diào)整財稅體制中不符合市場要求的部分，從而保證國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于穩(wěn)定上升的通道。在推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時注意優(yōu)惠政策的執(zhí)行和落實，例如基于鼓勵民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的，對小微企業(yè)、民營企業(yè)執(zhí)行減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策，在推動民營企業(yè)快速發(fā)展的同時推動民眾生活水平的不斷提升，對于穩(wěn)定社會秩序、推動和諧社會建設(shè)也是大有裨益的。由此可見，與時俱進(jìn)是財稅體系的核心所在，財稅部門在執(zhí)行財稅體系的過程中要充分結(jié)合社會實際，保證財稅規(guī)章制度能夠發(fā)揮最大作用。

（2）加大對中小企業(yè)的政策傾斜支持力度。民營經(jīng)濟(jì)是推動我國市場積極發(fā)展的主動力，在經(jīng)濟(jì)建設(shè)過程中需要高度重視中小企業(yè)發(fā)揮的作用。因此有關(guān)部門在推動財稅制度改革時需要給予中小企業(yè)更多的政策優(yōu)惠與支持，例如在財稅制度中增設(shè)鼓勵中小企業(yè)發(fā)展的條款，對參與市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的中小企業(yè)給予市場的財政補(bǔ)貼并降低稅負(fù)，通過落實優(yōu)惠政策為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造有利條件。近年來我國大力推行的“營改增”核心目的就在于此，通過增值稅改革降低稅負(fù)體系中的重復(fù)部分，從而降低中小企業(yè)不必要的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，真正體現(xiàn)財稅減免的內(nèi)在含義。中小企業(yè)在一系列優(yōu)惠政策的支持下不斷發(fā)展壯大，并為推動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)自身力量，對于增強(qiáng)國家競爭力也是大有作用的。

（3）制定多層次、富有針對性地財稅體制。近年來我國雖然取得顯著的經(jīng)濟(jì)發(fā)展成就，但是地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的問題沒有得到根本解決，貧富差距大等現(xiàn)象在諸多地區(qū)仍然存在。特殊的國情要求有關(guān)部門在制定財稅政策時避免“一刀切”的原則，應(yīng)根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不同制定多元化、層次化的財稅體系，對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平偏弱的地區(qū)要加大財政稅收的傾斜力度，通過擴(kuò)大財政轉(zhuǎn)移支付規(guī)模、減免企業(yè)稅負(fù)等方式推動落后地區(qū)人民生活水平的提升和經(jīng)濟(jì)建設(shè)。例如2012年6月國務(wù)院發(fā)布振興蘇區(qū)正式文件，并規(guī)定瑞金地區(qū)所在的江西省贛州市執(zhí)行西部大開發(fā)政策，強(qiáng)力推動老區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展并致力于改善當(dāng)?shù)匕傩丈睢＝陙碲M州市在經(jīng)濟(jì)發(fā)展領(lǐng)域取得突出成就，國民生產(chǎn)總值增速連續(xù)多年位居江西省前茅，與此同時贛州市區(qū)城建水平不斷提升，南康家具城的出現(xiàn)則帶動當(dāng)?shù)丶揖弋a(chǎn)業(yè)集群的發(fā)展。贛州市的成功經(jīng)驗充分體現(xiàn)制定針對性財稅體制的重要意義，在今后的財稅體制改革中則應(yīng)繼續(xù)大力推行多層次財稅體制。

（4）完善轉(zhuǎn)移支付制度。轉(zhuǎn)移支付在我國財稅體系中的作用非常重要，是控制地方部門利益、保證國家財政安全合理使用的重要手段，能夠有效解決國庫分散制度的隱含弊端并確保社會和諧發(fā)展。因此完善轉(zhuǎn)移支付體系可謂是箭在弦上，在優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付制度的過程中要不斷完善轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)和比例，通過合理的制度與體系改革加大一般性轉(zhuǎn)移支付的分量；同時從稅收的分享、返還等層面完善稅收制度，確保稅收資源的合理收繳和應(yīng)用，并保證我國轉(zhuǎn)移支付力度的穩(wěn)定安全。對于地方政府同樣要加強(qiáng)對轉(zhuǎn)移支付體系的調(diào)控力度，根據(jù)當(dāng)?shù)厣鐣顩r和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，結(jié)合先進(jìn)的數(shù)學(xué)計算與分析手段，為完善轉(zhuǎn)移支付體系提供更多的參考依據(jù)，確保改革后的轉(zhuǎn)移支付體系能夠真正服務(wù)于當(dāng)?shù)氐纳鐣?jīng)濟(jì)發(fā)展。

（5）完善監(jiān)督機(jī)制并加強(qiáng)隊伍建設(shè)。財稅體制的順利施行與配套監(jiān)督機(jī)制密切相關(guān)，各級財政部門應(yīng)當(dāng)秉承嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)的精神落實財稅監(jiān)督體系，對財政稅收使用中的每個環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格把關(guān)，從根本上避免偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。上級財政機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮自身監(jiān)督職能，充分掌握下屬財政機(jī)構(gòu)的財稅撥付行為并有效控制下級機(jī)構(gòu)的財政自主權(quán)，避免財稅資金的違規(guī)使用；同時財政部門需要加大財稅資金使用情況的公開力度，實現(xiàn)陽光下的財稅資金轉(zhuǎn)移與撥付。財政部門還應(yīng)當(dāng)樹立人才和與時俱進(jìn)的理念，不斷組織部門員工學(xué)習(xí)國家在財稅體系頒布的各類最新法律法規(guī)，在提升工作人員技能素養(yǎng)的同時更好地適應(yīng)新形勢下的財稅工作；同時財政部門要加大人才梯隊建設(shè)力度，完善財政部門人員準(zhǔn)入機(jī)制，確保部門工作人員能力能夠達(dá)到財稅體系工作的基本標(biāo)準(zhǔn)要求。

■ 結(jié)束語

高質(zhì)量的財政稅收工作是國家經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的重要保證，各級財政部門在充分認(rèn)知財稅體制改革重要性的基礎(chǔ)上，結(jié)合地區(qū)實際不斷改革優(yōu)化財稅體制，從而更好地發(fā)揮財稅體制的巨大作用。