促進(jìn)我國(guó)社保費(fèi)征繳規(guī)范化的對(duì)策研究

王欣玥 趙肸

摘要：自新中國(guó)成立以來(lái)，我國(guó)十分重視社會(huì)保險(xiǎn)的發(fā)展，社會(huì)保險(xiǎn)也隨著我國(guó)政治體系改革而不斷更新，經(jīng)過(guò)四十年的持續(xù)探索，我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)改革成果令人驚嘆。但是在我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)制度不斷發(fā)展的同時(shí)也暴露出許多問(wèn)題，社保費(fèi)用過(guò)高、征收機(jī)構(gòu)混亂等導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)加重、少繳漏繳問(wèn)題多有發(fā)生。本文將針對(duì)我國(guó)社保費(fèi)征繳規(guī)范化問(wèn)題進(jìn)行深入分析，并提出立足于我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)發(fā)展現(xiàn)狀的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：社會(huì)保險(xiǎn)社保費(fèi)用規(guī)范化

一、我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)改革發(fā)展成果

為了滿(mǎn)足人民日益增長(zhǎng)的美好生活需要，我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)制度進(jìn)行多次改革，其成果令人矚目。

（一）城鄉(xiāng)發(fā)展差距縮小

在改革開(kāi)放之前，我國(guó)的城鎮(zhèn)基尼系數(shù)在0.2以下、農(nóng)村在0.21—0.24之間，國(guó)家“十一五”期間，城鎮(zhèn)普及社會(huì)保險(xiǎn)的同時(shí)，國(guó)家也注重鋪好農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)發(fā)展網(wǎng)絡(luò)，在城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋人數(shù)達(dá)到2.23億人的同時(shí)，新型農(nóng)村合作醫(yī)療覆蓋率提高到80%以上。

自2005年以來(lái)，城鄉(xiāng)居民實(shí)際住院費(fèi)用醫(yī)保基金支付比達(dá)56.1%，減輕由于疾病帶來(lái)的資金壓力;在社會(huì)救助方面，城鎮(zhèn)居民低保標(biāo)準(zhǔn)從2000年的人月均157元增長(zhǎng)到2018年的579.7元，農(nóng)村低保標(biāo)準(zhǔn)從2005年人月均76元增長(zhǎng)到2018年的403元，其他各項(xiàng)保待遇均在同步增長(zhǎng)。黨的十九屆四中全會(huì)提出，必須健全國(guó)家基本公共服務(wù)制度體系，加強(qiáng)城鄉(xiāng)發(fā)展一體化，并通過(guò)社保制度改革進(jìn)一步促進(jìn)城鄉(xiāng)均等化。

（二）社保受益人群增加

新中國(guó)成立之初，社會(huì)保險(xiǎn)主要是面向?yàn)?zāi)民與失業(yè)工人實(shí)行救濟(jì)政策，20世紀(jì)50年代社會(huì)保險(xiǎn)發(fā)展面向城鎮(zhèn)居民，而農(nóng)村居民并未涉及，當(dāng)遇到嚴(yán)重自然災(zāi)害時(shí)農(nóng)村居民主要靠國(guó)家救濟(jì)渡過(guò)難關(guān)。因此，改革開(kāi)放之前社保制度只覆蓋了全國(guó)總?cè)丝诘募s18%，改革開(kāi)放以來(lái)，隨著社保制度整體轉(zhuǎn)型發(fā)展，我國(guó)的社保制度實(shí)現(xiàn)了覆蓋全民的目標(biāo)，已經(jīng)提升為全民共享的福利制度。2017年黨的十九大報(bào)告再次明確提出“全面建成覆蓋全民、城鄉(xiāng)統(tǒng)籌、權(quán)責(zé)清晰、保險(xiǎn)適度、可持續(xù)的多層次社會(huì)保險(xiǎn)體系”進(jìn)一步增加社保受益人群，到2021年6月底，全國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)已達(dá)10.14億人。

（三）人民幸福感加強(qiáng)

1997年，通過(guò)實(shí)踐探索，國(guó)務(wù)院頒布《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》，做到老有所依。1999年，國(guó)務(wù)院正式頒布《失業(yè)保險(xiǎn)條例》，保險(xiǎn)失業(yè)人群生活資金。2003年國(guó)務(wù)院再次頒布《工傷保險(xiǎn)條例》，不斷推進(jìn)，到2010年《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》的制定實(shí)行令我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)真正成為社會(huì)保險(xiǎn)，更多的為人民著想，完善并且促進(jìn)我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)制度減輕人民在養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、等方面的擔(dān)憂(yōu)。在新冠肺炎疫情期間，由于停工而導(dǎo)致企業(yè)及其工作人員利潤(rùn)降低問(wèn)題，人社部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局研究制定了《關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的通知》，明確了職工社保單位繳費(fèi)“免、減、緩”三項(xiàng)措施，將為企業(yè)減負(fù)6000億元，并對(duì)其發(fā)放補(bǔ)助。預(yù)計(jì)養(yǎng)老金減收4714億元，但不影響?zhàn)B老金按時(shí)足額發(fā)放，減少個(gè)人繳納社保費(fèi)金額，在疫情期間穩(wěn)定人心，增加人民獲得感和幸福感。

