事業單位財務風險控制的薄弱環節與解決對策

劉春樂（吉林市園林管理中心）

■ 引言

事業單位是我國社會管理組織中的有機成分，是國家設置的具有公益性質的機構和單位，擁有國家賦予的社會管理職能。在我國新一輪事業單位分類改革過程中，事業單位的劃分與類別發生了明顯變化，不再以全額撥款、差額撥款、自籌自支的資金來源進行類分，而是逐漸趨向于按照社會功能以公益一類事業單位、公益二類事業單位、社會資本舉辦的事業單位等予以類分。由事業單位的類分可見，進入我國經濟社會發展的新時代，事業單位的經費來源正在打破傳統的財政全額撥款、差額撥款和自籌自支的三種渠道，逐漸過渡到由社會力量爭取更廣泛資金來源的多元化渠道。事業單位經費來源的寬泛變化很容易形成財務風險控制的薄弱環節，其財務風險控制尤其要重視和防范，否則，財務風險控制觀念與政策松一松，單位與國家乃至社會資金浪費、流失問題就很可能出現，事業單位乃至政府的工作效率與公信力就會受到一定程度影響。因此，探討事業單位財務風險控制問題是一個持續于事業單位財務管理過程中的焦點論題，既要從嚴從細不斷發現和強化薄弱環節，將任何蛛絲馬跡問題統統扼殺在搖籃中；更要扎緊制度籠子，絕不允許任何薄弱環節因管控不足而存在，這也是事業單位分類改革過程中乃至與定型后需要格外關注與精準施策的實際問題。

■ 事業單位財務風險控制不同程度存在的薄弱環節

（一）財務風險控制觀念守舊

我國事業單位在新一輪機構改革之前，長期處于資金來源等靠要的財政撥款狀態，盡管有些事業單位享受的是財政全額撥款，有些事業單位享受的是財政差額撥款，且不斷有財政全額撥款單位變為差額撥款，不斷地有一些事業單位在縮小財政撥款的比例，也有的事業單位從財政撥款單位剝離為自負盈虧的企業，但相當數量的事業單位等靠要財政撥款的“高枕無憂吃皇糧”觀念還是根深蒂固的。在我國行政事業單位不斷深化改革的新形勢下，雖以事業單位的改革變型更為有力度，但事業單位財務管理觀念更新程度明顯不夠，未能與時俱進、因時而變。事業單位守舊的財務風險控制觀念與現實所需要的財務風險控制觀念不相匹配，自然就潛在了財務風險，如財務監督管理環節不完整，日常財務管理還限于會計核算和財務處理，以報賬型會計處理財務管理事宜。觀念是行動的先導，新形勢下，事業單位財務風險控制觀念的守舊，毋庸置疑地成為事業單位財務風險控制首當其沖的薄弱環節。

（二）財務風險管理職能缺位

事業單位財務風險管理職能決定資金使用效益，決定財務風險的管控程度，財務風險管理職能缺位表現在整個管理鏈條上的銜接不夠，在重點環節上的疏于管控或弱化。譬如在編制預算與預算執行方面，往往還會以依賴吃財政飯的經驗來對待，以老模式套預算盤子，以老方法執行現在時的預算，寧可將編制預算的盤子做大，絕不想把編制預算的盤子做小，缺乏相應的科學依據，缺乏以編制預算手段控制財務風險管理意識，以財務風險管理職能提高單位效益和效率的考量不足，編制預算所應遵守和實現的財務風險管控被經驗化和隨意化了。在預算執行上，存在著未能堅決地以預算控制經費流向與經費支出，甚至預決算分離、決算大于預算、不同預算項目相互擠占經費支出、以事后核算取代或調整預算、因預算額度過大而對項目年末搞突擊花錢、缺乏項目績效管理、經費收支考核不同程度的走過場等問題。可見，財務風險管理職能缺位所造成的薄弱環節尤其需要重視，是處于事業單位財務風險管理環節中的突出問題。

