國際化背景下貿易合規體系建設

黃子洋

【摘要】隨著共建“一帶一路”倡議提出，有越來越多的中國企業進入國際市場，但是由于企業合規內控體系不健全，不少企業受到東道國處罰而造成巨大損失。文章從合規監管的三大重點領域：出口管制、反商業賄賂、反貿易洗錢出發，在宏觀外部環境、中觀產業鏈關系、微觀業務層面，多維度探討了對外貿易企業合規體系建設的方式，指出了合規建設中面臨的困難和可能出現的問題。

【關鍵詞】合規體系；經濟制裁；對外貿易

【中圖分類號】F74

★ 基金項目：本文受華僑大學學生研究基金資助。

隨著“一帶一路”倡議的實施，中國企業發揮制造業優勢加速海外布局，深度參與國際貿易。但是由于重經濟效應，輕視對商業活動的約束和規范，中國企業屢次觸發東道國合規調查，支付巨額罰金甚至承擔刑事責任，正常經營活動受限。受全球貿易保護主義思潮和大國間博弈影響，全球貿易環境未來走向仍不明朗。企業應采取更為謹慎的措施應對日益增加的合規風險，樹立合規理念，降低可能發生的巨大損失。

一、貿易合規監管重點領域

（一）出口管制和經濟制裁

出口管制是一國或地區出于本國政治外交關系或地區安全考慮，針對特定貨物、技術和服務以及向特定國家或地區或實體出口采取的限制措施。近年來經貿問題政治化，依托出口管制與經濟制裁法律規范，美國及其盟友不斷對華企業開展調查并做出限制。

出口管制涉及四項基本要素，分別是國家或地區、主體、物品和最終用途。管轄的范圍包括軍用品、軍民兩用品、核產品、新興和基礎技術等。以美國為例（見表1），根據物項的不同用途分別歸屬美國商務部工業與安全局、國務院國防貿易管制局、能源部核安全委員會等出口管制的主體管轄。最終用途是指出口或轉出口物項經流轉后到達最終使用者的使用方式。美國為了最大限度對制裁對象進行封鎖從而實現其制裁目標，采取限制出口、限制貸款、凍結財產和財產權益、禁止交易政府債券或存放政府資金、禁止參與政府采購、禁止投資、制裁高管等經濟制裁措施。

（二）反腐敗和商業賄賂

商業賄賂滋生權力尋租行為，破壞公平公正的市場秩序，嚴重影響東道國相關產業成長發展。英國在2010年通過了最嚴苛《反賄賂法》，同年世界銀行發布《世界銀行廉政合規指南》，國際社會反腐敗和商業賄賂力度日趨嚴格。國際上反商業賄賂法律大多以美國《反海外腐敗法》為藍本。美國《反海外腐敗法》確立了兩個鮮明的監管原要求[1]。第一，反賄賂要求。禁止企業為謀求不正當商業利益向公職人員行賄。公職人員作廣義的理解包括政黨政府官員、候選人、派出人員等。第二，會計質量要求。企業應建立完善的財務核算制度，保證業務活動記錄的真實完整，歸檔保存賬簿記錄。

（三）反貿易洗錢

貿易洗錢是指以虛假國際貿易為掩護，借助商業銀行提供的結算工具，將從事非法活動所得以貿易結算的方式清洗干凈[2]。其目的是混淆資金的來源去向，為販毒、腐敗、恐怖主義等違法活動轉移資金，掩蓋違法所得，企圖逃避監管懲罰。

貿易洗錢的方式相較于大額資金流動隱蔽性更強因而被大量使用。“9.11”事件后國際社會對于恐怖主義洗錢危害的認識更加深刻。為打擊恐怖主義活動和融資，美國頒布了《愛國者法案》（Patriot Act），配合該法美國財政部成立了恐怖主義與金融情報辦公室，加強對境內外金融機構反洗錢反恐融資的要求。美國《愛國者法案》第311條款規定有合理證據表明外國主體及其交易賬戶存在洗錢行為時，財政部長有權要求金融機構對其停止服務、關閉交易賬戶。當前國際貿易主要以美元結算，企業一旦因涉洗錢問題相關賬戶被采取凍結措施，將阻斷與美國甚至全球的金融體系的聯系。

