企業全面預算管理問題探討

吳榮

（中融協眾資本管理有限公司，江蘇 南京 211100）

全面預算管理是一種非常有效的企業管理方式，被很多企業所認可。全面預算管理通過對一段期間內的經營活動和財務狀況進行相應的預算管理，在執行過程中嚴加管控，及時分析問題，解決問題，對適當經營活動進行相應調整，預算結束后及時進行相應考核評價，為下一階段預算奠定更好的基礎，最終實現企業整體目標。

一、企業實施全面預算管理的意義

企業實施全面預算管理可以準確、有效的指引企業完成整體戰略目標。在開展全面預算管理時，需要提前對整體市場環境和自身內部情況進行了解和布局，然后主動調整企業整體戰略方向以及營銷方式，對整體戰略進行層層分解，分解到各個預算執行部門，最終對企業未來的經營活動、投融資活動和相應的財務成果進行全面的分析預測和有效的科學謀劃管理。全面預算管理通過加強企業管理層以及業務部門對全面預算管理的認識，根據企業戰略目標編制全面預算，執行過程中的監測、調整、分析以及對預算結果的評價考評等一系列的管控，通過全面預算管理提高企業管理水平和經濟效益，最大限度的發揮企業的價值，幫助企業實現整體戰略目標。

二、企業全面預算管理存在的問題

（一）企業管理層對全面預算管理認識不足，參與度低

現代企業管理中，很多企業不啟用全面預算管理，認為預算管理根本起不到提高業績，利潤增長的作用，甚至認為全面預算管理增加了企業管理成本，阻礙了企業快速發展。

在實際經營當中，大多數企業將預算編制工作給了財務部門，業務部門很少參與，甚至認為預算跟業務部門沒有任何關系。然而財務部門對業務的實質內容又不是很了解，特別容易造成財務人員只依據賬上歷史數據和自己的經驗進行編制，閉門造車，使編制出來的預算不合理，與業務實際操作時偏差甚遠，最終導致預算編制流于形式，沒有任何針對性和有效性。

（二）全面預算編制所依據的相關信息不足

企業編制全面預算往往只是參考過去賬面歷史數據，并沒有結合當下企業實際經營情況，沒有考慮企業處于什么生命周期，也沒有以企業整體戰略目標為導向。除了企業自身情況沒有了解透徹的情況下，甚至沒有了解企業外部環境中的國內外經濟變化、行業市場環境變化以及競爭對手狀況等因素。在編制全面預算時所了解的信息太少，可能會使企業編制的預算目標與實際經營情況、市場環境等想脫離，致使預算編制只是一串數字，形象工程，并不能有效地幫助企業進行管理。

（三）企業預算管理組織架構不健全，分工不明確

企業的管理者并不重視預算管理，沒有設置健全的預算管理組織架構。由于企業全面預算管理組織結構的不健全，人員職責分工不清晰，責、權、利不匹配，會引起企業各執行預算部門之間推諉，人員之間的不負責任，最終導致預算無法實行下去。

（四）全面預算管理最終考核問題層出不窮

很多企業在會疏忽事前事中管控，在事后進行考核時，考核環節不嚴謹、不到位。目標完成好的，沒有很好的激勵政策，目標沒有完成甚至給企業戰略目標帶來阻礙的，沒有追責和相應懲罰，最后將全面預算管理至于形式工程，不能達到很好的管理功能，促使企業更有效的達到整體戰略目標。

企業全面預算考核體系中，要避免各個預算執行單位只顧本部門利益，而不顧及企業整體利益。同時在制定全面預算考核體系時，要公布給公司所有員工知曉，不能只傳遞給局部管理層，因而得不到更好的管控和監督。

三、加強企業全面預算管理的建議

（一）加強企業管理層以及業務部門對全面預算管理的認識

隨著企業管理被不斷的優化升華，現下經濟的飛速發展，全面預算管理被更多的企業廣泛使用。在這個轉變的過程中，首先是企業管理者要充分了解預算在企業管理中的重要性和整個操作流程，不能只是泛泛了解。然后企業管理者加強預算文化的全面推廣，通過宣導以及培訓預算內容，讓全體員工了解預算管理細則內容，創造良好的實施環境，使企業在實施全面預算管理過程中，能夠暢通無阻，順利完成。

實施預算的過程中，企業生產經營的每個環節中都要加強管控，清晰地了解到每一步的預算管理和進展情況，將每一份責任層層分解，明確到各個預算執行部門，落實到每個員工身上。最后，企業可以通過定期培訓，讓員工融會貫通，將理論知識迅速轉化到實踐工作當中，使預算管理不能停留在形式上，推使企業順利開展預算管理工作。

