商業(yè)銀行內(nèi)部審計的“排險”角色分析

文/楊作華（重慶農(nóng)村商業(yè)銀行奉節(jié)支行）

基于商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作實際，開展高效的內(nèi)部審計工作對風(fēng)險防控具有很重要的作用。結(jié)合商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的特點，落實良好的內(nèi)部審計工作，為商業(yè)銀行良好經(jīng)營提供保障，在市場競爭中占據(jù)更大的優(yōu)勢。

因此，加強對商業(yè)銀行內(nèi)部審計“排險”角色的分析，進(jìn)一步提出有效的風(fēng)險防控策略是當(dāng)務(wù)之急。基于此，在商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作中，應(yīng)該有效探討內(nèi)部審計面臨的風(fēng)險及風(fēng)險防控策略。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計的“排險”角色分析

從商業(yè)銀行的發(fā)展歷程來看，內(nèi)部審計在商業(yè)銀行中的定位根據(jù)時代和市場的變化，會進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，其工作重點和工作目標(biāo)也具有相應(yīng)的轉(zhuǎn)變。具體來看，可以分為四個階段：財務(wù)導(dǎo)向型、業(yè)務(wù)導(dǎo)向型、管理導(dǎo)向型、風(fēng)險導(dǎo)向型。首先，從財務(wù)導(dǎo)向型內(nèi)部審計來看，其所處時代比較早期，經(jīng)濟(jì)體制仍以計劃經(jīng)濟(jì)為主，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)比較單一，同時活躍度也比較低。那段時期，我國所有銀行都隸屬于人民銀行，直屬單位為行政部門，業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)比較單一。這時內(nèi)部審計主要針對的是會計和財務(wù)，對于其會計核算和財務(wù)處理合法性進(jìn)行明確，內(nèi)部審計工作涉及程度比較淺薄。其次，從業(yè)務(wù)導(dǎo)向型內(nèi)部審計來看，其所在時期已經(jīng)由計劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)為市場經(jīng)濟(jì)，并處在快速發(fā)展的階段，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)越來越豐富，結(jié)合經(jīng)濟(jì)全球化的逐步深入，使得商業(yè)銀行不斷爆發(fā)危機(jī)，壞賬程度非常高。由此，內(nèi)部審計也迎來了革新的最佳時機(jī)[1]。我國銀行開始不斷完善業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和管理結(jié)構(gòu)，在更為全面的業(yè)務(wù)支持下，以更好的姿態(tài)應(yīng)對市場帶來的挑戰(zhàn)，從而內(nèi)部審計所涉及的范圍逐漸延伸、程度逐漸加深，挖掘出業(yè)務(wù)經(jīng)營中存在的不合規(guī)現(xiàn)象，業(yè)務(wù)導(dǎo)向型內(nèi)部審計價值得以充分體現(xiàn)。

21 世紀(jì)的到來之后，銀行業(yè)的發(fā)展速度越來越快，全球化的進(jìn)一步深入，使得發(fā)展機(jī)會越來越多，同時風(fēng)險也在逐步攀升。由此，商業(yè)銀行意識到將重心集中在業(yè)務(wù)經(jīng)營和擴(kuò)大規(guī)模上，難以推動銀行進(jìn)一步發(fā)展，只有進(jìn)一步優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)，強化精細(xì)化管理，才能確保銀行更為游刃有余地面對各種危機(jī)，由此逐漸形成管理導(dǎo)向型內(nèi)部審計。最后，現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計的定位為風(fēng)險導(dǎo)向型。風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計指的是，在全面風(fēng)險管理的基礎(chǔ)之上，不僅要嚴(yán)格進(jìn)行事后評價，同時還要重視事前監(jiān)督，對商業(yè)銀行內(nèi)部和外部所面臨的風(fēng)險進(jìn)行全方位的挖掘和評估，從而落實有針對性的風(fēng)險管理措施，促使風(fēng)險得到充分的解決。風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計的出現(xiàn)和發(fā)展是基于市場經(jīng)濟(jì)和時代發(fā)展的需求，在當(dāng)前如此競爭激烈的情況下，如果商業(yè)銀行沒有針對風(fēng)險進(jìn)行嚴(yán)格的管控，商業(yè)銀行會面臨很大的沖擊，從而良好經(jīng)營難以得到切實的保障[2]。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計風(fēng)險

