RCEP如何安排汽車產品降稅？

文/中國汽車技術研究中心中國汽車戰略與政策研究中心 吳松泉 劉艷

2022年1月1日生效的《區域全面經濟伙伴關系協定》（RCEP）整合并拓展了15國間多個自由貿易協定，削減了關稅和非關稅措施，有利于促進多邊貿易以及區域汽車產業鏈發展和投資合作。

2020年11月15日，東盟10國和中國、日本、韓國、澳大利亞及新西蘭共15個成員國正式簽署《區域全面經濟伙伴關系協定》（RCEP）。RCEP旨在通過削減關稅和非關稅措施（NTMs）建立統一市場，是區域經濟一體化建設的里程碑事件，并將成為我國在新時期構建更高水平開放型經濟新體制的重要抓手。2021年4月15日，中國正式完成RCEP核準程序。截至2021年11月2日，已有6個東盟成員國和4個非東盟成員國向東盟秘書長正式提交核準書，達到協定生效門檻。根據協定規定，RCEP將于2022年1月1日對上述10國開始生效。

表 1：2020年中國與RCEP成員國整車貿易情況 單位：萬輛，億美元序號 國家 出 口 進 口數量 增長 金額 增長 數量 增長 金額 增長1澳大利亞 3.99 51.36% 5.31 24.83% - - - -2馬來西亞 3.84 -9.31% 3.94 -39.48% 0.03 56.74% 0.34 64.23%3越南 3.65 0.09% 5.26 -4.17% - - - -4菲律賓 3.25 -28.46% 5.78 -31.39% - - - -5緬甸 1.58 22.62% 2.35 5.18% - - - -6韓國 0.61 33.20% 1.16 15.06% 0.04 728.57% 0.10 405.44%7新西蘭 0.46 23.78% 0.67 10.23% - - - -8泰國 0.40 -31.50% 0.66 -52.52% 1.77 40.77% 11.23 58.09%9印尼 0.29 -46.87% 1.16 -45.88% 0.05 -83.46% 0.11 -84.28%10 柬埔寨 0.25 -26.71% 0.63 -44.76% - - - -11 老撾 0.24 -21.83% 0.64 -16.39% - - - -12 文萊 0.13 61.74% 0.16 14.84% - - - -13 新加坡 0.11 59.79% 0.30 1.55% - - - -14 日本 0.07 -28.84% 0.26 -28.17% 31.62 -5.06% 101.98 -7.34%RCEP成員國合計 18.87 -1.79% 28.28 -18.56% 33.50 -3.90% 113.76 -3.66%來源：根據海關總署數據整理。

區域汽車市場貿易情況

RCEP成員國中，日韓汽車產業發展水平最高，是全球重要的整車及零部件出口國，而中國是全球第一大汽車生產國、新車消費國以及重要的汽車零部件出口國；東盟基本形成以泰國、印度尼西亞、馬來西亞為代表，以日系企業為主導的產業體系，近年來大力推動汽車產業本地化發展，是全球汽車產業鏈供應鏈的重要組成部分。

在整車貿易方面，2020年，我國對RCEP其他14個成員國共計出口整車18.87萬輛，同比下降1.79%，占我國汽車出口總量的19.76%；有5個RCEP成員國（日本、泰國、印尼、韓國、馬來西亞）共計對我國出口整車33.5萬輛，同比下降3.90%，占我國汽車進口總量的35.91%。(見表1）

在零部件貿易方面，2020年，我國對RCEP成員國出口零部件163.73億美元，同比下降6.13%，占我國零部件出口總額的24.58%。其中，對日韓兩國出口金額最大，對澳大利亞、馬來西亞、越南、新加坡、緬甸、柬埔寨和文萊出口實現增長。我國自RCEP成員國零部件進口總額123.03億美元，同比下降12.09%，占我國零部件進口總額的33.52%。其中，自日韓兩國進口金額最大，自越南、菲律賓、馬來西亞進口實現增長。(見表2）

表 2：2020年中國與RCEP成員國汽車零部件貿易情況 單位：億美元序號 國家 出 口 進 口金額 增長 金額 增長1日本 90.24 -8.42% 51.64 -19.46%2韓國 16.56 -29.32% 40.28 -0.54%3泰國 7.88 -21.92% 15.37 -5.17%4越南 4.46 5.75% 10.94 16.73%5菲律賓 1.19 5.42% 5.06 -13.70%6印尼 1.08 7.64% 5.97 -27.12%7馬來西亞 0.96 5.93% 12.22 30.97%8新加坡 0.54 10.72% 2.61 1.40%9澳大利亞 0.12 -14.83% 14.83 8.46%10 新西蘭 0.01 -3.95% 1.54 -4.71%11 緬甸 - - 2.16 1.40%12 柬埔寨 - - 0.73 6.49%13 老撾 - - 0.22 -0.65%14 文萊 - - 0.18 8.71%RCEP成員國合計 123.03 -12.09% 163.73 -6.13%來源：根據海關總署數據整理。

