行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)研究

于燕 濟南市章丘區(qū)畜牧獸醫(yī)事業(yè)發(fā)展中心

引言

行政事業(yè)單位是我國政府的一個職能部門，在服務(wù)人民、服務(wù)社會方面發(fā)揮著重要的作用，然而，在時代不斷向前發(fā)展的過程中，行政事業(yè)單位發(fā)展也將面臨新的挑戰(zhàn)，為了能夠保障行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展，確保行政事業(yè)單位的職能能夠充分地發(fā)揮，就需要不斷加強其內(nèi)部控制建設(shè)。加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的意義主要體現(xiàn)在以下三方面：其一，良好的內(nèi)部控制有利于提高行政事業(yè)單位的運行效率。行政事業(yè)單位自身的運行效率將直接影響整個社會發(fā)展的效率，在行政事業(yè)單位中常常由于各項業(yè)務(wù)流程過于煩瑣導(dǎo)致運行效率較低，為此，通過加強對內(nèi)部控制的建設(shè)，能夠?qū)崿F(xiàn)對各項辦事流程進(jìn)行有效的精簡，這樣一來就能夠極大地提高行政事業(yè)單位的運行效率。其二，良好的內(nèi)部控制有利于保障我國資產(chǎn)的安全。因為行政事業(yè)單位在其發(fā)展過程中還承擔(dān)著管理和使用國家資產(chǎn)的職責(zé)，而行政事業(yè)單位所涵蓋的業(yè)務(wù)繁多又復(fù)雜，通過加強內(nèi)部控制可以形成良好的制約機制，能夠進(jìn)一步保障國家資產(chǎn)的安全。其三，良好的內(nèi)部控制可以降低行政事業(yè)單位的管理成本。在行政事業(yè)單位運行的過程中雖然也會有一定的外部監(jiān)管機制對其進(jìn)行制約，但是其監(jiān)管力度相對有限，為此，通過加強內(nèi)部控制建設(shè)能夠成立一套相對科學(xué)完善的內(nèi)部管控制度，減少不必要的開支，節(jié)約行政事業(yè)單位的管理成本。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

（一）行政事業(yè)單位對于內(nèi)部控制建設(shè)的重視度不足

在行政事業(yè)單位的發(fā)展與運行過程中，其所使用的資金大部分都來源于國家政府部門的撥款，行政事業(yè)單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)也對內(nèi)部控制相關(guān)工作不夠重視。而在時代不斷發(fā)展的過程中社會建設(shè)力度不斷加強，這也給行政事業(yè)單位的發(fā)展提出了更高的要求，為了能夠提高行政事業(yè)單位的工作效率和工作質(zhì)量，就需要加強對內(nèi)部控制的建設(shè)。但是相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)并沒有意識到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，因此，并沒有在內(nèi)部控制建設(shè)方面給予足夠的支持。雖然在形式上順應(yīng)國家的相關(guān)要求開展了內(nèi)部控制工作，但是由于相關(guān)工作人員本身就對內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容了解有限，也未能經(jīng)過系統(tǒng)性的培訓(xùn)來提升自身的內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)和工作能力，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)達(dá)不到理想的效果。尤其是行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對該項工作的不重視，也將直接影響內(nèi)部控制建設(shè)的順利實施。

（二）內(nèi)部控制制度以及服務(wù)功能相對單一

行政事業(yè)單位是我國最主要的一種職能部門，因其在社會發(fā)展中對于社會穩(wěn)定發(fā)展以及民生服務(wù)方面擔(dān)負(fù)著重要的作用。然而，在我國經(jīng)濟以及社會不斷發(fā)展的過程中，人們的社會需求也在不斷提高，這也對行政事業(yè)單位的發(fā)展提出了新的挑戰(zhàn)。行政事業(yè)單位需要結(jié)合現(xiàn)階段民眾的需求以及社會發(fā)展的需求不斷地進(jìn)行改革和創(chuàng)新，從而能夠為社會、為民眾提供更加良好的社會服務(wù)。但是，從現(xiàn)階段我國大部分行政事業(yè)單位的發(fā)展情況來看，內(nèi)部控制建設(shè)方面還存在很多的不足之處，尤其是在內(nèi)部控制建設(shè)中對于相關(guān)的控制制度并沒有結(jié)合民眾以及社會發(fā)展的需求進(jìn)行適當(dāng)?shù)膬?yōu)化和完善，老舊的內(nèi)部控制制度也無法滿足新時代社會發(fā)展的需求，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展質(zhì)量得不到有效提高。另外行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中關(guān)于服務(wù)功能方面也比較單一老舊，無法滿足民眾對于社會服務(wù)提出的新要求。為此，要加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中相關(guān)制度以及服務(wù)功能的優(yōu)化和完善。

