民營企業風險導向內部控制建設研究

[摘 要]民營企業為增強競爭力需立足管理領域多做改善，通過管理達到協調內部運營體系、完善組織結構、合理使用資源目的，管理重要性可見一斑，如何提升管理水平，成為民營企業需在發展中解決問題之一。其中，內部控制作為財務管理舉措，能協助民營企業防范風險，營造穩定、安全、和諧的管理環境，是民營企業管理體系重要一部分。文章通過探析民營企業風險導向內部控制建設方略，以期提高民營企業管理質量。

[關鍵詞]民營企業;風險導向;內部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.36.099

內部控制是民營企業圍繞發展目標針對各部門通過制衡、約束、配合組建職責分工清晰明確運營組織的管理手段，可助力民營企業達成運營目標。在民營企業落實運營目標中會遇到諸多風險，如融資風險、利潤分配風險等，這些風險將阻礙民營企業發展。為防范風險內部控制與風險管理融合在一起，風險導向內部控制應運而生。然而，有些民營企業在風險導向內部控制建設進程中卻存在流程混亂、缺乏基礎、設計性差、評析低效、模式欠佳問題，降低民營企業風險控制質量。基于此，為助推民營企業良性發展，探析風險導向內部控制建設方略顯得尤為重要。

1 民營企業風險導向內部控制建設必要性

1.1 多維度洞察風險并予以防范

民營企業新時代涌入市場經濟供給側改革浪潮，還需迎接市場對外開放競爭挑戰，民營企業風險特征、成因、影響范圍隨之發生改變，要在關注外部風險同時提升內部應對風險沖擊能力，為此民營企業加強風險導向內部控制建設，通過內控使民營企業各部門可肩負風險防范責任，明確風險防范目的，在互相約束、制衡、監督關系助力下及時發現、剖析、解決風險問題，使風險在民營企業內部無所遁藏，達到多維度洞察風險并加以防范目的。

1.2 利于實現風險控制目標

風險控制是風險識別、度量、規避的關鍵一環，控制風險任務并非民營企業管理層能獨立完成，需采購、后勤、生產等部門積極配合，為此要突出內控優勢，在內控監督下鞭策民營企業運營各環節能自主控制風險，揭示風險演變規律，明晰風險成因，找準民營企業管理突破口，彌補風控短板，有效規避風險。基于此，民營企業要做好風險導向內部控制建設工作，使內控能關注風險，立足實際設定風控目標，并組織協調各部門予以推行，使民營企業風控內部環境更為融洽。

1.3 保障民營企業安全穩定

民營企業經營發展要用到諸多資源，只有資源調配得當，才能使民營企業有實力參與市場競爭并突出自身優勢，通過內部控制民營企業能了解各部門發展需求，在相互約束、制衡、協作關系引領下做好利潤分配、資產管理、決策設計工作，保障民營企業資源能向所需部門傾斜，在此前提下組織生產，助力民營企業獲利，避免誘發成本風險，還能規避償債風險，為民營企業安全穩定發展提供條件，體現民營企業風險導向內部控制建設價值。

2 民營企業風險導向內部控制建設難點

2.1 流程混亂

基于風險的內控需關注民營企業誘發風險原因、風險變化規律、風險波及范圍等方面，良好的流程能保障風控行動高效且深入，使民營企業風險識別、度量、控制更加全面，避免受潛藏、復雜、多變風險侵擾。當前部分民營企業風控建設流程較為混亂，這與民營企業風控經驗少、意識滯后、思路不清等原因有關，影響風控建設綜合成效。

2.2 缺乏基礎

對民營企業來講風控是系統性工程，用以應對風險不斷演變、潛藏泛在運營考驗，風控基礎扎實能賦予風險管理持續性，利于揭示風險演變規律，為制訂配套風控計劃提供依據。部分民營企業風控建設基礎并不扎實，認為健全的經營體系能取代風控，殊不知風控是該體系一環，能支持民營企業安全穩定的經營，繼而使民營企業風控建設變得盲目低效，通常會在風險發生后開展內控工作，無法起到預判及防范風險作用。

2.3 設計性差

民營企業風控建設涉及諸多部門及資源，尤其在信息時代，風險導向內部控制建設離不開先進技術手段，需民營企業通過設計理清思路、制定方案、調配資源，風控建設設計質量一定程度上影響民營企業風險管理成效。有些民營企業并不重視風控建設設計規劃，使建設成果容易偏離預期且與風控目標不符，降低民營企業風險管理有效性。

2.4 評析低效

風控目的是規避民營企業運營各類風險侵擾，此風險包括可能發生、正在發生、未來將要發生的風險，引導民營企業根據風險成因、影響范圍、類型、發生概率作出應對，這就需要民營企業加強風險評析，解決評析低效問題，通過評析抓住風控要點，為集中精力控制主要風險提供依據，使民營企業風控能張弛有度，有效節約風控成本，提升民營企業管理水平。

2.5 模式欠佳

風控建設模式是聚合各類資源并達成實踐目標且發揮風險管理功用的載體，該模式合理性、科學性、可行性關乎民營企業風控建設綜合質量，有些民營企業因風控經驗不足、意識淡薄、管理方法僵化出現風控建設模式欠佳現象，有礙風控目標的推進，阻滯風控活動順利開展。

