論企業會計風險管理中內部審計的應用

呂佩東

（西北大學，陜西 西安 710043）

一、企業內部審計概述

（一）企業內部審計的內涵

在企業發展過程中，內部審計是一項重要的工作內容，其是否完善對企業的健康運營有著直接的關系，因此企業必須要對內部審計工作予以高度的重視。通過加大企業內部審計工作，不僅能夠幫助管理層對內部員工的實際發展情況有更好的了解，而且還能提高管理層對員工評價的客觀性和科學性，從而為管理層做出正確的決策提供可靠的依據。再有就是通過內部審計還能提高財務的管理水平和質量，提高財務管理應對風險的能力。

（二）企業內部審計的主要職責

企業開展內部審計工作的目的主要是對日常經營活動進行有效的監督和檢查，由此來對企業的實際經營情況有足夠的了解，在此基礎之上來對所從事的經營活動進行科學的評價，而要確保審計工作能夠順利地開展，企業還需要建立完善的審計制度，并且建立專業的審計部門聘請專業的審計人員來開展各項審計工作，從而確保審計工作在法律法規的基礎之上確保審計工作的科學性規范性。其次還要對審計人員的責任意識進行樹立，強化其風險意識，要求其嚴格按照規定標準來開展各項工作。同時還要不斷提高自身的專業技術水平和創新工作方式，充分展現審計工作的科學性。審計工作的另一個主要內容是對企業的經營狀況以及發展前景進行全方面的分析，對企業發展中存在的優勢和劣勢進行明確，從而幫助企業更好地發揮自身的優勢，提高經營能力。

二、內部審計在會計風險管理中的作用

（一）檢查會計系統漏洞

隨著經濟的迅速發展，企業的經營內部也變得復雜起來，很多企業除了正常經營活動，投資融資事情以外，還增加了許多新型的資產，比如企業的官網、網點或者出版物等，而這些虛擬性所帶來的風險更大?；诖?，這就要求企業管理人員必須要具有系統的管理思維，通過科學的管理及時對這些潛在的風險進行有效的預防和規避。但是會計風險管理會受到管理人員職業素養以及經驗、技術水平的影響，所以其具有一定的主觀性，某一個影響因素都會給會計管理工作帶來很大的風向，使會計管理工作陷入危機，尤其是那些大型的企業，這些企業的會計賬目科目更是繁多，因此一旦管理不善，更是容易產生風險。再有就是會計人員的思想道德水平影響，很多會計工作人員的思想意識比較低下，在一些利益的驅使之下很容易做出違法的行為，從而產生法律風險。而通過內部審計能夠及時地對會計內容進行有效的審核，從而對其中存在的漏洞和問題予以有效的發現，及時發現風險，這對提高會計管理水平有著很好的監督作用?；诖?，建立全面的內部審計制度就顯得非常必要。

（二）全面監督會計系統

企業的會計工作與其他部門的業務有著緊密的關系，因此在現代的企業管理工作中都主張“業財融合”管理，從而保證會計能夠對企業的各項經營活動進行有效的監督。但是因為企業會計從業人員的專業素養以及綜合素質高低不同，所以導致實際的落實效果并不是非常的顯著，而且不同的層面以及環節都會有問題出現，這時就需要內部審計進行系統的梳理，及時幫助財務部門來發現工作中存在的不足和問題。通過內部審計來對財務系統進行全面的監督，更好地提高會計管理的質量。

（三）會計系統評價與內控促進

在內部審計工作開展過程中，其審計的內容是非常多的，比如資產、存貨，應收賬款、固定資產以及企業利潤、制度等等，需要進行全方面的評價，由此來對會計部門的內部管理進行有效的調整，更好的發揮會計部門的作用，并且形成全方的預算結算管理模式，建立良好的內部控制體系。近些年隨著信息技術的廣泛應用，企業內部控制的主要手段就是內部審計，通過對企業內部賬面、實物以及制度等多項內容進行綜合設計，來不斷提高全體員工的內控意識，提高內部工作的有效性。

（四）實現權責利合理劃分

企業管理過程中出現會計風險的主要原因就是責權利分配不均導致的，而出現這些問題的原因則是因為財務工作缺乏有效的監督，沒有對會計工作人員的行為進行有效的約束，也沒有使其能夠在問題出現以后承擔自己的責任，所以危害到了企業的利益。再有就是企業會計制度不完善，沒有制定科學的獎懲制度，因此使得會計工作人員對潛在的風險視而不見。而通過內部審計，則能夠對會計工作中存在的風險予以及時的發現，并且找出存在的原因，為企業管理工作提供有效的參考，實現責權利的科學劃分。