（三）內(nèi)部控制建設(shè)中預(yù)算管理工作有待加強

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中，預(yù)算管理工作是一項非常重要且基礎(chǔ)性的工作，預(yù)算管理主要是指行政事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算，財務(wù)預(yù)算能夠?qū)π姓聵I(yè)單位一年中所使用的所有資金進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算，從而實現(xiàn)每一筆資金的花銷都能夠得到合理的控制，避免資金的浪費。通過做好財務(wù)預(yù)算工作，能夠有效地實現(xiàn)把錢花在刀刃上，極大地提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中資金的利用率，也可以更好地實現(xiàn)對國家資產(chǎn)的管理。通過行政事業(yè)單位做好財務(wù)預(yù)算工作也能夠進(jìn)一步推動國家對于財政的合理分配。但是，從目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)實情況來看，其預(yù)算管理工作中還存在很多的問題需要改善，比如在行政事業(yè)單位發(fā)展中部分財務(wù)預(yù)算缺乏科學(xué)合理的依據(jù)，僅僅是依靠以往的工作經(jīng)驗來進(jìn)行預(yù)算，會因缺乏科學(xué)性而導(dǎo)致預(yù)算不準(zhǔn)。在財務(wù)預(yù)算工作中也缺乏應(yīng)有的靈活性，因為在行政事業(yè)單位發(fā)展過程中經(jīng)常會遇到一些突發(fā)性的事件，這樣就需要靈活地進(jìn)行財務(wù)預(yù)算從而合理地解決問題。此外，在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的過程中缺乏有效的監(jiān)督，導(dǎo)致預(yù)算與實際支出存在很大的差距。

（四）缺乏有效的信息交流與共享渠道

在行政事業(yè)單位發(fā)展過程中，其內(nèi)部控制建設(shè)中需要建立良好的信息交流與信息共享渠道，只有充分地做好信息的溝通與交流以及充分的實現(xiàn)信息的共享，才能確保內(nèi)部控制建設(shè)中各項工作的順利開展，提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平。然而，目前在我國行政事業(yè)單位發(fā)展的過程中還未能構(gòu)建良好的信息交流與信息共享渠道，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無法順利的實施。具體體現(xiàn)在以下三方面：其一，行政事業(yè)單位中因缺乏有效的信息共享渠道導(dǎo)致相關(guān)信息的披露不夠準(zhǔn)確，同時也存在一些關(guān)鍵的信息無法實現(xiàn)有效公開，為內(nèi)部控制工作的開展造成了阻礙。其二，在行政事業(yè)單位內(nèi)部也未能開通相應(yīng)的信息共享渠道，導(dǎo)致各部門之間遇到問題得不到及時的溝通和解決，工作效率較低，也在很大程度上阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)與發(fā)展。其三，行政事業(yè)單位中還存在各部門之間的信息不對稱的問題，內(nèi)部信息得不到有效的傳遞，不僅會導(dǎo)致給各項工作的開展造成影響，而且會給行政事業(yè)單位的發(fā)展帶來一定的風(fēng)險。

