電力企業財務管理下稅收籌劃的應用研究

劉彥博

（內蒙古電力（集團）有限責任公司蒙電項目建管分公司，內蒙古 呼和浩特 010010）

電力企業的稅收種類明顯多于其他企業，這就決定了電力企業在新時期要想提高其市場競爭力，就必須加強對稅收籌劃管理工作的重視，結合稅收籌劃的特點對當前的稅收種類進行合理管理，以此來調整稅收在電力公司支出中所占據的比重，可以在保障電力企業正常經營的同時，減少不必要的稅收支出，繼而為電力企業創造更高的經營效益。

一、稅收籌劃的基本概念

稅收籌劃是指在市場經濟發展過程，中國家為了推動企業發展，會出臺不同類型的優惠政策。納稅人和企業可以結合自己的經營情況，在不違反法律的情況下，充分利用政府推出的經營鼓勵和相關稅收政策來減少企業的稅收支出，可以提高企業的現金流比例，繼而將其應用到企業生產經營過程中，為企業創造更高的效益。這就要求電力企業在新時期發展過程中必須加強對稅收籌劃的重視，結合已有的財務管理方案以及稅收方案，充分考慮企業的實際情況，并及時就相關環節的稅收特點等制定對應的稅收籌劃方案，可以為企業減少不必要的稅收支出，為后續生產經營提供更多的資金[1]。但是電力企業財務管理部門等在制定稅收籌劃的過程中，仍然要遵循一切以企業的戰略規劃為先的原則，不能因為稅收籌劃的部分利益而影響財務部門的整體決策，要充分尊重企業財務管理目標的規范性，以企業正常運營和發展為標準，盡可能發揮稅收籌劃的最大效益，這才是企業稅收籌劃管理的正確方法。

二、電力企業財務管理中應用稅收籌劃的可行性

（一）調整課稅對象額度

企業納稅額度主要一，征稅對象金額和征稅稅率為依據。一般來說，征稅對象不同，其需要承擔的納稅義務程度也會有所差異。企業在生產經營過程中，其資產效益和獲得的利潤之間是存在互相轉化關系的，也就是說，納稅人實際上也可以利用這一規律來靈活調整其納稅額度，例如在管理過程中可以通過對資產進行良性分割，對應經營模塊的征稅稅率和征稅對象則會發生變化，企業稅收也會更具合理性。

（二）納稅人具備可變通性

通過對稅法進行分析可以發現，不同類型的稅法規定針對的納稅對象也會存在差異的，也就是說納稅實際上是對針對性人群進行到額定征稅，納稅人在繳稅過程中只需要出具相應的合法證明來證明自己不屬于原有的納稅人范圍，即可實現避免征稅的目的，對應的繳納稅收方式和額度等也會發生變化。電力企業在經營管理過程中應當遵循這一規律，結合企業性質以及納稅人特點等來對企業管理方式進行適當的調整，以此來繳納對應方式的稅收，可以推動企業生產方式多樣化，刺激企業在新時期創造更高的經營效益[2]。

（三）國家稅收優惠政策

為鼓勵經濟發展，推動企業在新時期保持長久的經營活力，國家也會結合企業性質和納稅人特點等，出臺對應的稅收優惠政策，以此來減輕納稅人和企業的稅收負擔，幫助其將更多的精力投入到經營發展過程中。一般來說，國家會通過調整稅收方式以及增加稅收種類的方式來調整企業和納稅人所需要承擔的納稅額度以及納稅內容，企業和納稅人可以結合其經營發展特點來進行綜合性的稅收籌劃，在調整稅收經營方性的同時節約稅收，繼而為企業帶來更多的流動資金，幫助企業在市場競爭中占據更多的市場份額，提高企業的發展效益。以2020年為例，國家出臺了不同程度的稅收優惠政策，包括社保征收減免政策和生產鼓勵政策等，這都在一定程度上減輕了企業的經營負擔。企業在財務管理過程中也應當充分利用政府推出的相關稅收優惠政策來開展稅收籌劃工作，可以進一步減少企業的成本支出，為企業創造更高的經營效益。

三、新時期電力企業稅收籌劃的應用原則

（一）合法性原則

電力企業面對新時期激烈的市場競爭，應當遵循正確的發展規律和國家法律法規，一切以合理性原則為指導來制定稅收籌劃方案，堅決避免因為謀求企業的短期利益而做出違反國家法律法規標準的稅收籌劃方案。也就是說，電力企業在制定稅收籌劃的過程中，必須加強對國家出臺的與財務法律法規相關政策的重視，嚴格按照國家規定來制定稅收籌劃方案，并且電力企業要及時關注國家出臺的新型稅收政策及相關規定，并結合該類規定對已有的稅收籌劃方案進行調整，以尊重法律尊嚴為指導，結合企業經營發展情況來調整稅收籌劃方案，避免因為稅收籌劃不當而對企業經營發展造成影響。

（二）以財務管理總目標為指導

電力企業開展稅收籌劃的意義就是為了幫助企業減少不必要的支出，以此來獲得更多的經營發展效益。這與企業的財務管理總目標是相適應的，二者并不存在沖突。企業稅收籌劃方案制定過程中可能會出現與財務管理方案相違背的點，而財務管理方案是為幫助企業創造最高經營效益而制定的。因此，在制定稅收籌劃方案的過程中，應當尊重依據財務管理總體目標制定的財務方案，在兩者出現矛盾時，通過調整稅收籌劃的方式來推動各項工作按照預期的財務管理目標推行，這樣才能保障企業預期經營發展方案按照規定順利開展，保障企業發展的整體效益。

