促進(jìn)我國社保費(fèi)征繳規(guī)范化的對策研究

王欣玥 趙肸

摘要：自新中國成立以來，我國十分重視社會保險的發(fā)展，社會保險也隨著我國政治體系改革而不斷更新，經(jīng)過四十年的持續(xù)探索，我國社會保險改革成果令人驚嘆。但是在我國社會保險制度不斷發(fā)展的同時也暴露出許多問題，社保費(fèi)用過高、征收機(jī)構(gòu)混亂等導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)加重、少繳漏繳問題多有發(fā)生。本文將針對我國社保費(fèi)征繳規(guī)范化問題進(jìn)行深入分析，并提出立足于我國社會保險發(fā)展現(xiàn)狀的對策建議。

關(guān)鍵詞：社會保險社保費(fèi)用規(guī)范化

一、我國社會保險改革發(fā)展成果

為了滿足人民日益增長的美好生活需要，我國社會保險制度進(jìn)行多次改革，其成果令人矚目。

（一）城鄉(xiāng)發(fā)展差距縮小

在改革開放之前，我國的城鎮(zhèn)基尼系數(shù)在0.2以下、農(nóng)村在0.21—0.24之間，國家“十一五”期間，城鎮(zhèn)普及社會保險的同時，國家也注重鋪好農(nóng)村社會保險發(fā)展網(wǎng)絡(luò)，在城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險覆蓋人數(shù)達(dá)到2.23億人的同時，新型農(nóng)村合作醫(yī)療覆蓋率提高到80%以上。

自2005年以來，城鄉(xiāng)居民實(shí)際住院費(fèi)用醫(yī)保基金支付比達(dá)56.1%，減輕由于疾病帶來的資金壓力;在社會救助方面，城鎮(zhèn)居民低保標(biāo)準(zhǔn)從2000年的人月均157元增長到2018年的579.7元，農(nóng)村低保標(biāo)準(zhǔn)從2005年人月均76元增長到2018年的403元，其他各項(xiàng)保待遇均在同步增長。黨的十九屆四中全會提出，必須健全國家基本公共服務(wù)制度體系，加強(qiáng)城鄉(xiāng)發(fā)展一體化，并通過社保制度改革進(jìn)一步促進(jìn)城鄉(xiāng)均等化。

（二）社保受益人群增加

新中國成立之初，社會保險主要是面向?yàn)?zāi)民與失業(yè)工人實(shí)行救濟(jì)政策，20世紀(jì)50年代社會保險發(fā)展面向城鎮(zhèn)居民，而農(nóng)村居民并未涉及，當(dāng)遇到嚴(yán)重自然災(zāi)害時農(nóng)村居民主要靠國家救濟(jì)渡過難關(guān)。因此，改革開放之前社保制度只覆蓋了全國總?cè)丝诘募s18%，改革開放以來，隨著社保制度整體轉(zhuǎn)型發(fā)展，我國的社保制度實(shí)現(xiàn)了覆蓋全民的目標(biāo)，已經(jīng)提升為全民共享的福利制度。2017年黨的十九大報告再次明確提出“全面建成覆蓋全民、城鄉(xiāng)統(tǒng)籌、權(quán)責(zé)清晰、保險適度、可持續(xù)的多層次社會保險體系”進(jìn)一步增加社保受益人群，到2021年6月底，全國基本養(yǎng)老保險參保人數(shù)已達(dá)10.14億人。

（三）人民幸福感加強(qiáng)