從現(xiàn)階段商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作開展情況來看，仍存在很多問題需要進(jìn)一步改善。首先，商業(yè)銀行內(nèi)部審計受到董事會的直接管理，這使得其缺乏一定的獨立性和主動權(quán)，從而在實際開展審計工作時受到了一定的限制。由此可見，內(nèi)部審計工作并沒有得到商業(yè)銀行的充分重視。其次，很多商業(yè)銀行對于大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計算技術(shù)以及智能化技術(shù)的涉及程度并不深，存在形式化使用的問題。主要體現(xiàn)在商業(yè)銀行審計平臺沒有得到充分的完善和深化，數(shù)據(jù)搜集和分析的手段不夠現(xiàn)代化，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的質(zhì)量難以保障[3]。再次，很多商業(yè)銀行不具備一個相對完善的、更符合市場發(fā)展要求的內(nèi)部審計機(jī)制。只有獨立性強、規(guī)范性高的內(nèi)部審計機(jī)制，才能保障商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作落到實處，同時審計工作的權(quán)威性得以切實體現(xiàn)。但是問題在于，還有很多商業(yè)銀行內(nèi)部審計機(jī)制存在滯后性、獨立性差的弱點，導(dǎo)致風(fēng)險管理有效性無法保障。最后，一些商業(yè)銀行內(nèi)部審計沒有清楚地抓住銀行的重點和高風(fēng)險業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)中隱藏著很大的風(fēng)險，如果沒有落實嚴(yán)格的審計制度，一旦風(fēng)險浮出水面，對于銀行會造成很大的沖擊。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計的“排險”策略

（一）加快更新內(nèi)部審計理念

從2016 年我國銀保監(jiān)會推出的《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》可以明確，商業(yè)銀行未來應(yīng)該強化內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，切實地增強商業(yè)銀行的防風(fēng)險能力。為了有效防控來自內(nèi)外部的風(fēng)險，商業(yè)銀行應(yīng)該正確定位內(nèi)部審計和外部審計，從而確保商業(yè)銀行審計工作的價值得以充分體現(xiàn)，內(nèi)部審計良好承擔(dān)起“排險”角色。其中內(nèi)部審計工作主要針對內(nèi)部，基于有效運用監(jiān)督、評價、資訊等方式，實現(xiàn)對銀行經(jīng)營情況充分的了解，而審計工作內(nèi)容具體涵蓋了日常經(jīng)營、內(nèi)控合規(guī)、風(fēng)險管理和公司治理[4]。外部審計的工作職責(zé)是有效整理商業(yè)銀行的年度財務(wù)報告，并將其提交到外部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計。由此可見，內(nèi)部審計和外部審計在工作范圍、審計內(nèi)容、承擔(dān)責(zé)任上都具有明顯的區(qū)別，內(nèi)部審計對于銀行的治理和發(fā)展更加關(guān)注，能夠為銀行制定發(fā)展戰(zhàn)略提供有效的基礎(chǔ)條件。因此，商業(yè)銀行應(yīng)該基于現(xiàn)階段大環(huán)境思考，對內(nèi)部審計的“排險”角色進(jìn)行深入的分析，并且形成正確的審計理念，同時有意識地增加增值型服務(wù)產(chǎn)品。與此同時，商業(yè)銀行內(nèi)部審計要徹底扭轉(zhuǎn)傳統(tǒng)形式下查錯糾弊的工作方向，更多地體現(xiàn)在通過開展相應(yīng)的咨詢工作及增值服務(wù)，提升內(nèi)部審計的服務(wù)水平，使商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)得到切實的實現(xiàn)。除此之外，商業(yè)銀行應(yīng)該明確現(xiàn)階段內(nèi)部審計工作開展的目標(biāo)為防控風(fēng)險和提升治理水平。基于先進(jìn)的內(nèi)部審計發(fā)展理念，不斷完善優(yōu)化內(nèi)部風(fēng)險控制，促使商業(yè)銀行的系統(tǒng)性風(fēng)險得到充分的降低，逐漸形成風(fēng)險導(dǎo)向型的內(nèi)部審計。

