企業實施全面預算管理的困難及對策研究

凌欽亮

（廣州馬勒濾清系統有限公司，廣東 廣州 510800）

一、引言

隨著我國經濟的逐步轉型，消費對經濟的推動變得越來越重要，使得我國企業在開拓市場的同時，也更加注重企業內部潛力的提升。為了能夠讓企業在激烈的市場競爭中贏得機會和持續穩步發展，因此大部分企業應該內部提升效率，深化企業全面預算管理，推動企業內部管理水平的全面提升。全面預算管理的目的是將企業未來發展戰略規劃的重要手段，為企業的日常經營管理、長期發展指明方向。在最近幾年我國企業的全面預算管理業務雖然取得了一些進步，但是由于全面預算管理的實踐經驗依然不足，在執行過程中出現了一些問題，給企業帶來了不小的困擾。為了提升企業在市場的競爭水平，將企業在運營過程產生不確定性降到最低，所以要結合企業內部管理情況，優化完善全面預算管理，從而提高企業的資源利用效率和企業可持續發展能力。

二、當前企業全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理制度流程不健全

目前，企業推行全面預算管理遇到最大的困難就是企業的全面預算管理制度不完善。其一，企業全面預算管理規定只是簡單規定預算管理由財務部負責實施，但作為企業的一個職能部門，并沒有被賦予其相應權限，也不是由公司高管或董事會牽頭實施。作為全面預算管理中重要部分的業務預算也是銷售部門負責，顯得管理不夠全面，基于以上信息編制出來的預算對企業的經營管理意義可想而知。其二，企業全面預算管理規定只要求企業的年度預算必須在什么開始編制預算，什么時候最終確定。這使得預算編制初期只知道需要編制預算，但是由業務預算到財務預算到資金預算具體完成時間并沒有規定。造成前期大家并不重視，到后期時為了完成任務，草草輸入一些信息，形成最終的企業的年度預算。其三，企業在實際經營過程中，大部分業務活動開展也不依據年度預算來實施，完全依據企業當時的情況和企業決策者個人知識判斷，使得企業年度預算也無任何指導和控制作用。總之，由于企業全面預算管理制度在預算編制、預算執行與控制、預算考核等方面的局限，導致全面預算管理未能發揮其指導、控制、溝通、激勵的作用，進一步提升企業績效。

（二）全面預算管理信息化水平低

目前，信息化管理已經成了現代企業經營管理和發展的基礎。影響企業全面預算的因素紛繁復雜，包含很多的數據、信息，產品、服務等計算過程繁瑣，用簡單的EXCEL表來管理這些信息容易導致預算信息在傳遞過程中易被竄改，致使企業全面預算管理的信息失真。雖然部分企業建立了預算管理信息化系統，但是由于在資金、人員方面投入較低，所以全面預算管理信息化水平不高。與此同時，企業各部門之間的數據庫沒有集成，因此在各部門之間進行預算管理信息溝通時只能通過員工之間郵件傳遞，但是可能會因為信息共享、更新不及時，導致企業全面預算管理過程出現數據打架的現象，全面預算管理工作推進不順暢，增加企業的管理溝通成本，降低企業運營效率。

（三）企業管理人員預算管理意識淡薄

首先，由于企業管理人員缺乏預算管理意識，使得其對全面預算管理這種工具在企業管理過程中發揮的作用缺乏正確的認識。進而使得其在企業的全面預算編制時非常被動的參與，其自身潛能也未能貢獻出來。其次，由于缺乏預算管理意識，企業在實際管理過程時沒有目標，造成企業由于沒有資源而失去業務，或者沒有預算使得公司資金占用情況嚴重，未能最大效率地使用公司資源，提升公司業績。再次，由于企業管理人員預算意識淡漠，他們認為預算管理是財務部門的事情，與他們無關，這使得公司全面預算管理無法推進。例如，在預算編制時，他們提供的信息可靠性低，包含大量的預算松弛，使得企業預算完全失去了指導、控制、溝通的作用。最后，由于企業人員缺乏預算管理意識，也使得企業不能參照公司實際結果，與預算的差距來激勵和考核員工。

（四）全面預算管理人員綜合素質不高

目前，企業全面預算管理具體職責一般由企業企劃部或財務部負責，其人員綜合水平普遍不高，嚴重影響了企業全面預算管理活動的實施。首先，企業企劃部人員雖然了解一些公司的經營情況，但是缺乏專業的財務管理知識，使得將業務信息轉換為公司預算管理信息出現重大差錯，使得全面預算的信息失去了它應該發揮的作用，對公司經營管理失去指導作用。其次，目前大多數企業財務人員專業水平也不高，仍然只能處理費用報銷、收付款、報稅之類相對比較基礎的財務工作。此外，財務人員自身管理水平也不足，對于公司銷售政策、市場份額、生產效率、研發流程等重要信息沒有清楚地理解和認識，公司經營管理方面的重要事項對公司整體的財務影響他們不能正常判斷，使用公司全面預算管理在編制、執行、分析、考評各環節存在嚴重缺陷。

