行政事業單位財務會計內部控制研究

白亞麗

（大連交通技師學院，遼寧 大連 116013）

在我國社會與經濟發展新形勢下，行政事業單位的服務職能更加凸顯，其可以幫助人民群眾解決生活中的常見問題，具有較強的公益屬性和社會職能。在開展各項服務中，資金是物質基礎和根本保障，為了保證資金使用的合理性和安全性，財務內控的關鍵性和功能性更加重要，通過科學的內控管理，可以規范人員行為和資金使用，避免出現貪腐行為，有助于肅清單位廉政氛圍，對發揮單位的服務職能具有積極意義和重要價值。

一、行政事業單位落實財務內控的價值

（一）確保信息真實

在開展財務內控中，會對單位內部所有財務信息開展綜合性的分析、審核以及統計，在工作人員的審查和監督下，確保所有財務信息可靠真實，避免發生財務信息失真的情況。同時，真實的財務信息不僅能夠杜絕貪腐行為，還能夠為單位制定各項決策和利用資金提供依據，有助于單位開展各項服務工作[1]。

（二）促使制度完善

隨著事業單位的不斷發展，財務管理逐漸受到領導的高度重視，為了確保財務健康，各項財務管理制度不斷制定以及完善，并且發揮了重要作用。財務內控屬于一項基礎性工作，將其落實到單位日常管理中，能夠及時發現財務制度中存在的缺陷和不足，促使相關人員不斷改進和優化，進而突出制度的時代性、有效性以及針對性。

（三）規避財務風險

事業單位雖然承擔著一定的社會職能，但是在運營中依然存在一定的財務風險，誘發財務風險的因素較多，如果沒有科學預防和規避，容易為單位發展帶來阻礙。財務內控的職能為監督和控制，其可以對單位運營情況和財務健康情況進行綜合性分析，發現可能存在的風險因素，制定相關應對和規避措施，有助于單位規避財務風險。

（四）規范人員行為

行政事業單位的主要資金來源為財政撥款，通過對各項資金的合理規劃和利用，發揮單位的服務職能。通過財務內控能夠規范人員的行為，避免資金使用的盲目性和隨意性，提升會計工作和財務管理的質量，避免存在管理漏洞和資金流失，具有預防貪腐的價值。

二、行政事業單位落實財務會計內控的基本原則

（一）客觀性

在落實財務內控中，要秉承客觀性的基本原則，在開展各項監督和管理活動中，人員不能以個人主觀意識為判斷依據，要立足于客觀事實和數據報告，客觀、真實的體現單位財務情況，為領導提供決策數據。

（二）適應性

基于不同事業單位的具體情況存在差異，在落實財務內控中，在遵守國家規定和標準要求下，結合單位實際情況，靈活調整內控手段和實施途徑，促使財務內控更加符合實際需求和外部環境，切實發揮其監管職能。

（三）全面性

財務內控是財務管理的重要手段，在具體落實中，單位要將其貫徹到各項業務工作和經營活動中，確保所有信息全面、真實、客觀、可靠，保證單位資產不受損害和流失。同時，財務內控還要全面體現單位近期的經濟活動，對資金使用情況進行明確分析[3]。

三、行政事業單位強化財務會計內控的相關措施分析

（一）強化內控意識

意識是開展所有行為的基礎和指導，只有具備一定的意識，才能將其落實到行動上，因此，在強化財務內控中，單位要注重意識引導，通過合理的途徑和方式，促使所有人員形成內控意識，積極配合相關人員完成內控工作。首先，單位主要領導要發揮領頭作用，主動學習財務內控方面的知識，在開展各項內控工作中，領導要起到指導以及糾正作用，給予工作落實以指導性建議；其次，組織單位內部所有人員定期學習財務內控知識，促使人員認識到財務內控對單位發展的重要性，與自己利益的相關性，進而在工作中積極配合財務人員做好數據收集工作；最后，財務人員也要提升自身的內控意識，嚴禁財務內控浮于表面、流于形式，爭取上級領導和所有員工的支持。

