基層事業單位內部審計工作存在的問題及建議

林曉偉

（廣東省水文局汕頭水文分局，廣東 汕頭 515041）

隨著機構改革不斷深入，事業單位加強治理體制建設是工作的重點，內部審計作為單位工作運轉的監督，可以較為直接的發現存在的問題。基層事業單位要立足實際，樹立科學的審計理念，完善單位內部的機構與職能設置，形成相互監督和相互制約的平衡狀態，使單位更好地履行社會職能。

一、基層事業單位開展內部審計的作用

（一）加強監督，防范風險

內部審計，通過對基層事業單位的經濟活動、財務收支、風險管理、內控運行等實施監督，評價單位的各項活動是否合法、合規，能夠有效督促基層事業單位認真貫徹落實黨和國家各項政策，并運用科學系統的方法，評估管理、經濟等各項風險，有效管控潛在風險，為單位發展營造良好工作氛圍。

（二）保證資產安全，提高資金使用效益

在基層事業單位開展內部審計，可以客觀、真實反映并監控單位各項資產、財務收支的運作情況，從而為合理配置和使用單位各項資產提供決策依據，防止出現資產浪費和資金使用不規范等問題，提高資產使用效率和資金使用效益。

（三）完善內控建設，提高內控管理效率

基層事業單位內部審計是提升單位內控水平的助推劑，通過對內部控制有效性的評價，內部審計可以及時發現內控建設中存在的問題，并及時擬定整改措施，避免各單位因管理和控制漏洞造成的損失。在基層事業單位，強有力的內審與內控相輔相成，二者協同一致形成合力，共同推動單位發展。

二、基層事業單位內部審計工作存在的問題

（一）內審機構不健全，內審人員不具備獨立性

保持獨立性是大部分基層事業單位內部審計管理中存在的共性難點。受限于機構設置以及人員編制等原因，當前，大部分基層事業單位并未設置獨立的內部審計機構，只是在財務部門下增設相應的職能，并由財務人員兼任，缺乏相應的獨立性。另外，因基層事業單位面臨工作任務重，任務緊等現狀，兼職的內審人員更多的時候忙于本職工作，內審職能難以執行。

（二）對內審工作認識不到位

基層事業單位主要以業務為主，包括領導、管理層、業務骨干在內，大部分為技術型人員，對內部審計缺乏理念。具體表現在：首先，不理解內審工作的意義，片面認為內審工作只是財務上的差錯防范與糾正；其次，不具備財務等方面的知識，認為事業單位并非盈利組織，無需過多地考慮經濟責任以及所引發的風險；最后，缺乏對法律法規的了解，在部分業務的處理上存在盲區，存在一定的僥幸心理。

（三）專業知識缺乏，內審人員素質有待加強

內部審計不局限于財務審計，所涉及面較廣，需要專業的復合型人才，內審人員既要懂財務知識，還要懂稅收、掌握國家基本政策等。但是，受限于薪酬水平低、發展前景狹隘等因素影響，基層事業單位難以吸引高素質人才。大部分基層內審人員屬于臨時性質，沒有經過系統培養，知識結構較為單一，缺乏內審人員應有的素質，導致內審過程取證流于形式，對審計問題的定性不準，提出的審計建議不具備操作性。

（四）內審工作缺乏規劃，審計過程粗糙，審計手段單一

我國基層事業單位內部審計工作起步較晚，缺乏針對性較強的法規和操作指引，也缺乏工作標準。基層事業單位內審工作缺乏主動性，沒有統一的戰略規劃和長遠目標，內審無法與本單位的實際狀況相契合，大部分基層事業單位制定內審工作計劃都是泛泛而談，既沒有時間節點計劃，也沒有人員安排計劃，更加沒有具體操作細節等。多數基層事業單位在開展內部審計工作時，采用傳統的查憑證、賬簿、報表等方法，手段較為單一。由于缺乏必要的技術支持，以應用大數據的計算機審計無法在基層事業單位推廣，審計數據庫無法建立起來，嚴重影響了內部審計信息化的展開。

（五） 內控基礎較差，內審與內控工作協同不到位

內控是內審工作的基礎，健全的內控，可以大大地減少內審的工作量，提高內審效率，保證審計整改落實。當前，大部分基層事業單位內控基礎較為薄弱，內控管理存在較大的隱患，對內審工作的開展提出了極大的挑戰。基層事業單位不重視內部審計和內部控制的協同工作，內部審計對內控制度、系統存在的合理性等缺乏有效的分析，未能及時發現單位存在的潛在問題，未能指出內部控制制度中的不足，內部審計對內控的協同作用不明顯。