1997年，通過實(shí)踐探索，國務(wù)院頒布《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》，做到老有所依。1999年，國務(wù)院正式頒布《失業(yè)保險條例》，保險失業(yè)人群生活資金。2003年國務(wù)院再次頒布《工傷保險條例》，不斷推進(jìn)，到2010年《中華人民共和國社會保險法》的制定實(shí)行令我國社會保險真正成為社會保險，更多的為人民著想，完善并且促進(jìn)我國的社會保險制度減輕人民在養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、等方面的擔(dān)憂。在新冠肺炎疫情期間，由于停工而導(dǎo)致企業(yè)及其工作人員利潤降低問題，人社部會同財政部、稅務(wù)總局研究制定了《關(guān)于階段性減免企業(yè)社會保險費(fèi)的通知》，明確了職工社保單位繳費(fèi)“免、減、緩”三項(xiàng)措施，將為企業(yè)減負(fù)6000億元，并對其發(fā)放補(bǔ)助。預(yù)計養(yǎng)老金減收4714億元，但不影響?zhàn)B老金按時足額發(fā)放，減少個人繳納社保費(fèi)金額，在疫情期間穩(wěn)定人心，增加人民獲得感和幸福感。

二、我國社保費(fèi)征繳規(guī)范化存在的主要問題

我國社保自新中國成立發(fā)展至今中已取得了重大成果，給國家和人民帶來了切實(shí)的好處的同時仍會伴隨些許的問題，部分如下：

（一）我國社保費(fèi)率過高

我國社保險費(fèi)由國家補(bǔ)貼、企業(yè)和員工繳納三方組成，此種組成方式下，社保費(fèi)率過高給企業(yè)帶來了重大負(fù)擔(dān)。在我國社保費(fèi)征收模式變更前，繳費(fèi)基數(shù)為實(shí)際工資總額，繳費(fèi)比例分別為：基本養(yǎng)老保險費(fèi)20%、基本醫(yī)療保險費(fèi)6%、失業(yè)保險費(fèi)2%、工傷保險費(fèi)1%，生育保險費(fèi)1%，其中失業(yè)保險和工傷保險所占比重非常小，企業(yè)社保費(fèi)主要來源于基本養(yǎng)老保險和基本醫(yī)療保險。因此企業(yè)社保費(fèi)名義繳納數(shù)量計算公式可寫為：

企業(yè)社保費(fèi)名義繳納數(shù)量=企業(yè)員工工資總額×（20%+6%+2%+1%+1%）=企業(yè)員工工資總額×30%

根據(jù)實(shí)地調(diào)研，企業(yè)大多采取以當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)為員工繳納社會保險，由此公式即變?yōu)椋?/p>

企業(yè)社保費(fèi)繳費(fèi)數(shù)量=當(dāng)?shù)仄髽I(yè)按最低工資標(biāo)準(zhǔn)計算的工資總額×30%

從上述公式可以看出，如果企業(yè)按照實(shí)際稅率進(jìn)行足額繳納，即使繳費(fèi)基數(shù)為當(dāng)?shù)仄髽I(yè)按最低工資標(biāo)準(zhǔn)計算的工資總額，30%的費(fèi)率也會對企業(yè)造成巨大的負(fù)擔(dān)，尤其是中小型企業(yè)和勞動密集型企業(yè)。此種情形有違當(dāng)前政府提倡的“減稅降費(fèi)”的初衷。

（二）由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收社保費(fèi)后面臨的問題

社保征收機(jī)構(gòu)變動與否，主要取決于地區(qū)社保費(fèi)收支情況、社會保險部門和地方稅務(wù)部門政治力量對比，2018年，國務(wù)院頒布了《國稅地稅征管體制改革方案》，在其中明確指出自2019年1月起，由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收社保費(fèi)用，以此方法來解決我國社保費(fèi)征收機(jī)構(gòu)關(guān)系不順，但也存在以下問題：