（二）完善制度體系

財務內控的落實需要以健全的制度體系作為支撐，基于事業單位的運營情況和社會職能存在差異，單位要根據具體情況加強制度體系建設，發揮制度在各項工作中的規范和指導作用。首先，對于事業單位固定資產管理要建立內控制度，做好資產的審核以及預算工作，尤其在采購新設備或者新儀器之前，為了避免發生盲目采購或者資金浪費的情況，要建立論證考核制度，確保資金的應用價值，對于所有固定資產都要建立臺賬制度，避免固定資產無故流失；其次，制定財務數據信息收集制度，對產生的所有財務信息都要第一時間整理和收集，確保所有信息的可靠性和真實性，在既定制度的要求下實現財務信息公開、透明；最后，各項制度都要嚴格落實到操作層面，如果發現制度不合理可及時更正和完善，所有人員都要嚴格遵守制度，通過制度規范人員行為[4]。

（三）加大監督力度

行政事業單位財政健康是其發揮社會服務職能的基礎，而想要發揮財務內控的價值，單位則要強化監督力度，通過科學的監督手段，確保各項資金應用合理，真正實現專款專用，避免發生挪用公款以及私設金庫的問題。首先，單位內部要成立審計小組，由單位主要領導人負責牽頭，對人力資源優化配置，抽調財務部門和審計部門的人員，在既定的審計標準下，落實各項審計工作；其次，推動審計工作常態化和制度化，在審計監督的規范下，及時發現單位財務中存在的不足和問題，根據實際情況匯總相關信息，確保監督管理有的放矢；最后，對重點領域、重點崗位和重點環節進行重點審計，完善和優化評價體系，實行財產崗位輪換和會計稽查等制度，充分發揮財務內控的監督職能[5]。

（四）提升人員素質

財務內控具有較強的專業性、繁瑣性以及規范性，對于工作人員的各項能力、知識基礎、技能水平和職業素養要求較高，在知識經濟時代下，人才是推動事業單位發展的重要支撐，單位也要給予人才儲備建設高度重視，通過各種方式強化人員能力，促使其更好地勝任財務內控崗位。首先，在建設財務內控隊伍中，要適當提升選材門檻，對財務人員適當篩選，以高素質、高水平、高學歷、高技能作為選材標準，優化隊伍的學歷結構、年齡結構以及能力結構，保證人員能力符合崗位要求；其次，對所有人員開展深刻而有效的崗位教育，教育內容和培訓形式要貼近崗位要求，內容涉及財務知識、內控方式、思政教育、職業素養教育等，促使教育活動常態化、制度化，鼓勵工作人員利用平時崗位工作和業余生活，主動學習、不斷提升，通過終身學習強化個人技能；最后，制定人員考核體系，明確具體的考核標準和考核內容，實現考核評價透明化和量化，并且將考核作為人員晉升、職位變動、評優評先的重要依據，促使所有人員都以嚴格的標準規范自身行為，以端正的態度對待財務內控工作[6]。

（五）注重風險評估

風險評估是財務內控的主要內容，但是當前一些事業單位對這一功能缺乏正確認知，沒有認識到風險評估的價值和作用性，在發生財務風險后，難以采取及時的措施應對，因此，財務內容要將風險評估作為優化重心，發揮其預測風險、規避風險以及應對風險的作用。首先，財務人員要樹立正確的風險意識，突出財務內控風險評估的作用，結合單位運行情況，建立風險評估制度體系，利用先進信息技術開展數據分析，及時發現存在的財務風險，明確風險因素和風險點；其次，對單位財務情況開展動態風險監測，強調財務內控的獨立性，定期出具風險評估報告，為領導制定各項決策提供可靠依據；最后，根據單位可能存在的各種風險，提前制定應對措施，避免發生風險后可及時應對，同時，將預防陣線前移，加強單位財務數據分析，發揮財務內控規避風險的職能[7]。

（六）開展信息管理

信息技術目前已經在財務會計領域獲得深度應用，財務信息化也成了行業發展的必然趨勢，事業單位要重視信息管理的價值和優質，實現財務內控信息化。首先，根據財務內控的需求引入相關信息設備，加強設備維護管理，為內控管理提供物質支撐；其次，工作人員要熟悉各種信息化操作，具備一定的操作能力和信息化知識，便于各項工作的有序進行；最后，建設財務內控信息管理平臺，實現所有財務數據的平臺化管理，提升財務數據透明化程度。

四、結束語

總而言之，行政事業單位具有較強的社會服務職能，可以為社會公眾提供便捷服務，單位穩定運行有助于社會和諧穩定，財務內控是確保單位財務健康的關鍵舉措和關鍵手段，單位領導和所有人員都要樹立正確而科學的內控意識，基于單位具體情況落實各項優化舉措，發揮財務內控的監管職能，確保財務信息的可靠性、透明性以及真實性，推動事業單位的可持續發展。