基層事業單位 內部審計工作問題和應對措施

范國祥

（余姚市河姆渡鎮人民政府，浙江 寧波 315414）

2018年3月1日起新修訂的《審計署關于內部審計工作的規定》實施，該條例是黨中央國務院關于加強內部審計工作、充分發揮內部審計作用指示精神的重大舉措，為內部審計工作翻開了新篇章，給內審工作人員指明了新方向。新形勢下，內部審計的內外環境發生了很大變化，內部審計明確定義為“對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動”，基層事業單位作為權力運行的底端層級組織，要有效開展內部審計，充分發揮內部審計風險防控作用，促進自身健康發展。

一、基層事業單位內部審計的作用

（一）有利于進一步加強財務監督

財政撥款是基層事業單位的主要資金來源，內部審計通過對預決算的編制和執行情況及財務收支狀況進行審計，檢查和監督單位財務工作規范性、內部控制有效性，避免一定的財務浪費和財務風險。

（二）有利于進一步加強經濟監督

經濟監督是內部審計另一抓手，通過對經濟合同、建設項目、各類補助資金的審計監督，能檢查和監督被審計單位的經濟活動是否合法、合規、合理開展，借以揭露違法違紀、稽查損失浪費等。

（三）有利于進一步加強權力監督

基層事業單位開展內部審計，歸根結底是對權力進行監督，通過對各項制度的制定和運行的檢查，及時發現事業單位運行過程中存在的風險點，加強對權力的約束，起到遏制腐敗、促進廉潔的作用。

二、基層事業單位內部審計工作存在的問題

（一）內審機構欠健全，人員獨立性較差

基層事業單位內部審計機構的設置、人員力量的配置在很長一段時間內沒有明確的法律規定和保障，未設立獨立的內審機構，審計人員獨立性較差，機構的不獨立使審計人員穩定性和獨立性難以得到有效保障，影響了內部審計工作正常有效開展。

（二）復合型知識儲備不足，人員素質待加強

維護基層事業單位經濟、政治規范化的要求日益提高，對基層事業內部審計提出了越來越高的要求，不僅要求審計人員會審財務，還要求審計人員會審資金、審項目、審政策和審領導。但基層事業單位內部審計往往缺乏復合型知識人才，缺乏專業的內審人員，知識結構單一，往往導致審計取證不充分、問題定性不準確、審計建議缺乏操作性等問題。

（三）審計手段有局限，內容有待豐富

基層事業單位內部審計往往采用傳統的“翻憑證”審計的方式，方法比較單一，創新動能不足，計算機審計、大數據審計等鮮有涉足，審計手段跟不上日益增長的審計需求。另一方面基層事業單位內部審計通常以財務收支情況審計為重點，局限于“審資金”“審項目、審政策、審領導”等對經濟活動、權力運行等監督檢查的內容亟待補充和豐富。

（四）內審監督認識不足，審計整改待加強

目前基層事業單位領導和工作人員基本上對審計工作已形成正確的認識和理解，能意識到審計工作是對干部的一種監督也是一種保護，但主動接受監督的意識有待進一步增強。審計發現問題的整改率逐年提高，但由于審計整改責任、督導和考核機制尚未健全，審計整改跟蹤監督有待進一步加強，或者確實受限于基層事業單位實際，仍有部分問題存在屢查屢犯現象。

三、加強基層事業單位內部審計工作的建議

（一）以制度建設為抓手，健全審計工作保障

基層事業單位內部審計作為一種監督活動，要將內部審計形成制度，審計理念融入管理理念和工作理念，建立健全內部審計制度，從機構設置、人員配備、職能劃分、協調機制等方面加強建設，從而保障內部審計的獨立性。一是基層事業單位內部審計工作機構應從財務部門分離出來，內部審計工作人員應專職配備，而不是由財務人員兼職，避免“又當運動員，又當裁判員”的弊端產生；二是要明確內部審計工作職能，賦予審計部門和人員相應職能職權，通過制發文件明確監督對象和內容，保障內部審計部門和人員作為“檢查者、監督員”的地位；三是要善于借力，通過審計聯席會議、審計整改工作協調小組等形式，內部審計要和組織、紀檢監察、財務等相關部門建立協調工作機制，通過各部門協調配合，形成合力，放大內部審計工作成效。

（二）以自身能力建設為抓手，提升審計工作質量

一是要甘守寂寞、樹立審計為民的工作理念。審計作為監督的一種手段，決定了審計工作成效往往是看不見、摸不著的，無法像其他部門那樣轟轟烈烈、業績明顯。另一方面審計工作是來“挑刺”的，工作有時會得不到其他人的理解，審計人員要樹立做好審計工作就是為人民服務的理念，甘于寂寞，守好審計的一畝三分地，埋頭苦干、默默耕耘。