RCEP汽車產品降稅情況

RCEP涵蓋貨物貿易、原產地規則、海關程序和貿易便利化、標準、技術法規和合格評定程序、貿易救濟、服務貿易、投資、知識產權、電子商務、經濟技術合作、政府采購等諸多內容。RCEP整合并拓展了15國間多個自由貿易協定，削減了關稅和非關稅措施。從汽車產業看，部分汽車產品尤其是零部件產品納入了關稅減讓范圍，雖然降稅幅度與成員國之間已生效的其他自貿協定（FTA）相比暫未進一步升級，但RCEP的區域成分累積原則有利于促進多邊貿易，使得汽車產品原產地價值成分可在15個成員國構成的區域內進行累積，將促進區域汽車產業鏈發展和投資合作。

一是我國汽車產品降稅安排（MFN/已生效FTA/RCEP對比）。

整車方面：雖然我國對主要汽車生產國整車不降稅或少部分產品降稅，但由于我國自2018年7月1日起全部整車產品最惠國稅率（MFN）已降至最高15%，實際上我國已經單方面主動實施更大范圍的降稅，但少部分整車產品還需結合其他FTA（自由貿易協定）來判定進口稅率。因此，RCEP對汽車進口幾乎沒有影響。(見表3）

零部件方面（稅則號列8707/8708）：2018年7月1日起，中國大部分汽車零部件最惠國稅率已降至6%的較低水平。在中-澳、中-新及中國-東盟FTA框架下，中國零部件進口稅率已降為0；在中-韓FTA框架下，中國對韓國進口零部件稅率已處于較低水平，而在RCEP協定框架下，長期（10、15或20年之后開始）對日韓汽車零部件逐步降稅，如對韓國玻璃升降器、其他車身附件、變速箱及零件等產品為例外產品或保持6%的MFN稅率，其他產品在10、15或20年內降至0。(見表4）

表 3：中國整車產品降稅情況（最惠國稅率/MFN、RCEP） 產品類別2021年最惠國稅率（MFN） 日本 韓國 東盟 澳大利亞 新西蘭客車（8702）機坪客車4%，其他15%機坪客車自第11年起降為0，其他為例外機坪客車自第10年起降為0，其他為例外機坪客車自第10年起降為0，其他為例外機坪客車自第10年起降為0，其他為例外機坪客車自第10年起降為0，其他為例外乘用車（8703） 15% 例外產品或不降稅 全部為例外產品 例外產品或不降稅 例外產品或不降稅 例外產品或不降稅載貨汽車（8704） 6%、15%非公路用自卸車自第10年降為0，其他為例外非公路用自卸車自第10年降為0，其他為例外非公路用自卸車自第10年降為0，其他為例外非公路用自卸車自第10年降為0，其他為例外非公路用自卸車自第10年降為0，其他為例外特種車（8705）3%、9%、10%、12%、15%醫療車為例外產品，其他自第11年或16年起降為0醫療車為例外產品，其他自2015年起第10年或15年起降為0醫療車、混凝土泵車等從第20年起降為0，其他產品從第10年起降為0醫療車、混凝土泵車等從第20年起降為0，其他產品從第10年起降為0醫療車、混凝土泵車等從第20年起降為0，其他產品從第10年起降為0來源：根據2021年中國稅則及協議文本整理。