二、我國(guó)社保費(fèi)征繳規(guī)范化存在的主要問(wèn)題

我國(guó)社保自新中國(guó)成立發(fā)展至今中已取得了重大成果，給國(guó)家和人民帶來(lái)了切實(shí)的好處的同時(shí)仍會(huì)伴隨些許的問(wèn)題，部分如下：

（一）我國(guó)社保費(fèi)率過(guò)高

我國(guó)社保險(xiǎn)費(fèi)由國(guó)家補(bǔ)貼、企業(yè)和員工繳納三方組成，此種組成方式下，社保費(fèi)率過(guò)高給企業(yè)帶來(lái)了重大負(fù)擔(dān)。在我國(guó)社保費(fèi)征收模式變更前，繳費(fèi)基數(shù)為實(shí)際工資總額，繳費(fèi)比例分別為：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)20%、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)6%、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)2%、工傷保險(xiǎn)費(fèi)1%，生育保險(xiǎn)費(fèi)1%，其中失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)所占比重非常小，企業(yè)社保費(fèi)主要來(lái)源于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)。因此企業(yè)社保費(fèi)名義繳納數(shù)量計(jì)算公式可寫(xiě)為：

企業(yè)社保費(fèi)名義繳納數(shù)量=企業(yè)員工工資總額×（20%+6%+2%+1%+1%）=企業(yè)員工工資總額×30%

根據(jù)實(shí)地調(diào)研，企業(yè)大多采取以當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)為員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)，由此公式即變?yōu)椋?/p>

企業(yè)社保費(fèi)繳費(fèi)數(shù)量=當(dāng)?shù)仄髽I(yè)按最低工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的工資總額×30%

從上述公式可以看出，如果企業(yè)按照實(shí)際稅率進(jìn)行足額繳納，即使繳費(fèi)基數(shù)為當(dāng)?shù)仄髽I(yè)按最低工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的工資總額，30%的費(fèi)率也會(huì)對(duì)企業(yè)造成巨大的負(fù)擔(dān)，尤其是中小型企業(yè)和勞動(dòng)密集型企業(yè)。此種情形有違當(dāng)前政府提倡的“減稅降費(fèi)”的初衷。

（二）由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收社保費(fèi)后面臨的問(wèn)題

社保征收機(jī)構(gòu)變動(dòng)與否，主要取決于地區(qū)社保費(fèi)收支情況、社會(huì)保險(xiǎn)部門(mén)和地方稅務(wù)部門(mén)政治力量對(duì)比，2018年，國(guó)務(wù)院頒布了《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》，在其中明確指出自2019年1月起，由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收社保費(fèi)用，以此方法來(lái)解決我國(guó)社保費(fèi)征收機(jī)構(gòu)關(guān)系不順，但也存在以下問(wèn)題：

1.不同政策存在抵觸

關(guān)于繳費(fèi)單位社保費(fèi)逾期未繳納后，仍然不繳費(fèi)款和滯納金，在暫行條例匯中提到可向人民法院申請(qǐng)，進(jìn)行強(qiáng)制征繳。即勞動(dòng)保險(xiǎn)部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)都沒(méi)有直接的強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)，只有申請(qǐng)權(quán)。而法院要實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行，要求強(qiáng)制執(zhí)行的依據(jù)必須是法律條文中的明確規(guī)定，而《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》只是行政法規(guī)，法院不能依此進(jìn)行強(qiáng)制執(zhí)行。這樣由稅務(wù)部門(mén)和勞動(dòng)保險(xiǎn)部門(mén)發(fā)起關(guān)于社保費(fèi)征收的強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng)，法院不會(huì)強(qiáng)制執(zhí)行，強(qiáng)制執(zhí)行流程中間斷了一環(huán)，無(wú)法繼續(xù)。這種不同法規(guī)條文間的不匹配，給稅務(wù)部門(mén)的依法征收社保費(fèi)帶來(lái)許多困難。不同政策存在抵觸，稅務(wù)部門(mén)的執(zhí)法手段受到限制，其強(qiáng)制征收特點(diǎn)也隨之弱化。

