關于汽車模具制造企業(yè)應收賬款管理的研究

楊宇婧

（重慶元創(chuàng)汽車整線集成有限公司，重慶 400000）

中國汽車模具行業(yè)發(fā)展時間相對較長，行業(yè)內企業(yè)數(shù)量雖多，但其規(guī)模普遍不大，且技術和裝備水準有限，形成中低端產品競爭激烈，而高端鈑金模具市場競爭不足。由于模具項目制作周期長，技術要求高、受主機廠主導制約等特點，對應收款項全過程的管理尤為重要，保證足額、及時收回應收賬款，降低和避免壞賬風險尤為重要，做到有效控制應收賬款事前、事中、事后全過程，避免因貨款不能及時收回，資金出現(xiàn)問題，甚至出現(xiàn)大量壞賬，企業(yè)陷入財務危機。

一、汽車工裝模具制造企業(yè)應收賬款理存在的若干問題

（一）項目合約周期長，應收賬款回收期較長

汽車行業(yè)內的企業(yè)一般采取“以銷定產、以產定購”的經營模式，即按照市場和客戶的需要組織生產，對模具的數(shù)量、品種、規(guī)格、品質等要按照汽車廠商的需要來安排制作。汽車鈑金模具的主要材料是鑄鐵件，在其毛坯上進行加工、組立、裝配和調試，出貨前對模具的各項技術指標進行檢測驗收；發(fā)貨到達客戶指定地安裝調試好，合格產品達到批量生產要求，客戶對模具出具終驗收報告。各項目合同與客戶所簽訂的收款條件皆不相同，依合同約定分階段開立發(fā)票、收款及認列預收貨款，一般開立發(fā)票后再依交易條件收款，而在客戶出具終驗收報告始認列營業(yè)收入、應收賬款及結轉營業(yè)成本并沖抵預收貨款與存貨金額，質保期到期后，再依交易條件收回質保金。行業(yè)特點造成了項目從開始到收款完成期限長，階段多，受外部環(huán)境影響大。

（二）設計變更多，造成企業(yè)成本增加，利潤減少

汽車鈑金模具主要分為設計、數(shù)控加工、裝配調試和驗收四個主要階段，屬專用工藝裝備。每套模具需根據(jù)汽車廠商訂單的要求完成。與主機廠簽訂合同后，企業(yè)的生產通常流程是：按照數(shù)模要求的技術參數(shù)進行沖壓工藝CAE分析與產品結構CAD設計，然后進行實型制造、毛坯鑄件訂制，產品差異化特征明顯，是典型的非標準產品設計制造行業(yè)。由于車型從3D數(shù)模到零部件量產時間通常3-4年，根據(jù)品質精度要求，在過程中有時會不可避免有各種原因導致設計變更，需重新設計、重新投鑄、重新加工由此產生額外的成本費用。由于客戶原因企業(yè)應該向客戶收取的款項沒收取，造成企業(yè)成本增加，利潤減少。

（三）項目對應每個收款節(jié)點的驗收環(huán)節(jié)多

產品結構CAD設計完成后會由主機廠進行圖紙會簽，確認設計標準達到要求，在投鑄前要進行保膜，驗收鑄件的品質，加工過程中要進行樣件取樣，以驗收加工各環(huán)節(jié)的技術參數(shù)是否達到標準。出貨時進行預驗收，在主機廠生產線針對設備安裝調試到量產是終驗收。每道工序、每套模具的驗收又涉及客戶從采購、設計、項目、制造、資產管理、財務等不同部門，每一步驟都不缺一不可，驗收所需期間不可避免會更長，應收款項的收取所需時間就更長。

（四）未達到正常收款條件就出貨

近年來由于模具行業(yè)整體處于供大于求、價格呈下降趨勢的市場形勢下，企業(yè)管理層為了取得訂單不得已做出讓步。主機廠付款條件越來越苛刻，使得應收賬款周期變得越來越長。另外營業(yè)人員往往因為客戶催促工期，只要客戶預驗收了就出貨，客戶的回款承諾往往是口頭上，貨已經出到了客戶指定的地方，客戶即使回款，因為沒有了工期壓力，拖欠三、五個月也成了常態(tài)，企業(yè)的資金被長期占用，甚至嚴重影響了企業(yè)的現(xiàn)金流，造成資金壓力越來越大，經營成本增加，甚至影響了企業(yè)的持續(xù)經營能力。

（五）客戶自身經營問題，不能按時支付款項

汽車模具需求受經濟周期波動影響大。宏觀經濟景氣時，汽車消費活躍，汽車模具產業(yè)發(fā)展快速；宏觀經濟衰退時，汽車相關產業(yè)消費低迷，汽車模具產業(yè)的發(fā)展也會放緩。在目前全球經濟環(huán)境形勢下，我國換電型新能源網(wǎng)約車增長乏力、新能源汽車補貼逐步退坡等政策影響，汽車行業(yè)競爭加劇，一部分汽車主機廠經營不善且融資困難，短期內難以支付欠款，在產項目節(jié)點確認和母線調試工作無法按期進行，部分在手訂單執(zhí)行進度不及預期，模具發(fā)貨及終驗收都放緩，從而導致應收賬款不能按期收回，甚至開出的商業(yè)承兌匯票不能兌現(xiàn)。