（二）進(jìn)一步完善內(nèi)部審計機(jī)制

商業(yè)銀行在完善內(nèi)部審計機(jī)制時，應(yīng)該確保其具備以下特點：獨立性、有效性和規(guī)范性。首先，從獨立性來看，商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作良好落實對于制度要求較高，在獨立性較強的制度支持下，內(nèi)部審計所落實的監(jiān)督工作質(zhì)量能夠得到充分的保障。針對此，商業(yè)銀行應(yīng)該基于相關(guān)規(guī)則建立完善的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，從而強化內(nèi)部審計的獨立性，在風(fēng)險管理、業(yè)務(wù)審計、內(nèi)控合規(guī)上具有明確的主導(dǎo)權(quán)。其次，從有效性來看。商業(yè)銀行內(nèi)部審計雖然隸屬于銀行內(nèi)部，但是其在落實監(jiān)督工作時應(yīng)該切實秉持獨立、客觀的原則。基于現(xiàn)階段市場發(fā)展的要求，商業(yè)銀行在不斷完善內(nèi)部審計機(jī)制的過程中，要強化有效性的落實。在內(nèi)部審計機(jī)制中，應(yīng)該針對審計范圍、權(quán)限、義務(wù)等作出明確的說明，同時為內(nèi)部審計提供相應(yīng)的獎懲權(quán)力，確保內(nèi)部審計在落實風(fēng)險管理和內(nèi)部控制工作時得以良好進(jìn)行。商業(yè)銀行應(yīng)該進(jìn)一步強化內(nèi)部審計機(jī)制的重要性，將其工作納入日常工作中，推動內(nèi)部審計監(jiān)督工作得以有序進(jìn)行，內(nèi)部審計機(jī)制也能體現(xiàn)出更強的約束性。最后，從規(guī)范性來看，在不斷完善優(yōu)化的內(nèi)部審計制度基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行的經(jīng)營和管理得到了切實的支持保障，因此，必須要強化內(nèi)部審計制度的規(guī)范性，從而能夠更好地約束商業(yè)銀行的日常經(jīng)營。針對此，相關(guān)工作人員應(yīng)該對現(xiàn)有的內(nèi)部審計制度進(jìn)行分析，明確其中存在的不合理性，對其作出進(jìn)一步規(guī)范，確保審計內(nèi)容和流程能夠科學(xué)有效的同時，得到相應(yīng)的簡化，切實保障商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的規(guī)范性。與此同時，商業(yè)銀行經(jīng)營活動與內(nèi)部審計之間具有十分密切的聯(lián)系，由此，日常業(yè)務(wù)的規(guī)范性要求也要納入內(nèi)部審計工作當(dāng)中，從而在實際開展業(yè)務(wù)過程中，基于內(nèi)部審計制度的約束和管理，業(yè)務(wù)開展得到相應(yīng)的調(diào)整優(yōu)化，內(nèi)部審計制度規(guī)范性得到充分的保障[5]。

（三）加強建設(shè)大數(shù)據(jù)平臺

從現(xiàn)階段發(fā)展的步伐來看，商業(yè)銀行內(nèi)部審計想要充分發(fā)揮“排險”角色的價值，應(yīng)該強化對大數(shù)據(jù)平臺的利用，能夠極大地提升內(nèi)部審計工作效率和效果。大數(shù)據(jù)審計平臺應(yīng)該確保全面覆蓋，具體包括基礎(chǔ)層、平面層、服務(wù)層、應(yīng)用層、用戶層以及數(shù)據(jù)采集。首先，基礎(chǔ)層指的是通過有效利用云計算技術(shù)，為用戶提供一些最為基礎(chǔ)的、關(guān)鍵的服務(wù)內(nèi)容，基礎(chǔ)層所耗費的成本比較低，但是基礎(chǔ)層是其他模塊的基礎(chǔ)條件。第二，平臺層指的是通過有效利用大數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)庫、智能計算等技術(shù)，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的整理、存儲，并結(jié)合實際需求對其進(jìn)行更為深入的分析探究。基于各種現(xiàn)代化技術(shù)的應(yīng)用，確保數(shù)據(jù)相關(guān)需求得到充分的滿足，從而為其他服務(wù)模塊提供夯實的數(shù)據(jù)信息基礎(chǔ)。大數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)庫囊括了大量商業(yè)銀行開展審計監(jiān)督所需數(shù)據(jù)信息，同時智能計算使得更為深入的數(shù)據(jù)分析需求得到切實保障[6]。第三，服務(wù)層的良好運用建立在平臺層基礎(chǔ)之上，其通過有效運用平臺層的數(shù)據(jù)和計算引擎，從而為應(yīng)用層的良好運用提供保障，平臺層中的服務(wù)內(nèi)容主要包括數(shù)據(jù)、算法、知識圖譜以及非結(jié)構(gòu)化分析。數(shù)據(jù)服務(wù)能夠針對各種數(shù)據(jù)作出科學(xué)嚴(yán)格的梳理和分析；算法服務(wù)能夠確保機(jī)器學(xué)習(xí)、深度學(xué)習(xí)和數(shù)據(jù)分析等具有夯實的算法支持。而知識圖譜通過有效落實圖數(shù)據(jù)庫計算結(jié)果，從而進(jìn)行客戶畫像、關(guān)聯(lián)性分析等。非結(jié)構(gòu)化分析服務(wù)則能夠?qū)崿F(xiàn)對文本、語音語義、圖像等進(jìn)行深入的調(diào)研分析。第四，應(yīng)用層的價值體現(xiàn)在服務(wù)層基礎(chǔ)上，其通過對相關(guān)分析和管理功能的運用，確保審計監(jiān)督得以全面體現(xiàn)在商業(yè)銀行經(jīng)營決策當(dāng)中。在大數(shù)據(jù)分析功能的支持下，能夠?qū)ι虡I(yè)銀行機(jī)構(gòu)管理、業(yè)務(wù)交易等實現(xiàn)實時監(jiān)測，從而為內(nèi)部審計工作落實提供全方位的保障。第五，用戶層為審計人員、銀行人員以及相關(guān)用戶提供訪問內(nèi)部的接口，使審計工作在線上能夠良好進(jìn)行。審計人員進(jìn)入用戶層進(jìn)行項目審計，并對其展開相應(yīng)的監(jiān)測和審計，完成審計后，將相關(guān)資料分享到數(shù)據(jù)平臺，而銀行人員能夠進(jìn)入用戶層查看資料，對工作底稿和事實確認(rèn)書作出了解。第五，數(shù)據(jù)采集則負(fù)責(zé)收集內(nèi)部、外部與審計工作相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，由此，數(shù)據(jù)采集接口體現(xiàn)出延伸性和靈活性的特點。