2.征繳擴(kuò)面遇阻

在繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)費(fèi)率一定的情況下，稅務(wù)部門(mén)需要擴(kuò)大繳費(fèi)人群（稅務(wù)機(jī)關(guān)通常稱(chēng)為征繳擴(kuò)面）。稅務(wù)部門(mén)在征繳擴(kuò)面時(shí)，遇到很大阻力。繳費(fèi)單位往往注重自身的經(jīng)濟(jì)利益，逃避繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的義務(wù)，采取不辦理繳費(fèi)登記、少申報(bào)繳費(fèi)人員、不實(shí)申報(bào)工資金額等方式，進(jìn)而少繳納甚至不繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。而部分繳費(fèi)人員只追求眼前利益，對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和收益視而不見(jiàn)，不愿意因參保而使到手收入減少，參保的積極性和主動(dòng)性不足。

3.辦費(fèi)服務(wù)水平不高

稅務(wù)部門(mén)在社保繳費(fèi)的過(guò)程中除了外部的問(wèn)題，還有自身的原因，即為廣大繳費(fèi)人提供的辦費(fèi)服務(wù)水平不高。社保費(fèi)的征繳這一項(xiàng)工作還沒(méi)有引起全部稅務(wù)部門(mén)工作人員的重視;部分稅務(wù)部門(mén)在社保費(fèi)征繳上能力較弱，在提供便捷管理、查詢(xún)服務(wù)方面做得不夠到位。

（三）“流動(dòng)人口”參保率不高

“流動(dòng)人口”是中國(guó)特色詞匯，對(duì)此定義眾說(shuō)紛紜。本文所指的流動(dòng)人口的范圍大致是指在未變更原居住地戶(hù)口的情況下，在戶(hù)口所在地以外的地方參加經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的群體。目前中國(guó)大城市中農(nóng)民工參保率低下，而在參保者中保險(xiǎn)關(guān)系中斷和退保者又占很大比例。此類(lèi)人群基本面臨工種粗放且報(bào)酬低的問(wèn)題，自身的養(yǎng)老儲(chǔ)蓄顯得相形見(jiàn)肘，導(dǎo)致大多數(shù)流動(dòng)人口選擇不參加社保繳費(fèi)。另外此類(lèi)人群居住地的不確定性也導(dǎo)致參保繳費(fèi)時(shí)受限制，引起他們對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全性、政策的穩(wěn)定性、政府相關(guān)補(bǔ)貼政策的增長(zhǎng)性的擔(dān)憂(yōu)，長(zhǎng)此以往，絕大部分人選擇傳統(tǒng)的養(yǎng)老模式：子女贍養(yǎng)、積蓄養(yǎng)老等，而對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)制度選擇了觀(guān)望或逃避的模式，進(jìn)一步導(dǎo)致“流動(dòng)人口”參保率低下。

三、促進(jìn)我國(guó)社保費(fèi)征繳規(guī)范化的對(duì)策建議

（一）切實(shí)降低我國(guó)社保費(fèi)率

降低我國(guó)社保費(fèi)率是進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)改革的前提與基礎(chǔ)。當(dāng)前政府已經(jīng)認(rèn)識(shí)到社保費(fèi)給企業(yè)帶來(lái)的巨大壓力，并將養(yǎng)老保險(xiǎn)從20%下調(diào)至16%，即便如此，企業(yè)仍舊無(wú)法負(fù)擔(dān)，這就需要政府在已經(jīng)下調(diào)的基礎(chǔ)上繼續(xù)降低我國(guó)社保費(fèi)率，讓企業(yè)輕裝上陣。

（二）不再追繳企業(yè)社保費(fèi)

在當(dāng)前形勢(shì)下我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋率逐漸擴(kuò)大，企業(yè)在社保繳費(fèi)時(shí)少繳漏繳現(xiàn)象嚴(yán)重，尤其是遺留了歷史欠賬問(wèn)題。在由稅務(wù)部門(mén)全責(zé)征收社保費(fèi)后，將大大提高社保費(fèi)征收率。在此情形下，如果對(duì)于企業(yè)漏繳的社保費(fèi)進(jìn)行追繳，很多企業(yè)，尤其是中小型和勞動(dòng)密集型企業(yè)，在面臨短時(shí)間快速融資支付欠繳稅費(fèi)的情況下，無(wú)法同時(shí)確保企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，將存在破產(chǎn)危機(jī)。由此，在當(dāng)前減稅降負(fù)的大背景下，理應(yīng)不再追繳企業(yè)社保費(fèi)。