二、行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)的具體實施策略

（一）加強對內(nèi)部控制建設(shè)的重視度

為了能夠有效強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的發(fā)展，最關(guān)鍵的是要提高相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制建設(shè)的重視度，因為行政事業(yè)單位中的領(lǐng)導(dǎo)屬于領(lǐng)頭羊，如果領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制建設(shè)不夠重視，那么將直接影響相關(guān)內(nèi)部控制工作人員的工作態(tài)度。為此，作為行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人，要充分認(rèn)識到內(nèi)部控制建設(shè)對于行政事業(yè)單位發(fā)展的重要性，從而能夠加大對內(nèi)部控制建設(shè)的支持。并帶領(lǐng)事業(yè)單位所有工作人員共同配合好內(nèi)部控制的相關(guān)工作，從而提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)水平。一方面，相關(guān)的行政部門要加強對行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行相關(guān)內(nèi)部控制內(nèi)容的宣傳和講解，包括相關(guān)的理論知識以及工作策略等。而宣傳的渠道應(yīng)該盡量地多樣化，能夠滿足行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)利用碎片化時間來不斷補充相關(guān)知識的需求，比如可以通過微信群或者公眾號等，定期組織線上學(xué)習(xí)，或者定期推送一些關(guān)鍵性的內(nèi)容等。除此之外，行政事業(yè)單位也可以根據(jù)實際的工作開展需求專門研發(fā)內(nèi)部控制理論知識的學(xué)習(xí)APP或者網(wǎng)站等，為理論知識的宣傳提供便利。除了理論知識之外，還要結(jié)合實際的內(nèi)部控制建設(shè)需求對相關(guān)的執(zhí)行策略也要進(jìn)行研究和分析，這對提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)水平具有重要的意義。另一方面，行政事業(yè)單位在提高了自身對內(nèi)部控制建設(shè)的重視度以及掌握了相關(guān)的理論知識和制度政策等之后，還需要充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)者在行政事業(yè)單位中的影響作用，要帶動行政事業(yè)單位內(nèi)部的全體員工加強對內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)內(nèi)容的深入了解，有時是內(nèi)部控制工作人員，領(lǐng)導(dǎo)要親自做好工作上的引導(dǎo)作用，這樣能夠有效提高內(nèi)部控制工作人員在工作上的積極性，而且在領(lǐng)導(dǎo)的親自指導(dǎo)下也能確保內(nèi)部控制建設(shè)工作的順利開展。除此之外，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)還要針對內(nèi)部控制建設(shè)工作中存在的問題召開反思和總結(jié)會議，帶領(lǐng)相關(guān)工作人員對所存在的問題進(jìn)行分析和探討，這樣能夠提高解決問題的效率，也有利于加快內(nèi)部控制建設(shè)。

（二）完善內(nèi)部控制制度以及優(yōu)化服務(wù)功能

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作建設(shè)水平與內(nèi)部控制制度以及服務(wù)功能有著直接的關(guān)系，可以說內(nèi)部控制制度與服務(wù)功能是保障內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展的基礎(chǔ)，為此，行政事業(yè)單位相關(guān)工作人員要加強對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度以及服務(wù)功能的分析和研究，結(jié)合時代發(fā)展的需求，對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度和服務(wù)功能進(jìn)行有效的優(yōu)化和完善。具體可以從以下三方面來實際落實：其一，要針對現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制流程中存在的一些薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)一步的強化和完善，針對現(xiàn)階段社會發(fā)展對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提出的要求，全面的分析現(xiàn)有的內(nèi)部控制流程，針對流程中比較容易出現(xiàn)問題的一些環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化和完善，比如在各個部門之間交接的環(huán)節(jié)中經(jīng)常會存在一些問題，為此需要著重針對這些環(huán)節(jié)進(jìn)行強化和完善。通過針對性地制定健全的內(nèi)部控制制度來使各部門之間交接的環(huán)節(jié)更具有合理性，這樣可以通過制度的制約有效地防止在部門之間交接過程中出現(xiàn)問題相互推諉責(zé)任的情況發(fā)生。通過對制度的明確也能夠使內(nèi)部控制工作開展的過程中遇到問題能夠有制度可以遵循，減少問題的發(fā)生頻率。同時要對各部門各個崗位的職責(zé)進(jìn)行重新明確劃分，進(jìn)一步完善。其二，針對行政事業(yè)單位新增工作進(jìn)行相關(guān)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與完善。因為在社會發(fā)展的過程中，行政事業(yè)單位的職能也在不斷地完善，涉及的工作內(nèi)容在不斷增多，這也造成現(xiàn)有一些內(nèi)部控制制度存在一定的不完善性，很多工作在開展的過程中由于缺乏完善的內(nèi)部控制制度導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)問題。為此，在進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)的過程中要著重針對行政事業(yè)單位新增工作方面制度的完善，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的有效提升。其三，要加強對內(nèi)部控制建設(shè)監(jiān)督制度的完善。內(nèi)部控制建設(shè)開展離不開行政事業(yè)單位內(nèi)部的有效監(jiān)督，為此，可以根據(jù)相關(guān)工作需求制定科學(xué)完善的監(jiān)督制度，成立專門的監(jiān)督機制，保障行政事業(yè)單位發(fā)展過程中各項工作都能夠按照相關(guān)制度有效開展。

