財政稅收監督管理問題研究

胡澤紅

（固始縣財政局，河南 信陽 465200）

一、我國財稅監督管理的現狀

就我國社會經濟發展水平而言，財稅監督管理活動僅體現在行為層面。大多數稅務人員往往注重監督的形式，往往忽視其監督工作對促進社會和經濟可持續發展的重要性。因此，要有效完善稅收綜合治理機制，就必須啟動行為管理，為制定相應的法律法規創造有利環境。稅收立法的管理應從內部入手，充分滿足管理要求，合理配置資源，提高和發展財稅管理的整體水平。要不斷完善稅收征管體系，必須整合國內外稅收監管專業知識，建立可靠的稅收監管體系，加強各種管理方法的整合。

要完善監督治理，增強執行任務的能力。目前，我國稅收管理制度不斷更新。然而，管理不穩定等問題往往是由于管理部門人員不足和部門員工責任分工不明確造成的。因此，要進一步完善稅收征管體系，首先要解決監管體制和執行能力薄弱的問題。對稅收制度的控制機制必須輔之以不斷的改進和實施，以確保各種監管程序與現行管制形式的目標和條件相一致。因此，必須完善對整個稅務系統財稅職能各個方面的監控，為經濟社會的發展奠定堅實的基礎。完善稅收職能與稅收的監督管理必須有效結合起來，形成有效的管理和控制體系。

二、我國財稅監管體系存在的問題

（一）稅收和稅收監督的法律建設不足

我國當前的社會主義市場經濟是以法治為基礎的市場經濟，要實現法治經濟，就必須在稅收監管方面實踐法治。但是，從目前所有市場經濟體的角度來看，我國財政稅收在立法方面還相對滯后。地方行政管理中的法律、法規、行政法規要更加完備、全面，中央和地方稅收也要更加完善。稅收制度的差異使其無法進行相應的規范和調整，從而導致彼此之間不必要的摩擦和沖突，從而導致所有控制機制的實施出現一定的停滯。由于稅收監督管理的立法過程并不清晰可見，不能為稅收監督管理創造一個全面的法律保障，因此稅收控制機制受到一定程度的限制。

（二）稅收監督形式相對落后

我國絕大多數長期的財稅監督重點是行政事業單位的收支情況，日常監督有限，監督檢查相對較少，對資本的監管相對較弱，在稅收管理領域以及監督各地區會計質量方面存在嚴重缺陷。以上問題說明，我國的財稅調控機制存在著一定缺陷，違法事實經常出現，因此財稅監督有待加強。

（三）缺乏稅收控制方面的信息互通

到目前為止，我國尚未建立全面的稅收信息系統。由于信息技術水平的滯后，信息無法及時發布，稅務和稅收監管工作將遭遇障礙。

第一，是財政部門與監管部門沒有建立起及時溝通的模式，財務管理人員無法實時、準確地了解收支現狀。

第二，并非所有的財務系統都使用統一的會計網絡，這使得財務管理資金的評估不可能在每一個層面做出及時回應。

第三，由于缺乏科學技術支持，財務部門無法得到應有的溝通和及時的監督，這使得監管人員難以檢查每一筆資金的實際情況，導致財務監督職能大幅縮水。

三、改善財政稅收監督管理的對策建議

（一）建立和完善稅收監管相關的法律法規

從當前稅收監督工作的進展來看，完備的法律法規的建立，可能會對相關部門人員的監督和規劃產生一定的限制，從而在一定程度上規范稅務職能的形式和內容，為稅務工作的順利推進提供了保障。

一是完善和完善稅務機關內部結構，需要各部門實現不同形式的互聯互通，確保事前監管、事中監管和事后監管能夠有效實施。二是主動提高財務管理和監督的職能效果。為此，稅務工作中的一些不足需要提前發現，實時識別和消除。最后，在構建高水平的稅務調控體系方面，必須積極配合、相互問責，與經濟大方向相協調，使職能和規則有效銜接。

在稅收和稅控的發展方面，通過相關的法律法規，不僅可以限制相關人員的決策，從而保證資金使用的有效規范，而且可以保證稅收監督管理工作的順利開展。首先，通過對不同治理模式的有機整合，不斷完善財政政策理解模式，保證事前、事后、事后的財政監督有效實施；其次，財稅管理發展往往注重效率問題。因此，在事件發生之前，相關人員必須發現問題，及時分析和解決問題，然后對財務績效進行客觀評估，并推廣經驗教訓，以有效避免下次財務活動中出現此類錯誤。三是開展財稅監督活動要從不同角度分析和解決問題。因此，必須按照《稅收征管條例》履行各項職能，建立可靠的法律體系，讓稅收和稅收監督任務相互補充，廣泛協調，順利、正確地進行。最后，從制度控制的角度，積極考慮建立不同的財稅監管機制，加強財稅部門之間的關系，加強合作，互相促進。

