國有企業內部控制實施現狀與對策

文/陳香蓮（國網湖北省電力有限公司遠安縣供電公司）

一、引言

新形勢下的國有企業，所面臨的內外部環境日益復雜化，唯有提高風險識別和評估能力，才能有效降低風險發生的可能性，避免為企業帶來損失。內部控制是一種系統化、規范化、科學化的管理方式與體系，建立完善的企業內部控制體系則是經營管理中不可或缺的重要組成部分。目前，大部分國有企業已經建立了內部控制制度，內部管理水平不斷提高，但總體來看，國有企業建立的內部控制制度并不完善，還存在亟待解決的問題。以A電力企業為例，國有企業對內部控制還缺乏足夠的認識，在執行內部控制的過程中，主動識別、控制風險的能力還相對較弱。鑒于制度本身只針對共性問題，但企業自身經營中會遇到個性問題，而共性與個性的沖突則會阻礙了制度的執行。因此，國有企業必須從自身的實際出發，充分發揮基層員工的積極性和創造性，不斷完善國有企業的內部控制制度，以適應企業持續穩健發展的需要。

二、國有企業內部控制實施現狀

電力企業主要是為客戶提供電能服務，除了創造經濟價值外，還承擔著更重要的社會職能——維護電網安全和社會穩定。電力企業投資大，資產分布廣，管理難度大；加之其服務的客戶千家萬戶，需求不盡相同，服務難度大，管理過程中風險也隨之加大。出于企業自身管理的需要和外部監管環境的影響，電力企業必須加強內部控制，防范和抵御各種風險。電力企業在自身長期的發展過程中，結合財政部頒布的《企業內部控制基本規范》和其他相關法律法規，制定了一套適合自身發展的內部控制管理制度和操作規范。但隨著內外部環境的變化，內部控制實施遇到了一些難題，主要表現在以下幾個方面：

（一）內部控制環境還有待完善

首先，內控認識有待提高。國有企業因其產權屬性，必須保證國有資產安全和保值增值，而內部控制是保證國有資產安全和實現國有資產保值增值的重要手段。目前，高層管理人員能充分認識到內部控制的重要性，但基層管理者和員工認為內部控制手續繁多、業務流程長，影響工作效率。如：房屋大修要經過預算、預算審批、招投標、合同簽訂、工程決算、審計驗收等環節。每一環節費時費力，僅合同簽訂環節，走經法系統，流程要經過5-6人會簽才能完成電子版合同。而一項差旅費報銷，員工必須完成國網商旅系統的所有流程及簽報手續才能報銷。部分員工認為內控增加了其工作量，將簡單的問題復雜化、繁瑣化，故而存在抵觸情緒；其次，人力資源和組織架構還不能適應內控管理要求。如：A電力企業人崗不對應，一人多崗，權責不清晰。不同用工性質的員工混崗，增加了內控管理的難度，這對內部控制的順利實施埋下了隱患。部分國有企業沒有設置內控機構和人員，內控部分工作靠審計、財務、紀檢部門完成，使得內部控制在實施過程中，缺乏科學而完善的內部監督。

（二）內控制度有待完善

盡管國有企業時常接受監管部門的檢查，其內部管理相對比較規范，也有自己成熟的管理制度和經驗，但仍然存在管理盲區，需要結合實際進一步完善內控管理制度。以A電力企業為例，A企業執行上級下發的《資金管理辦法》《工程財務管理辦法》《物資管理辦法》《固定資產管理辦法》《投融資管理辦法》《對外捐贈管理辦法》等通用制度，但應收賬款管理、應付賬款管理仍需A企業根據其自身需求制定。每個企業在生產經營過程中，既有共性問題，也有個性問題，通用制度只能解決共性問題，個性問題則需要企業自身完善制度，管控風險。員工既是內控制度的管理者，又是內控制度的執行者，所以完善內控制度時，要充分征集基層單位的意見，發揮員工的主人翁意識，激發其潛能。A企業倡導的只能公轉，不能自轉，也就是只能執行上面的制度，不能自創一套制度，員工的創新意識不強。