二是加強業務學習，提升執行力。新形勢下，社會各項事業不斷發展，對內部審計的工作要求也越來越高，要適應新形勢、新要求，審計人員只有不斷練好內功。一方面主動學習國家最新的法律法規和政策文件，提高審計事項判斷的準確性；另一方面定期參加業務培訓并抓好繼續教育，夯實業務能力，在工作實踐中提高業務技能和處理問題的能力。

三是科學合理地設置審計流程。審計流程是為實現目的所必須實施的各項具體步驟，科學合理的審計流程可以保證審計人員不至于忽略重要的審計步驟和主要事項，以便從審計程序的角度，保證審計工作質量，規范而科學的審計流程，也是不斷提升使審計工作規范化、制度化的一項重要內容。

四是建立健全質量控制制度。基層事業單位內部審計工作人員，不同于國家審計人員，其執業的環境有其一定的特殊性，內部審計機構在建立項目質量控制制度時，要注重可操作性和實際效果，可以借鑒國家審計所采用的《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》，同時考慮本地區、本單位的具體情況，逐步建立并不斷完善質量控制制度，從制度上保障并提高審計工作質量。

（三）以審計管理建議書為抓手，深化審計結果運用

1．審計管理建議書的內容

審計管理建議書主要針對內審過程中發現的、注意到的問題，合并年度各個內審項目審計整改意見，對審計發現問題逐條分析，對普遍存在的共性問題進行歸納總結、對個別發生的個性問題進行具體分析，從問題的表象深挖問題的實質和根源，以健全內部控制、防范管理風險為立足點，以促進建章立制、提升管理水平為目的，同時結合內審工作目標、上級工作要求及階段性工作重點，向被審計單位及相關管理部門提出審計管理建議。

2．審計管理建議書制度運作流程

一份審計管理建議書要取得實效，必須通過建立穩定的溝通機制，暢通運作環節，取得單位內各條線、各部門的支持和合作，對于內審機構的審計成果進行合理的運用，在一定的框架內進行成果共享，才能借力打力促進審計問題的切實整改和提升審計成果運用層次的預期效果。

一是行文下發。每年年初，審計線將審計管理建議書提交單位紀檢監察部門，紀檢監察部門以監察建議書形式下發有關條線和部門，并要求將建議落實情況按時間節點上報。審計借力紀檢提升了站位和監督層級，從而提高各條線和部門對審計管理建議的重視。

二是跟蹤管理。監察建議書行文下發后，審計線負責對管理建議的采納、實施和反饋進行跟蹤管理，不定期向相關條線和部門了解管理建議的合理性、針對性和可操作性，一方面加強督促相關條線和部門落實管理建議，另一方面收集意見和建議提升后期審計管理建議書的質量。

三是會議督辦。在跟蹤管理過程中，審計線如遇管理建議落實不力、進展緩慢等困難，可以向相關部門提議召開聯席會議，對管理建議進行督辦。如工程管理方面的審計管理建議書可以就工程在預算管理、招標管理和工程量變更管理等方面存在的問題提出管理建議，由紀檢監察部門或建設管理部門牽頭召開聯席會議，對管理建議逐條分析、督辦，分工落實。

3．審計管理建議書對深化審計結果運用的成效

一是有助于營造良好的內部審計氛圍。審計管理建議書從防范和加強管理的角度向事業單位各級干部闡明一個觀點：審計最終的目的加強內控、規范管理、防范風險，審計是一個糾錯防錯的過程，審計監督實質是對干部的一種保護。審計管理建議書制度的執行，讓干部能更好地認識審計工作，提高對審計工作的重視，從而營造良好的內部審計氛圍。

二是有助于審計發現具體問題的整改。審計管理建議書的運作過程，是審計聯合其他各條線和部門的管理力量加強審計整改的一個過程，通過部門聯動、建議落實、跟蹤管理、結果上報的全過程管理，改變“被審計單位對審計查出問題不夠重視，未及時整改或屢改屢犯”的傳統現狀，以問題為導向，讓被審計單位主動認領存在的問題，認真分析查找存在問題的原因，明確整改時限，積極加以整改。

三是有助于建章立制和健全內部控制。審計管理建議書通過對審計反映的典型性、普遍性、傾向性問題，及時研究，分析原因，有力助推基層事業單位不斷完善和修訂規章制度，從而建立健全長效管理機制，堵塞缺口和漏洞，真正做到用制度管權、按制度管事、靠制度管人。

四、結束語

基層事業單位內部審計工作任重而道遠，只有客觀上給審計部門和工作人員創造好條件，審計部門和工作人員主觀上從各方面不斷努力和提升，基層事業單位內部審計工作才能充分發揮監督職能，審計人員才會大有可為。