二、合規體系建設方式

（一）密切關注外部環境

關注境內外立法動態。跟蹤中國《出口管制法》后續實施細則和外國有關部門的擬議法案等立法動態。監管發生重大變化時可向專業人士咨詢合規應對戰略，提早建立應對沖突情形的預案，考慮剝離風險業務、尋求替代產品或提前拓展新的業務領域等措施。

對立法走向以及執法演進趨勢有合理預判。將已公開的擬議規則納入考慮范圍，并基于此用更高標準更嚴要求完善合規體系以降低因出口管制政策變動產生的沖擊。對于向區域內同類型企業及其合作伙伴發起的調查保持警惕，結合自身業務情況評估風險，研判是否需要主動向監管機構披露信息。

（二）聚焦產業鏈伙伴

建立關系管理系統。企業應對相關方的資信情況、歷史糾紛、技術水平和風險管控等背景信息充分調研，甄別潛在合作伙伴。目前出口管制是基于物項標準且相關企業存在上下游生產關系，更容易導致風險在產業鏈企業中擴散，應對合作伙伴上下游主要經營活動、具體產品項目進行全面排查，確認產品流向是否涉及軍事主體、為軍隊提供產品或服務或者其他可能被認為“軍事最終用途”的業務。對于貨物的承運商，更應特別注意承運商控制人和受益人是否為受制裁人，運輸過程中是否途徑封鎖禁運國家。將相關信息錄入系統同時保留審查評估過程中完整的調查文件。

建立動態分級管理制度。自動化程序定期和不定期對系統中合作伙伴情況的回顧掃描，匹配最新的已被列入或極有可能列入黑名單、涉及政府及軍隊和敏感地區的客戶目錄，向管理者發出預警報告提高風險等級。從低風險等級企業目錄中尋求管制物項的替代來源，保證日常經營的供應穩定。

建立信息交流機制。密切與合作伙伴信息共享協作，建立長期信任的合作關系。主動向供應鏈中的所有主體宣介公司的合規政策，并建議合作伙伴采取相同或相似的政策。同時應當注意相關方可能因自身合規問題，與監管機構達成和解協議而泄露有關信息給企業造成不利影響。

（三）深入業務流程

1.銷售環節

企業管理層應該公開做出反商業賄賂承諾，合理設置績效考核目標，不得暗示或默許員工的不合規行為。在國際投標過程時應當仔細了解投標要求，按照招標文件提交真實的資質許可證明和相關材料。資質證明應通過東道國政府審核認可，投標過程中不得串標圍標，以防因不誠信行為被懲罰。不得通過會議、捐贈、宴請、禮品等手段間接給予交易相關方經濟利益或其他利益。對于含有企業標識的紀念品，企業應當符合東道國允許贈送紀念品種類和金額要求。謹慎對待與政府公共部門工作人員事務來往，確實因為業務原因需要聘請政府工作人員應得到相應許可。同時企業應加強銷售費用管理，嚴格管控資金的用途，嚴禁賬外列支、套取賬內資金行為。

2.簽約環節

合同簽訂過程中要加大對合同的審查力度，審查合同構成要件使之滿足交易需求，促進交易達成。合同中酌情增設合規承諾、不可抗力因素、違約責任界定、糾紛解決方式等的條款。合規承諾條款一定程度轉移監管風險，要求交易相對方做出合規申明，交易相對方以及其子公司、關聯企業和合作伙伴承諾遵守所有適用法律，包括但不限于東道國經濟制裁和反商業腐敗、反洗錢方面的法律和法規。不可抗力因素包括在合同履行中可能出現的突發公共事件、自然災害、由于國家安全或對外政策被列入管制黑名單等。當危機發生時，根據不可抗力條款約定防止損失進一步擴大。秉持公平友好原則廣泛協商，明確劃分雙方的義務和權利，如出現合同履行障礙或造成實質性違約，約定采取合適方式妥善處理雙方矛盾糾紛，降低企業法律維權成本。