（三）強化內(nèi)部控制建設(shè)中的預(yù)算管理工作

在行政事業(yè)單位發(fā)展與運行的過程中大部分資金都是來自政府的直接撥款，但是隨著行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)的不斷增多，而且民眾對于社會服務(wù)質(zhì)量的要求不斷提高，行政事業(yè)單位為了能夠提高自身的內(nèi)部控制水平，保障各項工作的順利開展，就需要不斷提高自身的預(yù)算管理水平，通過科學(xué)有效的預(yù)算，來為行政事業(yè)單位運行和發(fā)展提供良好的資金保障。在進(jìn)行預(yù)算管理的過程中，需要相關(guān)的預(yù)算工作人員能夠具備較強的風(fēng)險防控意識，能夠?qū)Ω鞣N投資項目進(jìn)行充分的風(fēng)險分析，并能夠準(zhǔn)確地識別可能存在的風(fēng)險，進(jìn)而綜合考慮該項目是否具有可投資性。另外，在各項業(yè)務(wù)開展的過程中，也能夠及時準(zhǔn)確地了解相關(guān)業(yè)務(wù)開展的情況，能夠及時籌集應(yīng)對資金，并且能夠針對每一項業(yè)務(wù)制定完善的預(yù)算計劃，并加強監(jiān)督，保障各項工作的開展能夠嚴(yán)格地按照預(yù)算計劃來執(zhí)行，從而避免行政事業(yè)單位發(fā)展過程中出現(xiàn)資金的揮霍和浪費現(xiàn)象，有效地提高行政事業(yè)單位管理中資金的利用率。除此之外，在開展預(yù)算管理工作過程中，要保障每一項資金的支出都能做到事無巨細(xì)，尤其是針對行政事業(yè)單位新增的工作項目，更是要做到每一個細(xì)節(jié)都仔細(xì)的進(jìn)行預(yù)算規(guī)劃，這樣可以確保在出現(xiàn)問題時能夠有據(jù)可查，對后續(xù)的完善與優(yōu)化工作也能夠提供參考。

（四）開拓有效的信息交流與共享渠道

信息的交流與共享對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)有著至關(guān)重要的影響，行政事業(yè)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要意識到信息交流與共享的重要性，進(jìn)而能夠加大對信息交流與共享渠道構(gòu)建的資金投入。一方面，需要結(jié)合行政事業(yè)單位工作需求，構(gòu)建內(nèi)外聯(lián)合的信息平臺，對于發(fā)到信息平臺上的各類信息需要經(jīng)過嚴(yán)格的篩選和審核，確保內(nèi)容的完整性和真實性，與此同時要設(shè)置專門的信息平臺管理人員，通過專業(yè)人員的管理保障信息平臺平穩(wěn)的運行。另一方面，在行政事業(yè)單位內(nèi)部要構(gòu)建多元化的信息交流與共享渠道，充分利用先進(jìn)的信息技術(shù)以及各種信息交流軟件，比如可以創(chuàng)建內(nèi)部的信息共享平臺，同時通過微信、QQ等社交軟件來促進(jìn)各部門之間的信息溝通和交流，保障在各項工作開展的過程中能夠及時地進(jìn)行相關(guān)信息的互通，確保各項工作的順利進(jìn)展，也能夠提高行政事業(yè)單位的運行效率。與此同時，通過良好的信息交流與信息共享也能夠進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)水平。

結(jié)語

綜上所述，在我國現(xiàn)階段的經(jīng)濟發(fā)展與社會發(fā)展中，行政事業(yè)單位發(fā)揮著重要的職能作用，然而隨著其工作量的不斷加大以及人們對于社會服務(wù)水平要求的不斷提高，行政事業(yè)單位也將面臨全新的改革與發(fā)展。為了有效地提高行政事業(yè)單位的社會服務(wù)水平，就需要加強對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，為此，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)以及工作人員要加大對內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度，同時要針對內(nèi)部控制制度以及服務(wù)功能上存在的不足進(jìn)行完善和補充，此外要加強信息的交流與信息的共享，進(jìn)而促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)。