線上線下混合式教學(xué)模式在《稅法》課程中的探討
——以茶文化為例

萬 佩，丁 凡

（華南理工大學(xué)廣州學(xué)院，廣東 廣州 510800）

于《稅法》課程教學(xué)中，把茶文化滲透其中，可豐富教學(xué)內(nèi)容，使學(xué)生產(chǎn)生新穎之感，能夠降低枯燥性，可助力教學(xué)活動順利開展。基于茶文化的線上線下混合式教學(xué)模式在《稅法》課程中的運(yùn)用，不失為一種優(yōu)秀的教學(xué)路徑，值得探討。

1 《稅法》課程的教學(xué)現(xiàn)狀

1.1 教材內(nèi)容跟不上稅制的改革

我國是實(shí)行多稅制的國家，國家每年會根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與民生問題會適時頒布一些新的稅收政策，書本知識往往會滯后于政策變化，配套習(xí)題更加滯后。例如增值稅稅率變化，小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)變化，個人所得稅征稅方式變化等非常快，教材內(nèi)容難以同步。具有較強(qiáng)時效性的稅法，使得學(xué)生的理論學(xué)習(xí)跟不上現(xiàn)實(shí)的變化，大大降低知識的實(shí)用性。

1.2 稅法教學(xué)重理論輕實(shí)踐

在本科院校財經(jīng)類相關(guān)專業(yè)一般把稅法課設(shè)置為專業(yè)必修課，一學(xué)期48學(xué)時完成中國稅制所有教學(xué)內(nèi)容，課時量十分匱乏。教師就會在實(shí)際教學(xué)中選擇幾大稅收實(shí)體法在有限時間完成講解，很難再抽出時間完成實(shí)踐教學(xué)。同時由于投入教育資源不足，部分財務(wù)軟件更新不及時，與稅制改革同步性較差；再加上校企合作機(jī)會有限，學(xué)生很難將學(xué)到的理論知識運(yùn)用到實(shí)際生活中，讓學(xué)生覺得稅法的學(xué)習(xí)不接地氣必然導(dǎo)致職業(yè)能力脫節(jié)于社會。

1.3 教學(xué)方式落伍

“講授+多媒體”是目前大部分高校在稅法授課時采用的教學(xué)方式，制作的PPT大多數(shù)教材內(nèi)容的展示，課堂上教師講解如何理解稅法條文與稅額的計算，至于如何稅務(wù)實(shí)操無法展開，教師一言堂使得學(xué)生被動參與。課后教師一般布置一些作業(yè)，師生缺乏必要交流，導(dǎo)致教師無法有效掌握每一個知識點(diǎn)掌握程度。

1.4 考核方式單一

目前稅法教學(xué)效果的評價主要是通過期末考試來衡量的，使得學(xué)生平時不注重學(xué)習(xí)，期末臨時抱佛腳，考前突襲應(yīng)付考試，當(dāng)考試結(jié)束后所有的稅法知識全還給書本。當(dāng)遇到一些財務(wù)競賽稅務(wù)實(shí)際問題無從下手，如何更有效考查學(xué)生學(xué)習(xí)成果是值得深思的。

2 基于茶文化的稅法課程線上線下混合式教學(xué)模式設(shè)計

疫情原因使得線上學(xué)習(xí)平臺很多，筆者在這里選擇超星學(xué)習(xí)通平臺作為教學(xué)工具，利用學(xué)習(xí)通平臺讓學(xué)生在課前、課中、課后以一種全新體驗(yàn)感受稅法課堂，并且，筆者結(jié)合了茶文化知識進(jìn)行分析，以豐富教學(xué)內(nèi)容，激發(fā)學(xué)生興趣，增加師生互動。

2.1 課前線上準(zhǔn)備

2.1.1 教師可以采用云盤編寫電子教材，有任何國家政策變化保持同步更新，為教學(xué)內(nèi)容的實(shí)用性、時效性提高保障。另外，教師可設(shè)計實(shí)操任務(wù)，以鍛煉學(xué)生實(shí)踐能力。如，課前教師可搜索著名茶企，整理該企業(yè)相關(guān)資料（主要與稅法有關(guān)），通過學(xué)習(xí)通云盤下發(fā)資料，鼓勵學(xué)生根據(jù)資料分析該企業(yè)稅務(wù)情況。

2.1.2 教師準(zhǔn)備課前教學(xué)資料。在學(xué)習(xí)通教師端建課，課件、微視頻（不超過10分鐘）、稅務(wù)熱點(diǎn)以及一些茶企的稅務(wù)資料上傳至平臺，上課前針對性發(fā)布學(xué)習(xí)任務(wù)單。