（三）風險識別和風險管理能力有待提高

雖然目前我國大部分國有企業已經搭建了風險防范管理機制，但是在風險識別和風險管理方面，國企還存在諸多不足。大部分中小國有企業沒有成立專門的內控部門和風險管理部門，生產經營活動中識別、預估風險依賴中層管理人員，但中層管理人員受專業的局限性，很難及時發現風險，如不能及時發現風險，則很容易使企業在經營中，受到外界因素的影響，帶來經濟損失。以A電力企業為例，中層管理人員是制度的執行者和落實者，但并未接受風控方面的專業培訓，對管理流程關鍵控制點和風險點的了解不夠，風險發生后，資料上報信息收集整理不夠及時，快速處理應對風險能力弱。

（四）內部控制落實不到位

企業的管理層為了確保其指令得以順利貫徹實施，制定了一系列的政策和流程，形成了企業的內部控制制度。而這些制度關鍵在于落實，在國有企業的一些基層部門中甚至出現了“上有政策，下有對策的現象”，特別是在制度執行的過程中，對制度的內容隨意進行變通，雖然有的制度本身存在一定的缺陷，但是制度執行過程中的主觀意愿十分明顯。如A集團公司總部考核存貨余額，A的上一級單位要求A企業存貨余額為零，這是理想狀態，存貨不可能為零。另外，還要求A企業當期購進當期必須出庫，倉庫庫存材料賬為零，但財務賬為零，在一定程度上，說明了倉庫實物管理存在漏洞。又如，A集團公司總部嚴格控制其他應收款和預付賬款余額，有余額必須寫專項匯報，上級單位要求A企業其他應收賬款和預付賬款賬戶不能存在余額。從表面上看，其他應收款和預付賬款管理到位，實際上，企業經營活動與財務活動不相符，未能真實反映企業的財務狀況。

（五）內部監督檢查有待加強

首先，缺乏規范的內部審計流程。內部監督分為日常監督和專項監督，日常監督就是要求企業對建立和實施內部控制的情況進行持續的監督檢查。但一部分國有企業目前的問題是內部監督環節中沒有審計部門和專職審計人員參與；缺乏全面評價內部控制設計和執行的有效性；欠缺對企業業務流程發生重大變化、開展新業務、關鍵崗位人員勝任能力不足等方面的監督檢查；其次，在內部審計問題的整改監督管理方面還有待提升，例如，國有企業的內部檢查評價有待完善。

三、完善國有企業內部控制的有效措施

（一）全面優化內部環境

第一，優化國有企業組織結構體系。國有企業應結合自身實際經營狀況，建立健全組織機構管理制度；組織成立專門的評估小組，對組織機構進行梳理，并以此為基礎，定期對組織結構的設計和運行效率、運行效果等進行實時評價，從而全面了解企業的組織結構；第二，全面完善培訓管理體系。國有企業要優化培訓的計劃和開展流程，結合企業的人才儲備情況，建立科學而有效的人才培養管理體系，使國有企業人才培養向著規范化和科學化的方向發展；第三，密切關注企業內外部環境變化，建立健全戰略發展機制。國有企業應結合所處的國內外經濟環境、企業自身的經營狀況，梳理戰略發展管理機制，制定出符合本企業實際狀況的、具有可操作性的戰略規劃管理制度，并在制度中對戰略規劃工作的原則、基本方法和流程、注意事項和責任部門等內容作出明確規定；第四，完善相關的規章制度。例如，國有企業應制定出完善的績效考核制度，以科學的績效考核標準為依托，覆蓋全部職能、充分體現出員工明確的崗位職責。