1.不同政策存在抵觸

關(guān)于繳費(fèi)單位社保費(fèi)逾期未繳納后，仍然不繳費(fèi)款和滯納金，在暫行條例匯中提到可向人民法院申請，進(jìn)行強(qiáng)制征繳。即勞動保險部門和稅務(wù)部門都沒有直接的強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)，只有申請權(quán)。而法院要實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行，要求強(qiáng)制執(zhí)行的依據(jù)必須是法律條文中的明確規(guī)定，而《社會保險費(fèi)征繳暫行條例》只是行政法規(guī)，法院不能依此進(jìn)行強(qiáng)制執(zhí)行。這樣由稅務(wù)部門和勞動保險部門發(fā)起關(guān)于社保費(fèi)征收的強(qiáng)制執(zhí)行申請，法院不會強(qiáng)制執(zhí)行，強(qiáng)制執(zhí)行流程中間斷了一環(huán)，無法繼續(xù)。這種不同法規(guī)條文間的不匹配，給稅務(wù)部門的依法征收社保費(fèi)帶來許多困難。不同政策存在抵觸，稅務(wù)部門的執(zhí)法手段受到限制，其強(qiáng)制征收特點(diǎn)也隨之弱化。

2.征繳擴(kuò)面遇阻

在繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)費(fèi)率一定的情況下，稅務(wù)部門需要擴(kuò)大繳費(fèi)人群（稅務(wù)機(jī)關(guān)通常稱為征繳擴(kuò)面）。稅務(wù)部門在征繳擴(kuò)面時，遇到很大阻力。繳費(fèi)單位往往注重自身的經(jīng)濟(jì)利益，逃避繳納社會保險費(fèi)的義務(wù)，采取不辦理繳費(fèi)登記、少申報繳費(fèi)人員、不實(shí)申報工資金額等方式，進(jìn)而少繳納甚至不繳納社會保險費(fèi)。而部分繳費(fèi)人員只追求眼前利益，對長遠(yuǎn)的風(fēng)險和收益視而不見，不愿意因參保而使到手收入減少，參保的積極性和主動性不足。

3.辦費(fèi)服務(wù)水平不高

稅務(wù)部門在社保繳費(fèi)的過程中除了外部的問題，還有自身的原因，即為廣大繳費(fèi)人提供的辦費(fèi)服務(wù)水平不高。社保費(fèi)的征繳這一項(xiàng)工作還沒有引起全部稅務(wù)部門工作人員的重視;部分稅務(wù)部門在社保費(fèi)征繳上能力較弱，在提供便捷管理、查詢服務(wù)方面做得不夠到位。

（三）“流動人口”參保率不高

“流動人口”是中國特色詞匯，對此定義眾說紛紜。本文所指的流動人口的范圍大致是指在未變更原居住地戶口的情況下，在戶口所在地以外的地方參加經(jīng)濟(jì)活動的群體。目前中國大城市中農(nóng)民工參保率低下，而在參保者中保險關(guān)系中斷和退保者又占很大比例。此類人群基本面臨工種粗放且報酬低的問題，自身的養(yǎng)老儲蓄顯得相形見肘，導(dǎo)致大多數(shù)流動人口選擇不參加社保繳費(fèi)。另外此類人群居住地的不確定性也導(dǎo)致參保繳費(fèi)時受限制，引起他們對社會保險基金的安全性、政策的穩(wěn)定性、政府相關(guān)補(bǔ)貼政策的增長性的擔(dān)憂，長此以往，絕大部分人選擇傳統(tǒng)的養(yǎng)老模式：子女贍養(yǎng)、積蓄養(yǎng)老等，而對于社會保險制度選擇了觀望或逃避的模式，進(jìn)一步導(dǎo)致“流動人口”參保率低下。

三、促進(jìn)我國社保費(fèi)征繳規(guī)范化的對策建議

（一）切實(shí)降低我國社保費(fèi)率

降低我國社保費(fèi)率是進(jìn)一步推動我國社會保險改革的前提與基礎(chǔ)。當(dāng)前政府已經(jīng)認(rèn)識到社保費(fèi)給企業(yè)帶來的巨大壓力，并將養(yǎng)老保險從20%下調(diào)至16%，即便如此，企業(yè)仍舊無法負(fù)擔(dān)，這就需要政府在已經(jīng)下調(diào)的基礎(chǔ)上繼續(xù)降低我國社保費(fèi)率，讓企業(yè)輕裝上陣。

