淺析平臺經濟對個人所得稅的影響

王濱

摘要：互聯網平臺經濟為大量的自由職業者和自然人解決了就業問題，在保障消費和就業、推動復工復產等方面發揮了不可替代的積極作用，成為了推動經濟社會發展的新引擎。但從稅收管理角度看，由于平臺經濟的從業者大多是通過平臺企業注冊為會員的自然人，而平臺企業對這些自然人通過平臺取得的所得應繳納的個人所得稅往往采用核定征收方式、申報則采用匯總申報方式，形成了很大的管理漏洞。本文從以下幾個方向對關注和加強對平臺經濟的個人所得稅管理有幾點建議。

關鍵詞：平臺經濟;個人所得稅

平臺經濟（英文：PlatformEconomics）是一種基于數字技術，由數據驅動、平臺支撐、網絡協同的經濟活動單元所構成的新經濟系統，是基于數字平臺的各種經濟關系的總稱。（平臺是—種虛擬或真實的交易場所，平臺本身不生產產品，但可以促成雙方或多方供求之間的交易，收取恰當的費用或賺取差價而獲得收益。）平臺經濟已經成為推動全球經濟發展質量變革、效率變革、動力變革的重要驅動力。

一、平臺經濟的概念

在“互聯網+"背景下，平臺經濟成為數字經濟時代的主流商業模式。平臺經濟的盈利模式大致可以分為中間服務型、參與經營型和混合經營型三種。中間服務型類似于媒介組織，通過將不同主體、不同要素連接起來，促成雙方的交易，此種情形下平臺主要賺取服務費，滴滴出行和無車承運平臺便屬于此類;參與經營型是指平臺運營方同時作為商品的賣方或服務的供給方，從交易中獲得利潤，諸如共享單車一類的運營商便屬于此種模式;混合經營型則是上述兩種模式的結合，京東是比較典型的例子，既為商家提供交易平臺，也有部分自營商品。

二、平臺經濟對個人所得稅的影響

平臺經濟可以為居民個人或非居民個人創造收入，從而產生個人所得稅。平臺經濟作在很多方面跟傳統的實體經濟模式有很大的不同，如薪資的分配方式等方面，這就造成傳統的個人所得稅的計算方法或者征收規則等與這種新興的商業模式之間存在各種各樣的問題。

（一）平臺經濟個人所得的性質厘定不清

要對平臺上的行為主體征稅，首先必須厘定其所得的性質。本文主要涉及C2C平臺模式下的相關經濟主體活動。例如，滴滴平臺上的司機通過接單為消費者提供駕乘服務，外賣小哥通過在美團等平臺上接單為消費者提供送餐服務，翻譯人員通過相關平臺接單為消費者提供翻譯服務等。他們從事相關活動獲得的收入按照習慣性的邏輯，應當歸入勞務報酬。平臺公司的員工，其收入應當歸入工資薪金。即使不是平臺公司的員工，部分司機實際上是專職滴滴司機（本處只是借用滴滴的名稱）。滴滴司機不僅利用自身勞動能力為乘客提供服務從而獲取收入，而且在一定程度上利用資產運營獲取收入。將這種收入簡單歸入工資或勞務報酬是不合適的。

只有明確服務提供者在整個平臺經濟體系中的地位以及服務提供者獲得收入的性質，才能合理確定相關扣除項目及其標準，才能根據《個人所得稅法》進行有效征稅。

（二）平臺經濟個人所得的稅源監控困難

征稅必須對相關稅源進行有效的監控，但平臺經濟個人所得的監控非常困難。其原因主要有兩個：

一是我國平臺經濟的個體從業者群體龐大。

二是平臺經濟個人所得的信息共享機制建設乏力。在個人所得信息共享機制尚不夠給力的情況下，稅務機關無法準確獲知每一個人的收入來源及其具體收入額度，也就無法對相關平臺上的個人所得進行有效的稅收征管。

（三）平臺經濟個人所得的稅收管轄權界定不明

無論是何種所得，要實現有效征收，必須解決稅收管轄權問題。清晰界定到底由哪一個稅務機關來對平臺經濟的個人所得進行征稅。要做到這一點，必須準確清晰地厘定所得的來源地。

三、平臺經濟稅收監管的建議

平臺經濟在帶給我們便利的同時也給我們的現行制度帶來了沖擊，如何面對并解決這些問題是我們要共同努力的方向。

針對我國情況對平臺經濟稅收監管，有如下建議：

1、完善稅收法律法規。一方面，對正在進行的增值稅、消費稅立法，將平臺經濟模式補充進去，對各稅制要素從兼顧宏觀與全面的角度進行科學設置，提升對新業態、新經濟模式監管的權威性和嚴肅性;

另一方面，研究制定平臺經濟適用的特定法律規范，著力解決具體法律法規的滯后性問題，從具體細節上對平臺經濟涉稅問題加以明確、規范、細化，既科學制定稅務機關的監管依據，又清晰界定納稅人的適用遵循，有助于在實踐中消除征納分歧，保持和諧共贏的征納關系。

2、細分類，明確相關管轄權限。

3、深化數據信息管理。積極推進稅務機關與平臺企業之間的數據互通，建立稅收數據分析管控機制，要強化政府部門數據共享共用，以政府為主導，建立稅務部門與平臺監管、銀行、第三方支付機構、快遞物流等部門的數據共享通道，各部門可根據實際工作情況提供或提取有關數據，實現數據資源共享。