2.1.3 學(xué)生通過手機(jī)或電腦接收任務(wù)，根據(jù)教師發(fā)布的消息，下載資源自主完成課前知識學(xué)習(xí)與小測試，參與話題討論，對于疑點(diǎn)問題及時線上師生間溝通。

2.1.4 教師在線參與學(xué)生交流答疑，查閱學(xué)生課前任務(wù)完成情況，根據(jù)平臺統(tǒng)計數(shù)據(jù)及時優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容與方式。

2.2 課中線上線下教學(xué)

2.2.1 課堂上教師依據(jù)學(xué)生課前線上自主學(xué)習(xí)反饋，針對性設(shè)計不同形式的教學(xué)活動。比如基礎(chǔ)法規(guī)內(nèi)容，教師依據(jù)前期收集線上學(xué)習(xí)反映的問題匯總提煉，重難點(diǎn)與及碎化知識點(diǎn)搭建框架，引導(dǎo)思考與理解；應(yīng)用型教學(xué)內(nèi)容，通過引入案例講解知識點(diǎn)，結(jié)合線上展示實(shí)操過程；而記憶性的法規(guī)，則通過學(xué)習(xí)通搶答活動進(jìn)行知識競賽激發(fā)學(xué)習(xí)興趣。另外，對于所拓展的茶企稅務(wù)內(nèi)容，教師則通過線下解答方式，解決學(xué)生在自主探究中的問題，并趁此開展交流活動，鼓勵學(xué)生說說自己所了解的茶文化，如茶文化的涵義、特性、發(fā)展歷史、所代表的精神等，以此延展教學(xué)內(nèi)容，突破教學(xué)邊界，增強(qiáng)學(xué)生學(xué)習(xí)體驗(yàn)。

2.2.2 通過學(xué)習(xí)通平臺簽到點(diǎn)名、紅包獎勵、話題討論、投票等功能，增加課堂互動環(huán)節(jié)，激發(fā)學(xué)習(xí)氛圍。

2.2.3 課堂教學(xué)中教學(xué)手段多元化，充分利用學(xué)生作為主角，運(yùn)用啟發(fā)式、情景式教學(xué)誘導(dǎo)學(xué)習(xí)，讓學(xué)生體會到稅法就在生活中。比如學(xué)習(xí)增值稅時，讓學(xué)生分析茶企商品流轉(zhuǎn)所產(chǎn)生的稅務(wù)內(nèi)容；學(xué)習(xí)稅收優(yōu)惠時，鼓勵學(xué)生借助互聯(lián)網(wǎng)平臺或者線下做問卷調(diào)查：今年新冠肺炎防控，茶企面臨停工停產(chǎn)，企業(yè)老板最擔(dān)心什么？茶企如何保證自身經(jīng)濟(jì)效益？茶企如何在合理范圍內(nèi)降低稅率？新冠是否屬于不可抗議事件？學(xué)生通過查閱資料一方面學(xué)習(xí)稅法知識，了解茶企稅務(wù)情況，一方面讓學(xué)生了解國情，明白疫情無情政府有情。借此，可在教學(xué)活動中融入思政元素，引導(dǎo)學(xué)生探索茶文化內(nèi)涵，從中感受茶道、茶精神，以此對學(xué)生的知識技能與情感態(tài)度進(jìn)行培養(yǎng)。

2.2.4 學(xué)習(xí)通平臺及時把PPT發(fā)給學(xué)生，學(xué)生對于不懂的問題可以隨便用手機(jī)標(biāo)記，同時在互動區(qū)留言，方便老師的答疑以及學(xué)生課后復(fù)習(xí)鞏固。

2.2.5 通過學(xué)習(xí)通可以實(shí)時課堂練習(xí)，檢驗(yàn)學(xué)生對知識點(diǎn)掌握理解情況。

2.3 課后線上鞏固

2.3.1 由于我國稅制內(nèi)容繁多，依靠課堂有限時間難以完成知識點(diǎn)講解，線下課堂主要講解增值稅、消費(fèi)稅、所得稅和一些常用的小稅種，而其他一些稅種可以通過制作網(wǎng)上視頻課程讓學(xué)生課后線下完成自主學(xué)習(xí)。