（三）完善法律

我國(guó)應(yīng)進(jìn)一步完善強(qiáng)制手段，進(jìn)一步構(gòu)建完整法律體系針對(duì)現(xiàn)有社會(huì)保險(xiǎn)相關(guān)規(guī)定，社會(huì)保險(xiǎn)征收的相關(guān)規(guī)定應(yīng)予以更新，這部分也是與稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)系最緊密的。建議通過(guò)修訂《社會(huì)保險(xiǎn)法》或《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)擁有涉費(fèi)檢查權(quán)，對(duì)繳費(fèi)單位不如實(shí)申報(bào)、欠繳費(fèi)款有合適的處罰手段，有可行的強(qiáng)制性手段。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)完善涉費(fèi)檢查權(quán)，這樣稅務(wù)部門(mén)可以在沒(méi)有社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)協(xié)作的情況下，獨(dú)自去繳費(fèi)單位檢查，并作出相關(guān)檢查結(jié)論。

（四）改善服務(wù)平臺(tái)

稅務(wù)部門(mén)在征收的過(guò)程中應(yīng)改善服務(wù)平臺(tái)，提高稅務(wù)部門(mén)辦費(fèi)服務(wù)水平。加強(qiáng)部門(mén)內(nèi)部職業(yè)培訓(xùn)，提高內(nèi)部人員的重視及緊湊性，提高繳費(fèi)人的舒適度，大力推行網(wǎng)絡(luò)繳費(fèi)，使繳費(fèi)享受一周無(wú)休息的辦費(fèi)服務(wù)，可以足不出戶(hù)及辦理社保相關(guān)業(yè)務(wù)，包括網(wǎng)絡(luò)繳費(fèi)等。這樣可以起到方便快捷，減少繳費(fèi)人的奔波時(shí)間，緩解辦稅服務(wù)廳的壓力等作用。推廣繳費(fèi)自助查詢(xún)業(yè)務(wù)，通過(guò)開(kāi)放微信公眾號(hào)接口、掃描二維碼、大廳自助查詢(xún)機(jī)等多種方法方便查詢(xún)。

（五）解決“流動(dòng)人口”的后顧之憂(yōu)

流動(dòng)人口參保率低的重要因素就是他們經(jīng)濟(jì)壓力大，收入水平低，而這些因素正是由流動(dòng)人口文化、技能水平低造成的。這就需要一定的平臺(tái)及途徑來(lái)強(qiáng)化流動(dòng)人口的培訓(xùn)，進(jìn)而提高他們的整體素質(zhì)。這樣既能提高流動(dòng)人群的自身的文化實(shí)力，也增加自身參保的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。其次影響參保率是因?yàn)榱鲃?dòng)人口對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)的擔(dān)憂(yōu)。在此情況下，政府應(yīng)當(dāng)加大投入，進(jìn)一步完善城鄉(xiāng)一體化保險(xiǎn)制度，采取多繳催繳的方式督促流動(dòng)人群及企業(yè)一同及時(shí)繳納社會(huì)保險(xiǎn)，提高流動(dòng)人口社會(huì)保險(xiǎn)權(quán)利和安全感。

作者簡(jiǎn)介：

王欣玥（2001-），女，漢族，江蘇鎮(zhèn)江人，江蘇大學(xué)本科在讀，保險(xiǎn)學(xué)方向。

基金項(xiàng)目：

本文系江蘇大學(xué)2020年度大學(xué)生科研立項(xiàng)項(xiàng)目，項(xiàng)目編號(hào)：Y19C045。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙紹陽(yáng)，佘楷文，周博.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率下降、繳費(fèi)遵從度與企業(yè)異質(zhì)性反應(yīng)——基于全國(guó)稅收調(diào)查的微觀(guān)證據(jù)[J].財(cái)經(jīng)科學(xué)，2021（09）：66-79.

[2]程煜，何益欣，劉玉萍.社保降費(fèi)改革的政策效果評(píng)估——基于企業(yè)異質(zhì)性的視角[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2021，43（08）：1-15.

[3]宋弘，封進(jìn)，楊婉彧.社保繳費(fèi)率下降對(duì)企業(yè)社保繳費(fèi)與勞動(dòng)力雇傭的影響[J].經(jīng)濟(jì)研究，2021，56（01）：90-104.

[4]趙海珠，許東黎.社會(huì)保險(xiǎn)降費(fèi)政策效果及潛在問(wèn)題研究[J].北京勞動(dòng)保障職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)，2021，15（01）：16-24.

[5]朱漣蓮.社保減稅降費(fèi)政策對(duì)養(yǎng)老金可持續(xù)發(fā)展的效應(yīng)和問(wèn)題分析——以浙江省為例[J].商業(yè)文化，2021（07）：126-128.