（二）明確各職能部門的權利和義務

要不斷完善稅收監督機制，首先必須引導利益相關者明確其責任和義務。只有這樣，稅務工作者才能確定他們應該做什么，不應該做什么，并利用這些權利和義務來推進他們的工作。為了有效地監督和管理稅收的各項功能，有必要對監管過程中的各個環節進行認真細致的分析，推動稅收綜合治理水平逐步提高。另外，通過科學有效的責任分析，不僅可以指導相關員工分工明確地履行職責，還可以提高監管和財稅管理效率。首先，要明確稅務機關的使命和職責。在執行稅務和監督時，每個部門必須允許每個部門確定自己的任務和責任。其次，明確各級政府的任務和責任。在建立和實施對財稅系統的監督機制時，不僅要從各個方面考慮到政府的期望，而且要切實體現政府的行動。

只有引入改進和完善調控機制，擴大科學監測方法的應用，才能不斷展示調控機制對稅收制度的影響，同時為后續改革提供有效的經驗。通過不斷完善立法程序，以及完善部門的控制和管理機制，強化稅收的各項職能，實現稅收創新，加強過程中的監管力度。因此，必須建立完善的法律體系，使監管工作得到法律保障，使稅務控制系統更加完善。

在建立財稅監督管理機制過程中，要廣泛考慮各種預算模式，從科學有效的角度履行政府責任。只有完善稅收征管模式，引入多種管理方式，才能對創新財務管理起到積極的推動作用，同時，它也是更廣泛意義上實施創新治理的重要工具。監管模式的改革創新，使稅收水平和監管過程中的稅控水平穩步提高。因此，有必要明確政府的責任，發揮國家在金融監管體系管理中的積極作用。此外，政府只有出臺相應的法律法規，才能為稅收和稅收監督提供可靠的法律保障。

（三）加強對稅收工作的內外部監督

完善稅收制度的控制機制，需要著重發展內部控制和監督職能，并跟蹤每個內部部門的行為和動態，執行有助于實施控制機制的自身監督。此外，還應建立更完善的監督機制，以改善外部監測和控制。然而，控制和治理過程還應側重于每個功能和系統的相互關聯，在相互關聯的基礎上引入改進和創新。

要真正落實稅收治理監督標準，就必須著力發展內部控制，通過不斷加強內部財務和稅務控制，為稅務行為創造適當的約束。這樣有利于企業內部管理制度的創新實施。同時，推動外部控制的發展也是促進控制體系不斷完善的重要工具，但需要指出的是，各項行政職能的履行必須滿足控制機制的特殊要求，有效實施管理創新。此外，財稅監管的發展也離不開政府的大力支持。政府部門對財稅預算可以采用靈活的編制方法，這將大大提高其管理效率。

（四）提高財務人員的總體專業水平

為了促進財務管理相關職能的順利有效運行，提高財務管理信息質量，必須引導相關人員探索和積累豐富的財務知識，充分發揮財務人員的積極作用，積極主動地做好財務工作。此外，要正確界定建立健全財務控制制度在金融機構管理中的積極作用。要想有效地進行財務控制和管理，還需要提高稅務部門對信息透明度和質量的要求。因此，必須全面開展培訓活動，使各有關部門的員工積累足夠的稅收政策知識，并貫徹執行。此外，我們不僅要完善和落實監督機制，而且要對在職員工實施適當的職業資格認證，提高稅務相關部門員工的知識素養。

四、結論

目前，我國在稅務監管方面取得了很大進展，但也存在一些挑戰。只有不斷創新和完善稅收監督管理機制，才能推進財稅改革創新。然而，我國現行的財稅體制仍然存在許多問題，由于各級政府未能及時建立健全有效的財稅監管機制，未能科學有效地解決相關的財稅問題。因此，要培育創新，進一步發展社會經濟，就必須著力完善財稅監督管理機制。這就需要各級各部門以推進稅收和稅制改革為重點，采取切實有效的改革措施，促進稅收制度更加科學、合法、合理。在深化改革的過程中，要加強執法，防止偷稅漏稅，提高稅收績效，滿足稅務工作的各項要求，促進財政稅收監督管理工作向更高水平邁進。