二、汽車模具制造企業(yè)應收賬款管理完善措施與對策

（一）嚴格針對不同的客戶進行授信管理

根據(jù)公司的經營戰(zhàn)略把客戶分為不同授信等級，對戰(zhàn)略客戶、核心客戶、重要客戶、一般客戶、新客戶區(qū)分不同的信用期間與信用金額，同時定期不定期及時調整、及時評估更新客戶的授信管理。以營銷為主軸，用產品質量和專精技術服務、鞏固現(xiàn)有的優(yōu)質客戶，積極開拓新客戶，控制壞賬風險。針對每個項目從投標環(huán)節(jié)開始就建立項目的授信管理，從客戶資信調查、歷史信用狀況、項目的成本利潤情況等方面確認每個項目的基本授信。并嚴格執(zhí)行對每個客戶的授信政策，減少壞賬發(fā)生的概率，起到提前控制風險的作用。

（二）嚴格銷售合同審批流程，明確設計變更費用的條款

由于模具設計存在變更的特殊性，與客戶明確在合同訂立時的必須條款，合同中區(qū)分不同原因導致的設計變更需由各方承擔費用的比例條件。在執(zhí)行中可以以補充協(xié)議或會議紀要的形式進行，雙方負責人員簽字或單位蓋章。合同簽訂的內部程序上嚴格執(zhí)行內控制度規(guī)定，財務和法務嚴格把關，提前把控風險的產生。

（三）專人負責，定期稽核

每個項目指定專門責任人員全面負責項目應收款項的催收，財務部門與業(yè)務部門定期核對，起到相互稽核的作用。業(yè)務人員平時加強對客戶的配合與服務，銷售部門每周于周例會檢討各項目各客戶收款情形，由各責任人匯報與客戶最新的溝通結果；每月提交業(yè)務回款計劃跟蹤表，整理預計下月收款計劃給各部門討論；另銷售部主管每月定期匯總周例會會議紀要，將各項目收款情形呈報副總及總經理等高層主管知悉，加強賬款回收管理。人力管理部門透過業(yè)務員回款考核表，將實際回款結果與各責任人績效考核結合，以落實業(yè)務人員催收款項。財務部對客戶項目收款情況以日報、周報及月報形式進行統(tǒng)計及通報，對逾期不能收回的款項分析情況通報給管理層，并評估因此產生的壞賬風險及虧損情況。財務部門定期給客戶發(fā)詢證函，針對項目的合同金額及變更情況、開票及回款金額、未收款項進行確認，保障企業(yè)應收款項的真實性與準確性，也為及時催收貨款提供了保證。

（四）利用現(xiàn)代技術，縮短應收賬款周期

企業(yè)要利用資訊化和現(xiàn)代數(shù)位化模擬控制技術，縮短模具生產時間，有效減少移交調試期間，進而縮短應收賬款周期。企業(yè)一方面要提升模具數(shù)字化設計制造技術，包括模具全三維CAD和CAD/CAE/CAM 生產技術及CAPP、ERP、ME、PLM 等管理技術設計能力、分析能力，減少失誤返工。另一方面，提升模具加工新技術，如高速高精加工、復合加工、精細電加工、網(wǎng)絡虛擬技術等。企業(yè)開發(fā)及升級具有自主智慧財產權的模具生產和管理的專用軟體，在設計、加工、管理技術上對提高模具品質，縮短加工周期、提高企業(yè)效益相當重要。企業(yè)規(guī)模在行業(yè)中能占據(jù)優(yōu)勢，使其在快速響應能力、大額訂單的承接、成本控制及應收賬款的及時回收等方面具有明顯優(yōu)勢。企業(yè)在管控項目的質量方面，內部環(huán)節(jié)要把控嚴格，出貨后安排專人負責，制定的合理的移交計劃，縮短移交時間，為如期完成項目終驗收及回款提供保證。

（五）嚴格項目出貨前的審批程序，減少應收賬款風險

對于企業(yè)銷售循環(huán)中的重要環(huán)節(jié)出貨，沒有達到收款條件的項目，財務部門有一票否決權。項目在達到客戶驗收標準后，由項目部發(fā)起出貨申請，制造部門接到出貨申請后進行產品入庫出庫作，經部門主管審核后提交財務核準。財務部門在接到出貨申請時，核對合同中出貨條款，未達到收款條件的申請予與否決。達到出貨條件的項目予以放行簽核。公司門衛(wèi)只有在財務部的有授權的人員的簽核情況下才能放行出貨項目。

（六）全公司績效與項目應收款項的指標完成率掛鉤

企業(yè)的應收款的回收是支撐正常生產經營“血液”，業(yè)務部門是應收款項催收的主要負責部門，而模具的出貨品質，利潤水平，移交時間，客戶滿意度涉及設計、制造、質量、移交、采購等各環(huán)節(jié)。各部門的工作品質直接影響到各節(jié)點貨款回收。應收賬款指標完成率不僅與銷售部門有關，與企業(yè)的其他部門也直接相關。企業(yè)應明確提高交付的準時性、有效性及售后服務的及時性，加強客戶意識的培訓和宣導，用全過程全方位的提升改善來提升競爭力。各部門以營銷為龍頭，全面圍繞客戶服務，提高客戶滿意度。客戶滿意了，才能加快應收賬款的回收，保證企業(yè)的“血液”循環(huán)正常。

三、結束語

在國內汽車整車廠面臨越來越大的競爭壓力的情況下，對于汽車模具制造型企業(yè)來說，做好應收賬款的管理非常重要。企業(yè)應做好客戶信用管理，嚴格合同審批制度、出貨管理制度，提升企業(yè)技術與制造能力、多部門多方位涉入應收賬管理，同時還要加強考核監(jiān)督與績效管理，使應收賬 款管理工作更上一層樓。