三、加強基層事業單位內部審計工作的建議

（一）建立健全內部審計機構，確保內審工作獨立性

內審工作作為一項監督工作，要以機構建設為保障，將審計理念融入單位的管理理念和工作理念，要加強機構設置、人員配備、職能劃分、協調機制等方面的建設，確保內部審計工作的獨立性。具體包括：第一，有條件的基層事業單位應成立獨立的內審機構、配備專職的內審人員；沒條件的單位可以將內審職能從財務部門分離出來，作為單位紀檢等其他部門的一個重要職能，避免內審人員“又當運動員，又當裁判員”的弊端。第二，明確內審機構及內審人員工作職責，賦予內審人員相應職權。基層事業單位可以通過正式文件規定，將內審工作的內容與實施細則等寫進單位的規章制度，保證內部審計部門和內審人員作為“檢查者、監督員”的地位。第三，內審機構要善于形成合力，基層事業單位內審人員可以通過列席單位管理層會議參與單位各項決策過程，并通過定期召開內審聯席會議、成立內審工作小組等形式，協調各相關部門，建立聯動工作機制，通過各部門協力配合，形成合力，提高內審工作效率。

（二）增強意識，加強教育宣傳，提高內審工作地位

基層事業單位內審工作的順利開展，全員參與是關鍵，提高職工的思想意識是核心。具體包括：第一，轉變觀念。內審工作是一項查錯防弊的系統性工作，不是內審人員的“自娛自樂”，內審工作包括財務、黨紀、政策、業務等方方面面，單位職工尤其是管理層，要轉變固有的片面認識，正確對待內審工作；第二，加強教育宣傳。單位可以定期組織講座、交流會等形式，在單位內部宣傳內審工作，提高管理層及單位職工對內審工作的重視程度；第三，充分利用好內審資源，服務單位發展。內審人員作為機構運行參與者，比較熟悉單位的運行環境和業務活動，可長期跟蹤了解組織的運行情況，及時發現事業發展中存在的問題，提出整改建議，充分發揮風險防控的作用，提高內審工作的地位。

（三）加強人才建設，提升內審人員素質

高質量的人才隊伍建設，是基層事業單位開展內審工作的保障，提高內審人員的綜合素質，具體包括：第一，引進或選拔高素質的綜合性人才。內審人員不僅需要具備的較高的道德情操和較強的責任心，還需要過硬的業務能力，具備一定的財會、法律、經濟等方面的知識，基層事業單位可以通過提高待遇等方式，從外部引進或者在單位內部選拔合適的內審人員；第二，完善內審人員獎勵約束制度和績效考核機制，根據內審人員工作能力決定崗位晉升、績效獎金發放等；第三，加強培訓和交流。基層事業單位應建立內審人員培訓計劃，定期組織內審人員參加業務培訓，以優化內審人員知識結構，提升其綜合素質。

（四）科學合理地設置審計流程，優化內審方法，推進內審信息化建設

審計流程是為實現審計目的所實施的各項具體步驟，科學合理的審計流程可以保證審計人員設計合理的審計程序，確保審計工作質量。基層事業單位內審人員，因其身份的特殊性和執業環境局限性，無法做到面面俱到，內部審計人員在工作過程中，要注重審計手段的可操作性，充分結合單位的具體情況，設計合理的審計流程，確定合理審計方法，可以通過開展詢問、實地檢查等程序，獲得充分適當的審計證據，并結合自身的職業判斷，分析單位各項業務存在的風險點。受限于人手不足等因素，基層事業單位可以考慮引進第三方中介機構，協助開展內審工作，并及時對第三方機構得出的內審信息進行核實比對，采用環比、對比、因素分析等方法，及時發現問題，解決問題。

近年來，以應用大數據的計算機審計在審計工作中取得較好的成果，基層事業單位內審人員可以借鑒引入。具體包括：第一，建立財務、業務審計統計分析模型，運用大數據核查問題、進行宏觀分析和判斷，通過設置風險預警信號準確發現事業單位經濟活動中存在的疑點。第二，借助大數據平臺，將其他系統數據與審計數據實現共享，可快速對龐大的數據進行處理，使審計工作實現事前、事中到事后的全面性跟蹤。以廣東省基層事業單位為例，可以通過對預算系統、資產管理系統、財政報表系統、政府采購系統、財務核算系統等數據進行提取、加工、對比、分析，進而實現單位內部審計工作的全面覆蓋，以實現內部審計部門對單位資金的動態以及各項業務跟蹤監控。

（五）加強內控建設，細化分工，實現內審與內控的有效協同

基層事業單位要加強內控建設，確保單位的各項業務有據可循，有法可依。為實現內控與內審工作的有效協同，基層事業單位可通過細化分工與協作，明確工作要點，具體包括：第一，強化內審部門的監督管理權，發揮其監督職能；第二，通過內控崗位的設置、內控流程的規范等，不斷完善內控制度，為內審工作的順利開展奠定基礎；第三，內審人員要以內控和外部監督成果為基礎，通過綜合評估與分析，發現事業單位管理及業務活動中存在的問題，確保內審意見的落地實施，整改到位。內審工作成果與內控相互借鑒，互為延伸，二者形成合力，共同為基層事業單位發展保駕護航。

四、結語

高效的內審工作有助于提升基層事業單位的管理水平，維護財經紀律，保證國有資產安全，提高資產使用效率和資金使用效益。發揮內部審計的積極作用，基層事業單位要轉變傳統的審計理念，提高內審人員素質，完善單位內控管理，做好風險防范等工作，基層事業單位內部審計工作任重而道遠。今后，基層事業單位應繼續立足自身，完善工作環境，采取行之有效的審計方法，保證單位的各項活動順利開展，并為社會的發展貢獻力量。