（二）不再追繳企業(yè)社保費(fèi)

在當(dāng)前形勢下我國社會保險覆蓋率逐漸擴(kuò)大，企業(yè)在社保繳費(fèi)時少繳漏繳現(xiàn)象嚴(yán)重，尤其是遺留了歷史欠賬問題。在由稅務(wù)部門全責(zé)征收社保費(fèi)后，將大大提高社保費(fèi)征收率。在此情形下，如果對于企業(yè)漏繳的社保費(fèi)進(jìn)行追繳，很多企業(yè)，尤其是中小型和勞動密集型企業(yè)，在面臨短時間快速融資支付欠繳稅費(fèi)的情況下，無法同時確保企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，將存在破產(chǎn)危機(jī)。由此，在當(dāng)前減稅降負(fù)的大背景下，理應(yīng)不再追繳企業(yè)社保費(fèi)。

（三）完善法律

我國應(yīng)進(jìn)一步完善強(qiáng)制手段，進(jìn)一步構(gòu)建完整法律體系針對現(xiàn)有社會保險相關(guān)規(guī)定，社會保險征收的相關(guān)規(guī)定應(yīng)予以更新，這部分也是與稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)系最緊密的。建議通過修訂《社會保險法》或《社會保險費(fèi)征繳暫行條例》，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會保險費(fèi)時擁有涉費(fèi)檢查權(quán)，對繳費(fèi)單位不如實(shí)申報、欠繳費(fèi)款有合適的處罰手段，有可行的強(qiáng)制性手段。稅務(wù)部門應(yīng)完善涉費(fèi)檢查權(quán)，這樣稅務(wù)部門可以在沒有社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)協(xié)作的情況下，獨(dú)自去繳費(fèi)單位檢查，并作出相關(guān)檢查結(jié)論。

（四）改善服務(wù)平臺

稅務(wù)部門在征收的過程中應(yīng)改善服務(wù)平臺，提高稅務(wù)部門辦費(fèi)服務(wù)水平。加強(qiáng)部門內(nèi)部職業(yè)培訓(xùn)，提高內(nèi)部人員的重視及緊湊性，提高繳費(fèi)人的舒適度，大力推行網(wǎng)絡(luò)繳費(fèi)，使繳費(fèi)享受一周無休息的辦費(fèi)服務(wù)，可以足不出戶及辦理社保相關(guān)業(yè)務(wù)，包括網(wǎng)絡(luò)繳費(fèi)等。這樣可以起到方便快捷，減少繳費(fèi)人的奔波時間，緩解辦稅服務(wù)廳的壓力等作用。推廣繳費(fèi)自助查詢業(yè)務(wù)，通過開放微信公眾號接口、掃描二維碼、大廳自助查詢機(jī)等多種方法方便查詢。

（五）解決“流動人口”的后顧之憂

流動人口參保率低的重要因素就是他們經(jīng)濟(jì)壓力大，收入水平低，而這些因素正是由流動人口文化、技能水平低造成的。這就需要一定的平臺及途徑來強(qiáng)化流動人口的培訓(xùn)，進(jìn)而提高他們的整體素質(zhì)。這樣既能提高流動人群的自身的文化實(shí)力，也增加自身參保的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。其次影響參保率是因?yàn)榱鲃尤丝趯τ谏鐣ｋU的擔(dān)憂。在此情況下，政府應(yīng)當(dāng)加大投入，進(jìn)一步完善城鄉(xiāng)一體化保險制度，采取多繳催繳的方式督促流動人群及企業(yè)一同及時繳納社會保險，提高流動人口社會保險權(quán)利和安全感。

作者簡介：

王欣玥（2001-），女，漢族，江蘇鎮(zhèn)江人，江蘇大學(xué)本科在讀，保險學(xué)方向。

基金項(xiàng)目：

本文系江蘇大學(xué)2020年度大學(xué)生科研立項(xiàng)項(xiàng)目，項(xiàng)目編號：Y19C045。

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