三、企業會計管理中內部審計工作現狀

（一）內審機制不合理

當前很多企業的內部審計工作都沒有建立完善的內審機制，導致了內審工作在很大程度上被削弱，進而使得審計工作結果缺乏強有力的說服力。再有就是內部審計工作在執行過程中也容易出現制度不規范以及執行力不夠的情況，使得審計工作容易出現失誤，進而引發會計風險。

（二）隨意復制審計對象和擴展審計內容

在內部審計工作開展過程中，要充分保證審計項目要明確，而且審計流程也要確保一致，但是目前很多企業的內部審計工作在開展過程中經常會出現隨意更改審計對象或者隨機擴展審計內容的情況，而且還有已經非常明確的審計項目卻沒有列入審計內容當中的問題，從而使得設計工作在審計對象和內容擴展方面都存在很大的不足。

（三）內部審計機構缺乏獨立性

為了保證審計工作的公平公正性，企業要將成立獨立的審計部門。但是當前很多企業的審計工作并不具有一定的獨立性，而是交由企業紀檢委或者檢察署來共同完成，從而使得審計工作缺乏了獨立性和針對性，使得審計結果的參考價值受到很大的限制。再有就是很多企業的審計部門和財務部門是合并的，因此使得審計的監督職能無法得到有效的發揮。

（四）內部審計工作人員綜合素質有待提升

這在審計工作開展之前要做的就是要進行取證，并且對相關數據進行科學的整理和分析，從而得出審計的結果。所以在審計工作中取證是比較常用的一種審計方式。再有就是還可以通過借助現場經驗設計以及對賬目進行基礎審計的方式來有效地提高審計的工作質量。但是不管是哪一種審計方式，審計人員的專業水平和綜合素質都在很大程度上決定了審計的質量。但是當前我國很多企業存在的問題就是審計人員專業性不夠，認知不足，經驗缺乏，創新意識缺乏等，所以使得審計工作也缺乏科學性，效率低下，從而引發會計風險發生。

四、提高企業會計風險管理中內部審計工作質量的路徑

（一）建立獨立的審計機構

要想促進企業健康順利的發展，提高企業內部審計的有效性，首先要做的就是要確保企業內部審計部門的獨立性，靈活性，由此才能依據企業的經營情況來及時地做出調整，對內部審計工作進行不斷地完善。而保證審計工作獨立性的主要目的就是要保證審計工作的科學性和公平性，因此審計工作人員必須要對審計工作與會計風險管理的關系予以有效地掌握，區別二者之間的不同，不能將審計部門歸結為監督部門，所以確保審計部門的專業化，是保證審計工作能夠順利有效開展的重要保證，是其更好地開展監督工作，降低會計風險的重要措施。

（二）對審計風險進行科學評估

在對會計風險進行管理時，審計人員要對審計結果進行全方面的分析和評估，而且為了將企業發展中隱藏的風險挖掘出來，要將審計工作依據企業自身發展的實際情況進行隨時的調整。再有就是審計人員要不斷提高自身的責任意識，在整個審計過程中都要依據相關法律法規來開展工作，從而從根本上來保證審計結果的科學性和真實習性。在風險管控中，審計人員要對風險情況予以詳細的了解，對不同的風險有清晰的認識，從而提高自身的風險防范意識，和控制風險的能力，為企業經營提供穩定的環境。

（三）完善開展審計工作人員的培訓工作

審計工作人員的綜合素質和專業技能水平在很大程度上決定了審計工作的質量，因此企業要適當提高審計人員的準入門檻，由此來選擇一批具有高素質的審計專業團隊。再有就是要注重對審計人員進行培訓，使其對當前新的政策和規定及時予以了解，從而對企業發展所面臨的市場情況和發展動態進行科學有效的分析，并且在此基礎之上制定更加科學的審計方案，從根本上來提高審計的有效性。

（四）建立健全內部審計風險管理制度

首先企業領導要對審計相關制度予以高度的重視，并且強度督促相關部門來對規章制度進行學習，在日常工作中予以良好的執行；其次就是在對會計風險制度以及內部審計制度進行制定時，不僅要考慮國家的宏觀政策，而且還要充分考慮企業自身的發展情況，從而制定出更加科學有效的制度；最后就是在執行過程中，為了保證審計人員能夠嚴格按照相關制度做事，要建立“三級審核制度”，通過“工作人員自我審核”“財務部門審核”以及“領導審核”的形式來有效的開展審計工作。從根本上來保證審計工作的公平公開公正，使其具有權威性。

總之，在企業的發展過程中，雖然有的企業已經認識到了會計風險管理的重要性，同時也設置了內部審計機構，但是卻缺乏一定的獨立性，從而使得審計工作無法真正發揮其作用，因此企業必須要充分認識內部審計工作的重要性，不斷提高審計工作的效率和質量，為企業更好的發展保駕護航。