三、企業有效實施全面預算管理的對策建議

（一）健全企業全面預算管理制度

首先，在企業高管或董事會中指定專人負責牽頭企業全面預算管理工作，并授權財務部門負責推進全面預算管理工作，確保全面預算管理工作得到高層的認可。由此也為財務部門開展全面預算管理工作提供了保障。其次，財務部門在制定全面預算管理制度規范時，應該加強與業務部門人員溝通，與高級管理人員溝通，與關鍵管理人員溝通，確保與全面預算相關人員都能參與到預算管理活動中來。并且細化全面預算管理工作中各個細節工作，落實到人，具體到完成時間，上下游數據如何銜接等形成文檔，以方便相關人員明確職責和在預算管理中承擔的責任。再次，規范企業實際經營活動，突出企業年度預算管理的控制。有預算按預算實施，沒有預算的需要經授權管理的責任人員進行預算，批準后方可實施，嚴格規范預算的控制作用。最后，在年度經營過程中，務必建立月度的預算實際對比分析制度。對于實際出現的差異，需要進行分析是有利差，還是不利差。有利差是一次性的還是可持續的；不利差是偶發性的還是系統性；這些都需要明確責任，是否有方案進行保持有利差異，改善不利差異。

（二）提高企業全面預算管理信息化水平

為了提高企業全面預算管理水平，就必須提高全面預算管理的信息化水平。首先，全面根據公司全面預算管理要求，將對預算編制、執行、考核有影響的各個方面的信息，諸如銷售方面有產品的銷售渠道、銷售數量、客戶、銷售價格等；生產方面有物料清單、工作中心、工藝路線、機器工時、人工工時等；采購方面有采購價格、交貨周期、供應商等進行識別、分析、歸類，并對相關信息間的勾稽關系進行梳理，判明信息的屬性。另外，還要將與企業經營相關市場狀況、技術發展水平等相關方面可能出現的情況進行識別。其次，將預算相關的財務信息，成本中心、成本要素、供應商和客戶信用期等進行整理分析，確定其與經營預算的關系，將其形成的可能的結果與經營信息相結合。最后，將預算編制方法，諸如增量預算，零基預算，定期預算，彈性預算，滾動預算等先進的預算編制手法引入預算編制信息系統中，確保先進預算管理方法能夠得到運用到管理實踐中，充分發揮全面預算管理在企業經營活動中的指導、控制、評價等作用。

（三）增強企業全面預算管理意識

大多數企業在發展過程中形成了關注市場、客戶等信息，并沒有計劃、預算的意識。為此，企業務必加全面預算意識的培養，這樣企業才能持續、穩步發展。首先，將企業的長遠規劃融入企業的日常經營管理活動中，使得公司高層、中層以及全體員工都知曉公司的規劃，使全體員工都具有思考長遠的意識，逐步將這種意識與公司的經營管理活動結合起來，從而提升全員預算管理意識。其次，企業要定期分層次組織不同崗位的員工學習與其崗位相關的預算管理知識，使其在具備預算知識的同時，預算管理意識得到大幅提升。最后，隨著企業發展變化和管理團隊及人員變化，適時地對新人員、新業務方面進行預算意識的更新，確認企業全面預算管理的意識水平持續保持在高水平。

（四）加強全面預算管理人員綜合素質的提升

首先，對于財務理論知識比較欠缺的預算管理人員，企業需要通過組織他們進行非財務的管理人員的財務培訓。使其能很好地將業務重要信息準確、恰當地反饋公司的年度預算編制過程中，確保全面預算中業務預算恰當、合理、完整。其次，對于全面預算管理中涉及的財務人員，企業需要對他們進行專業能力的培訓，不僅能勝任核算類基礎財務工作，也能適應企業全面預算管理的需求。諸如成本性態、作業成本法以及各種預算編制方法等，必要時可以引入外部輔助機構對其進行培訓。此外，企業還需要對財務人員進行業務培訓，諸如銷售政策、生產效率、研發流程等重要的業務信息，促進財務人員與公司業務深入融合，準確理解公司經營信息。總之，只有預算管理人員的綜合素質提升，才能很好推進企業的全面預算管理活動。

四、結束語

綜上所述， 雖然全面預算管理作為現代企業管理的重要工作，在我國企業管理得到一些應用和實踐，對企業的運營和發展起到一些作用。但是由于企業在經營管理方面存在諸多不足，使得全面預算管理未能發揮其應有的作用。因此，企業必須采取有效的措施，以確保企業全面預算管理在完善的制度上平穩運行，并引入先進的管理信息系統，提升經營管理人員預算意識，加強全面預算管理團隊成員的專業技術能力，使企業的全面預算管理滿足企業經營發展的需要。使全面預算管理相關制度、流程、人員隨著企業發展而與時俱進，最大限制地發揮全面預算管理作用。