3.支付環節

“國際服務貿易具有無形性、不易取證、不易統計等特點，為國際服務貿易摩擦的調查、取證、辨析與申辯都帶來了困難。”1企業在購買服務貿易時應保留管理層批準后的書面申請書、會議簽到表、服務成果文檔或其他可輔助證明業務真實性的文件。申請書應當寫明必要性、主要內容和相關決策支持信息，以便監管執法機構事后查驗。

實際付款時應匹配業務真實完事的物權單和發票等單證，復核合同條款約定，根據合同的真實履行情況核實交易的金額數量。盡量避免采取現金直接支付方式，準確填寫交易相關方名下賬戶信息，謹慎通過第三方中介機構賬戶結算，防范卷入洗錢活動中。

企業應將支付情況如實登記賬簿，合理歸集和確認各項費用，對于為促進銷售而發生的銷售折扣售后返利詳實記錄。可以設置輔助賬，對用途、業務部門、業務性質口徑多維記錄，增加會計核算的顆粒度，適應多種外幣、會計制度及稅收制度下不同東道國稅收征管要求，防范公司稅務稽查的風險。

三、合規體系建設難點

（一）多重合規要求

合規要求是企業合規建設的出發點。現行的國際貿易秩序仍然是以歐美發達國家為主導的，其通過強大的綜合國力，將國內法延伸到本國外，對域外他國企業實施長臂管轄。企業在中國大陸境內設立需要滿足中國的法律法規的要求，同時海外業務開展過程中需要注意東道國一系列監管需要。各國的法律體系、監管要求不同，甚至部分存在沖突，法律籌劃空間小，企業有多邊合規壓力。同時企業的一項業務活動可能涉及多部法律共同監管，多元規則的應用協調難度大。企業應構建兼顧普遍性與特殊性要求合規體系，集團層面形成統一的合規指引，結合所在國情況適時靈活調整，做出具體業務場景下的合規判斷。

（二）合規人才相對匱乏

人才是企業合規建設的重要資源。合規體系建設對企業人力資源提出了新的要求。合規人才是復合型的，需要有一定的國際化背景，又熟悉各國法律法規要求，深入企業業務流程，敏銳發現業務流程中的痛點和風險點，善于溝通和協調，協同各業務部門開展合規工作。現有的大部分管理人員能力有限，不能領導合規工作的開展，難以使合規制度落地見效。目前合規人才主要還是依靠獵頭發掘引進有一定經驗的管理者。

（三）客觀有效的外部評價

公正客觀的外部評價能夠降低企業合規建設的失敗風險，有利于整個行業管理水平的提高。

但是目前合規體系主要依靠企業內部力量建立。管理咨詢公司、公關公司和律師事務所并非主業從事合規業務，咨詢服務過程中往往依賴過往項目經驗積累，缺乏細致微觀認知。會計師事務所的專項審計側重于企業現有合規制度的執行情況，合規工作前瞻性、預見性不足，不能很好應對突發性環境變化。目前企業缺乏第三方組織通過標準的認證體系獨立公正客觀的評估，其合規風險防范控制的全面性、運行的有效性難以衡量。