（四）審計重點和高風(fēng)險業(yè)務(wù)

從現(xiàn)階段商業(yè)銀行推出的服務(wù)結(jié)構(gòu)來看，其服務(wù)內(nèi)容和服務(wù)方式呈多樣化、創(chuàng)新性的發(fā)展，但是需要明確的是，其中存貸業(yè)務(wù)仍是銀行核心業(yè)務(wù)，尤其是貸款業(yè)務(wù)。在貸款業(yè)務(wù)中比較突出的一個審計風(fēng)險就是信貸風(fēng)險，從信貸審批、發(fā)放貸款、貸后跟蹤直至收回借款，這個過程中所落實的工作面臨非常大的風(fēng)險。因此，商業(yè)銀行在開展內(nèi)部審計工作時，需要加強對貸款業(yè)務(wù)的審計強度，從而減少風(fēng)險出現(xiàn)的可能性。首先，加強信貸管理制度的落實和優(yōu)化，對于信貸制度是否符合發(fā)展和經(jīng)營需求，相關(guān)人員應(yīng)該對其進(jìn)行深入的分析，同時結(jié)合時代的發(fā)展和市場的變化，對其作出相應(yīng)的調(diào)整，確保其能夠充分體現(xiàn)出使用價值，為內(nèi)部審計工作提供充分的保障[7]。同時進(jìn)一步加強對風(fēng)險調(diào)查、風(fēng)險審查、風(fēng)險審批、風(fēng)險檢查等機(jī)制的完善優(yōu)化，風(fēng)險審批需要在集體決策的基礎(chǔ)上，采取分工負(fù)責(zé)的方式，確保審批工作的有效性。其次，對于貸款業(yè)務(wù)開展流程的合理性進(jìn)行明確，從而建立健全相應(yīng)的風(fēng)險控制體系，在簡化業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，將其中存在的風(fēng)險提煉出來，并落實有效的控制措施，保證銀行的業(yè)務(wù)收益不受到影響。除此之外，對于問題貸款進(jìn)行科學(xué)處理，按照其特點分出幾個類別，對其產(chǎn)生原因進(jìn)行深入探究。并且對于問題貸款負(fù)責(zé)人要落實相應(yīng)的處理，在避免出現(xiàn)重復(fù)性問題的同時，也切實地警示了其他人。

四、結(jié)語

通過對商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的了解，在審計工作開展過程中，會遇到各種各樣的風(fēng)險，重要的是要著重于自身的“排險”角色，有效降低風(fēng)險發(fā)生的可能性。結(jié)合當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作實際，在審計工作過程中，良好的內(nèi)部審計工作，對推動銀行業(yè)發(fā)展具有直接影響。因此，應(yīng)立足于商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作實際，對內(nèi)部審計工作面臨的風(fēng)險進(jìn)行有效分析，為商業(yè)銀行實現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)效益提供支持。