（三）財務風險管理制度不嚴密

沒有規矩不成方圓，但有了規矩執行不善的結果是讓規矩流于形式，以這樣互為條件和結果的含義來形象化事業單位財務風險管理制度不嚴密問題很具說明性。從目前事業單位財務風險管理制度不嚴密問題看，一是表現在制度內容規范不周延，二是已經制定的制度執行不嚴格。其具體表現如：照抄照搬制度，將制度規范流于“樣本形式”。很有一些事業單位的財務風險管理制度是在照抄照搬自己的老模式下形成的，未能跟進單位財務風險管理的新情況新問題及時的有針對性地調整，未能建立起一套完善的適用于本單位的財務風險預防、應急、報告、問責、內部監督等制度體系，制度規范所應有的作用被局限和縮水；也很有一些事業單位的財務風險管理制度被束之高閣，在執行層面不對事對人，甚至于在執行層面可以變通制度，人治大過制度規制；還不乏有一些事業單位的主要責任人缺乏對財務風險實行制度管理的觀念，或稱之于習慣，在家理財、勤儉節約、廉潔奉公不足，在我行我素中釀成財務風險管控方面出現薄弱環節，或誘發了一些問題。

■ 針對事業單位財務風險控制的薄弱環節探討解決對策

在事業單位財務風險控制中，針對薄弱環節對癥下藥的采取解決對策是當務之急與務實所需，因此，提出以下解決對策。

（一）對號入座，轉變管理主體財務風險管理觀念

事業單位財務風險管理主體是事業單位的法人、財務管理部門與財務管理人員，事業單位的全體職工亦負有對本單位財務風險進行民主監督管理的權利。對號入座地轉變事業單位管理主體財務風險管理觀念要有重點，也要有普及。對號入座的轉變事業單位財務風險管理觀念要重在主要領導、管理層面與職能部門與職能人員，普及到全體職工，通過學習討論、確職定責的方式，將事業單位財務管理工作對照財務風險管理的具體規范、具體要求做深入細致的分析，尤其要結合當下事業單位財務風險管理面臨的新情況新問題做具體分析，達到明確形勢、明確變化、明確責任、明確任務、明確方式方法，在形成共識的基礎上統一作為，打破財務風險管理的慣性，實行對財務風險管理的加大力度、民主監督與開拓創新。特別要加強財務管理隊伍建設，對全體財務管理人員特別是事業單位的法人進行財務風險管控業務培訓，進行謹慎性、合規性、全面性、法制性履職盡責教育，以財務風險管理主體的有意作為與主動作為來轉變財務風險管理觀念，適應新形勢下強化事業單位財務風險管理薄弱環節，提高財務風險管理水平的需要。

（二）查漏補缺，周延財務風險管理內部控制體系

事業單位財務風險管理職能缺位問題不可小視，是事業單位財務風險管理業務規范開展、高效開展、常態開展的應然內容與可靠保證。因此，事業單位財務風險管理需要從管理職能缺位的實際問題入手，進行認真查擺，找準紕漏，對癥下藥，周延財務風險管理內部控制體系。要在抓緊抓實內部控制評價與監督上仔細查找問題，在職責明晰、自我評價到位、內部監督和外部監督形成合理的基礎上，完善財務風險管理內部控制體系。贊成一些研究者所提出的觀點：事業單位財務內控體系在建設過程中需要合理劃分層次，圍繞“防”為目的，確保事業單位財務風險管理內部控制體系嚴密平穩運行；事業單位內部的文化建設、法制建設都是內控體系所要考慮到的有機組成部分，不可忽視；預算控制是實施好事業單位財務風險內部控制的關鍵環節，要對財務核算多個要點進行嚴格管理與科學整合，使得核算資料更加客觀、真實、準確。

（三）剛性管控，扎緊財務風險管理制度規范的籠子

事業單位財務風險管理必須以完善嚴密、執行嚴格為剛性管控對策，通過嚴密嚴格執行國家與事業單位所嚴明的有關財經法律、法規和財務規章制度，做到事先警示、事中監督、事后獎懲。鑒于目前事業單位財務風險管理制度不完善不到位的問題，應對已經建立起來的制度規范做以充實和改進，尤其要在頂層制度設計規范的指導下，形成本單位更有針對性和管控性的制度創新，要特別重視制度明示在先的警示作用，特別重視對財務管理人員執行相關管理制度的明示教育，讓制度規范的剛性管控作用在執行層面立竿見影。

在事業單位分類改革的時間點，在新的政府會計制度下，加強對事業單位的財務風險的控制能夠有效降低財務風險的概率，能提有效提升事業單位財務管理工作質量。