（四）組織體系協調再造

組織體系再造是合規建設的重要保證。組織體系再造有兩方面：一是將合規體系嵌入，二是合規文化氛圍。

合規體系嵌入是指打通研發、采購、營銷、售后、投融資、財務人事等各個流程，并在各個關鍵節點嵌入合規控制，從而確保對涉及出口管制合規的業務進行全面充分、及時有效的稽查并確保業務合規。需要遵循成本效應原則，切合企業管理實際，不可盲目增加崗位，不可重復設置審批環節。應結合現有制度體系和管理習慣，多利用現有資源，明確各崗位職責、充分授權。對員工加以培訓，優化其知識結構使之能夠轉型勝任合規工作需要。同時遵循漸進性原則，合規制度也不是一次就能夠考慮周全的，猛烈的、重大的組織變革會給企業帶來巨大陣痛，不當的變革也會使企業陷入戰略迷茫，錯失發展機遇。應在確定總體合規框架的前提下，按照風險大小、優先等級，分批分次逐步建立合規制度，不斷調試運行，減少新合規制度的協調成本。

合規文化是企業發展的精神紐帶。良好的企業合規文化氛圍能夠在潛移默化中塑造員工的價值觀念。合規文化從無到有建立是一個長期的過程，應加大宣傳教育力度，不斷提高員工合規工作意識，調動其主觀能動性在業務前端發現和化解合規風險，將風險處置成本降到最低。

（五）構建協同風險控制體系

《企業內部控制基本規范》（財政部，2008）中對內部控制的定義是“由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略”[4]。由此可見，內部控制的三大目標之一，合規是內部控制的基礎。內部控制的主要方法立足于控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五要素。合規控制主要是滿足監管要求，具體方法有風險評估、合規培訓、出口授權等。兩者在管理方法上有一定差別，可能造成內控體系和合規體系各行其是。

從本質上看內部控制與合規管理都是為了規避風險實現企業價值，都屬于風險管理的一種。企業應當立足控制風險目標，有機整合兩套體系功能，打造一套點面兼顧的風險控制體系。一是風險識別和評估的整合。合規控制主要是防止未完全遵循法律法規而產生的風險。內部控制的風險點包括企業整體戰略組織層面的風險，也包括單個業務活動環節層面的風險。企業可以采用調查詢問分析等評估方法，綜合考量行業生產組織特點、對其他國家依賴度、海外業務占比量等因素，充分評估自身各種潛在的風險，解構同質化的風險要素，建立一整套共用的風險識別清單。二是風險控制的整合。企業治理層應設立合規內控官或合規內控委員會，下屬合規內控部門統領企業合規內控事項。合規內控部包含原內審、法務、風險部門人員，在事前事中事后不同階段適時介入控制，指導業務部門合規工作，定期進行檢查。三是以實質性合規為歸宿。企業應當編制內部合規機制管理手冊，將合規要求融入到實際工作的細節中，以流程化的內部控制制度促進合規目標的實現。

四、展望

2021年4月商務部公布《商務部關于兩用物項出口經營者建立出口管制內部合規機制的指導意見》，搭建了出口合規頂層框架，給企業提供了基本遵循方向。面對日益嚴峻的形勢和挑戰，外貿企業的合規體系建設明顯加快。外貿企業更應運用合規的方法化解風險，不斷提升管理能力和水平，進一步參與并融入國際經濟循環，推動外貿向著高質量高效應方向發展。

主要參考文獻：

[1]蔣旭.美國《反海外腐敗法》反賄賂條款研究[D].華東政法大學，2012.

[2]孫天琦，高鋒，劉苗苗.貿易洗錢：國際組織的研究與對策[J].中國外匯，2017（07）：22-25.

[3]孫天琦，高鋒，劉苗苗.貿易洗錢：國際組織的研究與對策[J].中國外匯，2017（07）：22-25.

[4]中華人民共和國財政部：企業內部控制基本規范[M].上海：立信會計出版社，2018：1-2.

[5]謝志華.內部控制、公司治理.風險管理：關系與整合[J].會計研究，2007（10）：37-45+95.

[6]黃建忠，吳超.國際服務貿易摩擦研究：現狀、特征與成因[J].國際貿易問題，2013（09）：92-100.