2.3.2 每一個稅種知識點(diǎn)編制試題庫，試題庫隨著稅制變化及時更新，發(fā)布章節(jié)測算檢查章節(jié)知識掌握情況。

2.3.3 布置案例分析。如以“茶葉初制加工廠”生產(chǎn)企業(yè)為例。就初制茶葉加工企業(yè)類型來分析，各類型初制企業(yè)納稅計算各不相同。

第一類茶葉初制企業(yè)是投資種植茶葉，這類企業(yè)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅條例第16條稅法上規(guī)定的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅”范疇，按稅法規(guī)定不應(yīng)繳納增值稅。

第二類茶葉初制企業(yè)是沒有種植茶葉，向外收購茶青（茶葉鮮葉）進(jìn)行初制加工，生產(chǎn)各類初級農(nóng)產(chǎn)品毛茶的初制加工廠。如果該初制企業(yè)是小規(guī)模納稅人，其應(yīng)納增值稅直接用不含稅銷售額乘6%的征收率，即：應(yīng)納增值稅=銷售額×征收率。如果初制企業(yè)是一般納稅人，應(yīng)納增值稅計算則比較復(fù)雜，要求先計算出增值稅的銷項稅和進(jìn)項稅。銷項稅按銷售的毛茶不含稅銷售收入乘初級農(nóng)產(chǎn)品稅率13%計算。進(jìn)項稅計算包括收購的原材料、加工過程中耗用的輔料、包裝物及產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)等，收購的原料茶青按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上的買價乘13%扣除率計算增值稅進(jìn)項稅，運(yùn)費(fèi)按取得的合法運(yùn)輸發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)金額乘7%計算增值稅進(jìn)項稅，其他包裝物、輔料等則按取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上的稅額抵扣。沒有取得增值稅專用發(fā)票的不得抵扣。應(yīng)納增值稅則按銷項稅減進(jìn)項稅的差額納稅，即：應(yīng)納增值稅=銷項稅—進(jìn)項稅

第三類茶葉初制企業(yè)是擁有茶園，但自產(chǎn)茶葉不能滿足生產(chǎn)需要。這類初制加工廠生產(chǎn)經(jīng)營涉及到兩種情況，一是生產(chǎn)部分自產(chǎn)毛茶，二是生產(chǎn)部分外購毛茶。前者是免稅業(yè)務(wù)，后者是應(yīng)稅業(yè)務(wù)，按照增值稅條例上規(guī)定“兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率”。所以，這類初制企業(yè)首要的是對自產(chǎn)和外購生產(chǎn)的毛茶銷售額分別核算，這樣自產(chǎn)毛茶納稅才能按按前面第一類初制加企業(yè)所述“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅”情況處理，外購茶青生產(chǎn)的毛茶則按前面第二類初制企業(yè)所述情況繳納增值稅。如果說不將自產(chǎn)和外購分別核算，按稅法規(guī)定自產(chǎn)免稅部分也會視同外購從高適用稅率納稅。

因茶業(yè)稅務(wù)復(fù)雜，所以此案例分析環(huán)節(jié)可以以小組為單位，讓學(xué)生分小組討論，教師巡回指導(dǎo)，小組內(nèi)互評，增加成績考核的公平性。

2.3.4 建立班級微信群，共享每天財稅熱點(diǎn)與打卡，同時引導(dǎo)學(xué)生積極關(guān)注財稅證書考試情況，以證促學(xué)、以考促學(xué)提高學(xué)習(xí)稅法積極性。

2.4 學(xué)習(xí)效果評價

混合式教學(xué)模式下，采用多元化考核方式評價學(xué)習(xí)效果。教師可以利用學(xué)習(xí)通平臺統(tǒng)計功能對線上學(xué)習(xí)形成過程性考核50%，包括線上視頻學(xué)習(xí)、考勤、話題討論次數(shù)、搶答、在線測試以及問題獨(dú)立思考和團(tuán)隊協(xié)作互評考核等，促進(jìn)學(xué)生注重自己平時的學(xué)習(xí)過程。期末考核50%可以由期末考試成績與考證成績加權(quán)計算，若有參加財稅相關(guān)競賽得獎可以作為加分項，鼓勵學(xué)生積極參與競賽將稅法知識活學(xué)活用，以賽促學(xué)更懂得稅務(wù)知識的重要性。

線上線下混合式教學(xué)模式是互聯(lián)網(wǎng)+時代教學(xué)改革的趨勢，以其豐富的資源滿足學(xué)生個性化需求，多元化活動提升教學(xué)效果。稅制改革給新時期稅法教學(xué)帶來挑戰(zhàn)，高校應(yīng)積極借鑒這種教學(xué)模式，更加注重學(xué)生是學(xué)習(xí)主角地位，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)熱情，為應(yīng)用型人才培養(yǎng)奠定基礎(chǔ)。