3 民營企業風險導向內部控制建設措施

3.1 優化建設流程

其一，立足民營企業針對風險導向內部控制建設經驗、成果、方法、國內外理論依據等方面進行研究，使民營企業真正明晰風險導向內部控制建設意義，樹立建設意識，制定建設目標，從宏觀著眼準備開展建設活動，使民營企業能在吸納多方建設經驗前提下提高風控建設質量;其二，解構風控建設目標，關注民營企業運營前期、中期、后期，將風險導向內部控制建設與事前防范、控制事中、監督事后聯系起來，在內控各階段關注民營企業風險，旨在通過內控有效洞察各類風險，為民營企業風險管理給予支持;其三，細化風控建設計劃，各部門要在剖析風控建設目標基礎上看清發展趨勢并規設建設計劃，使各部門能參與民營企業風控，基于內控實施建設計劃得到其他部門協助，營造一體化風控建設氛圍，確保從管理層到業務層、從整體到部分均目標一致且步調統一，同時部門風控建設成果還可作為管理層改進宏觀建設目標的依據，使民營企業風控建設流程能上下聯動，提高民營企業風險導向內控建設質量。

3.2 夯實建設基礎

其一，管理層要樹立風控建設意識，奠定高層基調，要在日常管理中表現出對風控的重視，強調風控建設持久性、獨立性和發展性，恰當抬高對風控建設的期望，使民營企業各部門能執行高層風控建設方案，同時管理層要創建良好溝通機制，及時關注風控建設成果，幫助各部門調整風控建設計劃;其二，設立監督部門，針對風險導向內部控制建設全程予以監管，賦予該部門一定權力，使之能獨立展開監督工作，鞭策各部門推進風控建設方案，能向上級反映風控建設難題及需求，解決基層部門與管理層信息不對稱問題，為基于內控的風險管理資源調配提供依據;其三，設計風控建設評價標準，為對標、對表指出風控建設優勢及劣勢奠定基礎，使風控建設能關注細節，在目標細化進程中完善建設對策，保障建設行動與民營企業實力及要求相符，避免出現風控建設脫離實際現象，為民營企業風險導向內部控制建設發揮管理作用給予支持。

3.3 賦予建設體系設計性

其一，針對風險進行排序。風險有不確定性，其概率、波及范圍、特征、誘發原因等方面對民營企業帶來的影響各異，在生產、項目推廣、戰略規劃等環節產生作用，民營企業要立足全局，梳理運營風險點，以各點為依托分析風險，明晰風險影響范圍、時間段、涉及對象等方面，對風險加以排序，使民營企業對風險嚴重程度有所掌握，將風險排序與內控聯系起來，重點放在風險熱點上，使內控建設有主有次，風控效率更高;其二，做好風險熱點識別工作。民營企業需對自身運營能力有所了解，通過監督、考核等方式識別風險，結合發展目標找準內控活動建設突破口，使建設結果與民營企業預期一致;其三，增強會計信息說服力。風險導向內部控制建設離不開客觀的會計信息，這些信息是判斷、識別、度量風險的依據，這就需要民營企業賦予會計信息相關性、及時性和多元性，能協助民營企業管控風險;其四，優化監管程序。從風險單獨評估、持續性評估兩個角度出發，對民營企業運營進行日常性管控，提供有效財會信息，有頻率、有目的開展風險評估及風控決策推行成果評價工作，使民營企業風控建設能始終位于正軌并發揮作用。

3.4 提高內控結果評析有效性

其一，評析結果來源要全面，關注民營企業資金安全、利潤分配、生產制造、市場開發各個領域，為評析結論能助力民營企業改進發展方案提供有力條件;其二，評析要具有動態性與針對性，在民營企業運營全程留意風險走勢，用專業手段及監管計劃反映階段性風險發展實況，為民營企業風險過程性內控給予支持，使內控結果評析更加契合實際;其三，做好評析結果后續跟蹤工作，針對風險追蹤中出現的問題進行分析，揭示管理層、董事會、各部門運營缺陷，依據風控目標及時糾正各環節風險導向內部控制軌道，采取配套措施，改進管理對策，解決風控難題，提高內控結果評析與管理有效性。

3.5 改善建設模式

其一，確定風險歸屬。在民營企業管理中存在合約風險、戰略風險、資產安全等各類風險，從性質上講還有法律風險、市場風險、政策風險等，風險發生層級、來源各異，需針對風險歸屬加以確認，為采取行動控制風險指明方向;其二，規設風控子模塊。在明晰風險歸屬前提下以風險評估結果與民營企業內控關系為導向創建若干子模塊，用以針對性梳理、評估、識別、度量風險，依據風險清單開展內控工作;其三，將風控結果與管理決策體系聯系起來。在模塊化分析完畢后民營企業需將評析結論推送至管理層與相關部門，為各方風險決策提供依據，上下聯動優化風控計劃，協調風控資源，指導民營企業有效開展風險導向內部控制建設活動。

4 結論

綜上所述，民營企業風險導向內部控制建設具有多維度洞察風險、實現風控目標、保障民營企業安全穩定必要性。基于此，民營企業要優化風控建設流程，夯實建設基礎，賦予相關建設體系設計性，提高內控結果評析有效性，改進建設模式，繼而通過風控建設助推民營企業良性發展。

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[作者簡介]范國浩（1984—），男，漢族，云南玉溪人，本科，中級會計師，研究方向：財務管理。