（二）加強全面預算管理執行力度

全面預算編制完審批結束后，應立即將預算各項指標下達到各預算執行部門，各預算執行部門將本部門的預算指標貫徹到本部門每個員工，實施全面預算時企業每個人都需要執行以及配合。企業日常管理中不能偏離預算標準，需要及時對各預算執行部門進行監督，分析其預算執行實際情況，對分析出來的預算與實際情況之間差異的原因，提出更有建設性意見，對預算數據進行及時的調整修改，使預算數據更貼近實際情況可以更好地指導各預算執行部門努力完成。企業預算管理要發揮預算事中管控，加強過程控制，對銷售指標預算、生產預算、費用預算等，將年度或者整體預算細分到季度、月度，通過細分進行及時預算管控。由于企業處于不同的行業、不同的經營策略、處于不同的生命周期階段，全面預算管理的側重點也大不相同，企業抓住重點進行預算管控，對重要項目進行嚴格管控，非重要的項目簡化管控要求以及審批流程。

（三）提高企業各部門之間的協調能力

企業實施全面預算管理時，需要各企業全力配合，各部門一起圍繞企業戰略目標進行預算的編織，在編織全面預算時，可以改善企業各部門內部的有效溝通，譬如公司整體戰略目標，分子公司業績目標，以及各部門之間目標的協調。各個預算編制部門在編制預算目標和預算數據時根據公司總體戰略目標，各部門之間可以進行更好的交流，根據各自之間的需求進行相應的行動計劃，同時可以更準確地評估其他部門的預算計劃對自己部門的影響情況。

企業預算管理都有一個總體戰略目標，企業對總體戰略目標進行分時段，分層次分解到各預算執行單位進行完成，但是各個部門的指標完成并不代表著總體戰略目標的完成，各部門之間是需要相互配合協調的。為此，各預算執行部門爭前恐后地完成自己的目標的同時，也需要配合其他部門完成企業總體戰略目標，避免大家各自為了任務只埋頭工作，而忘卻了也要抬頭看看前方的道路。

（四）加強全面預算的分析

全面預算管理執行過程中很多時候不知道執行的實際情況，預算分析是用來跟蹤、反映和加強全面預算執行的有效方法。預算分析可以幫助企業對過去已經完成的情況進行總結、重點問題分析、未來預算完成情況預測、對問題以及需要改善的地方提出建議措施。

在進行全面預算分析時，首先需要確定分析對象，是進行全面分析還是特定預算、特定項目進行分析，為此確定重要性標準，可以收集實際執行情況數據、歷史數據、標桿企業的實際數據等，然后計算差異并分析差異的原因，最后撰寫并上報分析報告，可以幫助企業管理層制定下一步的行動計劃，進行預算調整和績效考核。

管理層對預算分析報告的內在需求，不僅僅是簡單的數據，更多的想看看分析數據背后的深層原因。全面預算管理涉及各個預算執行部門，在進行預算分析時一定要結合具體的業務情況進行分析。財務人員往往受到工作內容的限制，對業務不是很熟悉，需要結合業財融合管理理念，分析每個財務數據背后所包含的豐富業務情況變化，清楚明確的揭示地出財務數據所反映的業務預算完成情況及原因，并且進一步進行綜合分析，提交對決策相關有價值的預算分析報告。

（五）建立健全全面預算考核以及獎懲

企業制定完善的考核和獎懲制度是事后預算的管理關鍵之一。全面預算考核是對各個預算執行部門的預算與實際完成情況進行全面分析，然后根據分析最終的結果進行考核和獎懲，同時為預算管理提供意見和修改方案，考評制度是為了有效的約束和激勵預算執行單位，提高公司經營效益，達到整體戰略目標的重要內容。

考評制度可以動態考核和綜合考核，也可以在特定預算期間的預算執行過程和完成后進行適時考核等。預算考核要及時，企業根據內外部環境以及企業經營需要，選擇適合的考核時點，進行不定期考核，可以幫助預算管理當中出現的問題及時改進和實現預算目標的達成。各預算執行部門根據職責和權限范圍，進行業務活動，對可控的預算差異進行負責，企業在考核時需要去除掉不可控范圍，盡可能明確各預算執行部門的可控范圍或因素。并且預算考核必須遵循公平公開公正的原則，保證考核機制得到大家的認可，以促進下一輪預算的高效完成。

四、結束語

伴隨著經濟、科技的快速向上發展，企業與企業之間的差異化越來越小，市場的生存空間也越來越小，為了在競爭激烈的環境中脫穎而出，獨樹一幟，此時對企業的管理要求會越來越高，全面預算管理已經成為現代企業不可或缺的一種管理模式，是可以提高企業競爭的有效管理工具。通過全面預算管理可以幫助企業實現整體戰略目標，但在實際使用情況下，要根據企業實際狀況以及企業當下生命周期，不斷進行改進，提高預算管理效益，為企業的長遠戰略目標保駕護航。