（二）加強對風險的管理

第一，全面提升國有企業內部所有員工的風險管理意識。國有企業應將風險意識融入到企業文化的建設中，在企業內部形成良好的風險管理文化。例如，國有企業的風險管理部門可以通過培訓等不同的方式，提升員工的風險管理意識和管理能力，幫助員工樹立正確的風險觀，將風險管理意識轉化為每一名員工的共同認知，并體現在具體的工作中。將事后風險的應對轉向事前風險的防范；第二，建立健全風險防范管理機制。風險管理涉及到國有企業的所有職能部門，因此，必須統籌安排企業的其他部門，從而搭建起風險防范管理機制，風險管理機制主要包括：風險監控系統、風險控制系統和風險測評系統。對于各職能部門上報的風險事件應固化報送的程序和周期，風險管理部門必須及時敦促相關責任部門制定出有效的應對措施，定期進行監督檢查風險的防范與改進落實情況；第三，科學評價風險。企業內部的控制建設工作小組、風險管理部門對風險進行評價和統計分析，并根據風險的重要性等基本信息繪制風險圖譜。最后，根據對風險的綜合評估，確定出風險管理的優先順序和應對策略；第四，科學應對風險。在應對風險時，企業應組織各部門共同應對風險，并提出相應的解決方案和策略，在經過內部控制建設單位領導小組、風險管理部門研究后進行優化。

（三）完善控制活動

國有企業在制定完善控制活動時，必須要充分考慮到控制活動的過程和承受風險的最大程度等因素。由于重要業務將對企業的盈利狀況產生直接影響，國有企業應對重要業務進行特別監管，加大對關鍵業務流程的管控力度，為確保內部控制體系建設的有效性奠定基礎。例如，國有企業目前應該迅速梳理經營管理中的各項業務流程、關鍵控制點、處理規則，有序組織信息系統開發、運行和維護。在開發環節，信息歸口部門要全程跟蹤管理，組織開發單位和內部各單位溝通協調，保證開發方案、計劃進度和質量按要求完成，并組織上線運行。在采購方面，企業要成立由企業領導、綜合管理部、財務核算部的負責人組成的采購招標領導小組。對屬于政府采購范圍內的辦公用品嚴格實行政府采購，對不屬于政府采購范圍內的辦公用品實行“貨比三家、選優擇價、集體討論決定”。在差旅費用方面，公司要建立健全公務出差審批制度，并要求工作人員（含駕駛員）嚴格遵循。出差必須按規定報經單位有關領導批準，從嚴控制出差人數和天數；嚴格差旅費預算管理，控制差旅費支出規模。在會議費用方面，企業召開會議要堅持厲行節約、反對浪費、規范簡樸、務實高效的原則,堅持總量控制，嚴格控制會議數量、時間和規模，嚴格控制經費支出總額，規范會議費管理。

（四）改善信息與溝通

首先，加強國有企業內外部溝通。國有企業要加強部門之間的橫向交流，通過舉辦周例會的方式，了解員工在工作中存在的困惑；加強與客戶的溝通，通過與客戶的有效交流能夠充分彰顯出國有企業自身的實力，讓客戶更加精準清晰地了解到企業的產品質量、服務水準等；加強與政府職能部門的溝通，取得政府部門的支持，更好地服務地方經濟建設,實現企業經濟價值和社會價值；其次，盡快完善國有企業內部信息系統。為確保信息溝通渠道的順暢，國有企業應充分借助現代信息技術、網絡技術、移動技術等，盡快搭建信息共享平臺。

（五）充分發揮審計部門的監督作用

加強內部審計的職能作用，及時整改、跟蹤、監督在審計過程中發現的問題。結合各職能部門上報的整改方案，內部審計部門在綜合各方面因素后，確定相關整改方案和實踐是否能夠切實落地并達到真正的整改效果，以防止各種風險的發生。另外，在各職能部門整改的過程中，審計部門應持續、不間斷、動態地進行監督跟蹤。

四、結語

綜上所述，隨著我國市場經濟的不斷發展，國有企業的發展需求已經從快速發展轉變為高質量發展，而國有企業的高質量發展對企業提出的要求則相對更高。因此，國有企業要想保證高質量發展，就必須從內部著手加強內部控制，保證內部控制的有效運行，文章圍繞內部控制的五要素，逐步分析了我國現階段國有企業在內部控制管理上存在的問題，并針對性地提出了改進建議，以此助力企業的長遠發展。