（三）重視成本效益

電力企業在開展稅收籌劃工作的過程中可以發現，受到其經營方式以及市場發展特征等方面的影響，稅收籌劃可能會給企業發展帶來一定的風險，嚴重者還會影響企業經營效益[3]。為此，企業管理者和稅收籌劃工作人員等必須加強對企業經營效益和成本效益的重視，結合企業的整體稅收負擔情況，從企業的實際經營情況入手，綜合考慮企業的各項稅收種類以及企業的經營重點，及時調整稅收籌劃方案中的參考標準，并將其資金的時間價值等考慮進來，可以制定出更符合企業經營發展方向且幫助企業節省稅收支出的稅收籌劃方案，企業稅收籌劃方案的成本明顯降低，可有效提高企業經營發展效益。

四、新時期電力企業財務管理下稅收籌劃的具體應用

（一）關注稅收籌劃細節

電力企業財務管理部門在新時期的工作方向是幫助企業籌集更多的經營發展資金，并為企業制定經營發展規劃提供可供參考的數據分析資料，使得企業可以最大程度上發揮其現金流的作用，并在此基礎上開展投資工作，進一步提高企業的經營發展效益，并完成公平化分配等工作。在該過程中，電力企業稅收籌劃也應當遵循企業在生產經營各環節和利潤分配等重點環節的工作方案，并以此為基礎來制定對應的稅收籌劃方案，及時將電力企業發展過程中可能出現的問題考慮在內，并在此基礎上對其稅收籌劃方案進行調整，通過增加稅收籌劃方案的種類來適應電力企業的發展調整方向。電力企業管理人員等可以結合企業已有的稅收標準和經營情況，從企業未來發展重點角度出發，通過內部溝通的方式來選擇與企業發展最適配的稅收籌劃方案并將其應用起來，及時將稅收籌劃方案應用的配套制度等落實到位，可進一步提高稅收籌劃方案與電力企業經營發展方向的適配性，進而幫助企業留出更多的發展資金，減輕電力企業各項發展方案的后顧之憂。

（二）重視稅收籌劃在融資階段的科學應用

電力企業在發展過程中積累了大量的融資渠道，而國家對企業不同融資渠道所獲得資金的管理規范是存在差異的，該類差異會直接對企業的劣質資金造成影響，企業稅收也會在該過程中發生變化，嚴重者可能會導致企業稅收支出大量增加，影響企業的發展效益。企業在該過程中必須加強對稅收籌劃管理工作的重視，結合稅收籌劃特點以及企業各類融資方式對稅收造成的影響等開展綜合性的稅收籌劃方案制定工作，可有效提高企業稅收籌劃發展效益。同時企業也要加強對稅收籌劃人員以及融資管理人員綜合素質和工作態度等的重視，引導其在融資過程中充分考慮列支資金及其對應的稅收特點，靈活調整融資方式，這樣才能實現控制企業經營成本的目的[4]。例如，當前電力企業在發展過程中收集到的資金主要有債務資金和權益資金兩種，這兩種資金在沖擊過程中都需要企業為此繳納對應的稅額和股息，為提高企業經濟效益，電力企業可以選擇在支付稅金時提前交需要支付的股金扣除，可以減少因股息而需要多支付的稅金支出，企業的成本支出自然會隨之下降。

（三）重視稅收籌劃在利益分配中的應用

與資金籌劃相同，電力企業在分配利潤的過程中因為其利潤分配方式差異，也會需要繳納一定數量的稅收，這也會增加企業的經營成本。但是在對企業需要繳納的利潤分配稅收進行分析的過程中可以發現，國家并沒有強制要求所有分配方式都需要繳納稅收，因此電力企業在進行利潤分配的過程中可以通過增加利潤分配形式、種類以及調整不同利益分配形式所占資金的方式來制定對應的稅收籌劃方案，可以減少企業在利潤分配過程中需要繳納的稅收，將資金更多用于股東收益和企業經營現金流中，可以為企業經營發展帶來更多的資金支持，提高企業的經營發展效益。例如，在股利分配環節，企業通過現金股利的形式發放給股東經營效益，股東需要為此支付一定比例的個人所得稅，但是在企業調整股利形式之后，增加股票股利等形式，股東通過認領股票的方式完成股利分配領取工作并不需要支出相應的稅額，其個人經營效益明顯增加企業的利益成本支出也會減少，而電力企業和股東在該過程中都獲得了較高的收益。

五、結語

不可否認，作為國家財政收入的重要組成部分之一，稅收對國民經濟發展具有非常重要的影響。甚至會直接影響國家相關政策的制定和執行，但是對于企業來說，多樣化且額度比例不同的稅收規定也在一定程度上增加了企業的經營發展負擔，嚴重者還會導致企業出現虧損等問題，電力企業在新時期必須加強對國家出臺的各類稅收規范和法律法規的重視，在合法的前提下，結合企業的經營方式和利益分配方式等進行綜合性的稅收籌劃管理工作，使得企業可以在合法范圍內減少稅收支出，將更多資金投入到企業生產經營環節中，可以進一步提高企業的經營發展效益，減少企業在經營過程中的經濟負擔，繼而在市場競爭中占據優勢。