表 5：RCEP其他主要成員國對中國整車產品降稅情況對比（已生效自貿協定/FTA及RCEP）產品類型 韓國 泰國 馬來西亞 印度尼西亞中-韓FTA RCEP 中國-東盟FTA RCEP 中國-東盟FTA RCEP 中國-東盟FTA RCEP 8702客車柴油客車新車維持10%稅率不變，其他（含汽油車、柴油舊車）10年降為0例外產品，基礎稅率10%0大部分為例外產品或保持40%基礎關稅，運輸30人及以上客車十五年內降至0 0~5%CKD零關稅，其他大部分在15年內降為0，其他客車CKD或CBU自第23年起降稅至5%多數為高敏感度產品，稅率保持在5%~40%除部分例外產品外，大部分產品立即降為0或在十五年內降為0 8703乘用車汽油、電動及大部分柴油乘用車新車維持8%稅率不變，其他（主要是二手車）10年內降為0除870310（高爾夫球車等）10年內從8%降至0外，其他為例外產品，基礎稅率8%乘用車為高度敏感產品，2018年以后稅率仍保持50%，而救護車、電動汽車稅率降為0 870310（高爾夫球車等）、排量超過1000cc的救護車在十五年內降至0，排量不超過1000cc的救護車和電動救護車保持10%關稅，其他大部分為例外產品，基礎稅率為40%排量1.5L以下汽油車CKD稅率為10%，CBU稅率為30%；排量1.5L以上汽柴油車CKD 5%，CBU稅率為30%；電動乘用車5%。排量1000-2000cc的大部分產品保持10%/30%/35%基礎稅率，其他在十五年內逐步降為0（如排量不超過1000cc的救護車、房車）；排量大于2000cc的產品十五年內逐步降為0；電動車輛CKD關稅10%，新車和二手電動車CBU關稅均為30%，且維持不變多數乘用車產品關稅在40%，CKD為20%~25%CKD為零關稅或在十年內降至0，其他大部分為例外產品8704載貨汽車大部分柴油車新車維持10%稅率不變，汽油車、部分柴油車（新車和舊車）10年降為0；半掛車用的公路牽引車，新車維持8%稅率不變，舊車十年內降為0。除870410（非公路自卸車）零關稅外，其他全部為例外產品，基礎稅率10%0 870410（非公路自卸車）、870421（不超過5噸的柴油貨車）和870431（不超過5噸的其他貨車）十五年內降至0，其他為例外產品或保持40%基礎稅率CBU新車關稅為5%，CBU二手車關稅30%；CKD為0不超過5噸的CBU貨車保持30%基礎稅率，其他在十五年內降為0 5%~45%大部分為例外產品，部 分CKD自卸車和冷藏貨車等產品立即降為0，其他在二十三年后降稅至5%來源：根據協議文本整理。

表 6：RCEP部分成員國對中國汽車關鍵件降稅情況對比（已生效自貿協定/FTA及RCEP）產品類別韓國 澳大利亞 新西蘭 泰國 馬來西亞 印度尼西亞中-韓FTA RCEP 中-澳FTA RCEP 中-新FTA RCEP 中-東盟FTA RCEP 中-東盟FTA RCEP 中-東盟FTA RCEP 8708大部分產品自協議生效期十年 、十五年或二十年內等比例削減至0電控制動件、變 速器、方向盤、轉向管柱為例外 產品，保持8%的基準稅率，其他產品逐年降稅，第十年降至0 0個 別產 品（ 如安全帶等）為 例外 產品 ，其 他大 部分產品二十年 內降至0 0部分產品立即降為0，大部分產品在十年內降為0 或從第十一年起減半至2.5%安全帶零部件為10%，8703用制動盤、制動鼓為35%或42%，變速器和散熱器為0大部分產品保持30%關稅或從第十一年起小幅降稅0 十五年內降為0 0或5% 十年內降為0來源：根據協議文本整理。

二是其他成員國汽車降稅安排（MFN/已生效FTA/RCEP對比）。

整車方面：澳、新、日對華整車產品的FTA稅率已降為0。韓國汽車產品整體MFN稅率已處于中低水平（8%～10%）。泰國、馬來西亞、印尼、菲律賓和越南等東盟國家對汽車產品仍采取一定保護，如馬來西亞對排量1000～2000 cc的大部分乘用車保持10%、30%或35%的基礎稅率，其他產品在15年內逐步降為0（如排量不超過1000cc的救護車、房車）；排量超過2000 cc的乘用車15年內逐步降為0；電動車輛CKD稅率為10%，新車和二手電動車CBU稅率均保持30%不變。在中國-東盟FTA框架下，新加坡和文萊的整車進口關稅已降為0，緬甸和老撾的客車、載貨汽車及特種車稅率也已降至0～3%的較低水平；在RCEP框架下，緬甸、老撾、柬埔寨三國對部分汽車產品做出降稅安排，但降稅周期較長。如柬埔寨除個別乘用車為例外產品或保持35%基礎稅率外，其他大部分汽車產品稅率在15或20年內降為0。(見表5）

零部件方面（稅則號列8707/8708）：在中-澳、中-新及中國-東盟FTA框架下，大部分國家對中國8708零部件產品已實施零關稅或較低關稅（0～5%）。RCEP框架下，韓國對我國8708產品做出降稅安排，除電子制動器、變速器、方向盤、轉向管柱為例外產品（保持8%的基準稅率），其他產品逐年降稅，第10年降至0。(見表6）

RCEP簽署后，我國自貿協定數量已達19個，涉及26個國家和地區。RCEP及我國FTA戰略的實施將為我國汽車產業國際化發展創造更為有利的外部環境。從長期看，RCEP框架下區域成分累積原則及部分產品的降稅安排，將強化區域汽車產業鏈供應鏈優勢，有助于我國汽車企業加快在RCEP區域的發展。