基于電改背景的電力企業成本預算管理優化措施

國網湖南省電力有限公司長沙供電分公司 蔣璐

電力企業的預算管理體系重點在于全體職工的參與并全程跟蹤等等，并在當前的電改背景下有效的發展也缺少不了企業的預算管理。

一、電力企業預算管理的重要性

（一）有利于整合電力企業的資源

電力企業在進行發展的過程中，也需要根據企業自身的發展對于未來的企業發展進行合理化的預算以及管理，并且在企業的各個部門中進行生產環節的滲透，進行有效預算管理模式的建立。降低不良問題的發生，并且還可以減少企業之間的糾紛等等，更好地對于企業資源進行有效的配置優化。

（二）有利于完善電力企業的內部溝通協調

針對于企業的內部交流，進行有效的溝通可以加強企業自身的優化，并且有利于電力企業的預算管理工作，同時也需要明確各項任務的指標分解方式以及依據、項目決策管理中的方式以及成本的評估等等，這樣才能提升預算管理在電力企業的地位，并不斷地提升整體的預算能力。

（三）有利于完善電力企業的內部考核

在傳統的電力企業財務管理工作中，更加重視財務的事后管理，但并不能體現事前核算的價值。預算管理原則是對于全過程的監督以及管理，并實現事前的預測以及分析，有效地防止問題的發生。因此電力企業也需要不斷地增強對于企業預算工作的管理，制定更加全面的管理和考核制度，明確企業工作人員的職責，并通過這些內容對于企業員工的工作能力進行一定的評價以及考核。

二、電力企業發展現狀

（一）經營發展中面臨的壓力不斷增加

對于國有企業來說，在進行發展中肩負著經濟發展的使命，才能更好地帶動整體行業的發展。因此在這樣的發展背景下，國有企業的發展也會給市場讓利，自身的利潤損失也是不可避免的。與此同時，電力企業的主要業務收入來源于電網業務，但是在目前的環境保護中，一些電力企業的發展會產生比較高的污染，也需要對其進行改造，就這導致了生產力的下降，影響著企業自身的經濟發展。不僅如此在貿易戰爭中很多民營企業也遭受到了很大的沖擊，為了保證民營企業的穩定發展，也出臺了一些扶持性的政策幫其發展。

（二）電力體制改革帶來的變化

電力體制改革的推進，也加快了電力市場的發展進程，通過競爭機制促進電力市場的資源優化配置，有效地提高了全體要素生產率。為了有效地突出電力企業的公益性經營特點，因此在電力企業發展的過程中也逐漸轉變為盈利模式，從電力銷售到重點關注資產投入產出。在這種盈利模式下，電力企業經營管理的主要環節包括了資產增值和成本降低兩個方面。因此電力企業的成本控制管理就是電力企業日后發展的重點內容。

同時也需要通過對于整體資產的統計、成本收益之間的關系，有效地落實并深化相關的措施，才能更好地適應環境變化，促進企業長期的發展。

三、電力企業預算管理存在的問題

（一）對于預算管理的歷程程度不足

在目前經濟快速發展中，電力企業面臨的市場競爭環境也是日漸激烈，通過全面預算管理工作可以有效地提升電力企業自身的市場競爭力，但是對于部分的電力企業來說在進行自身的發展過程中，并沒有對于全面預算管理工作有比較高的重視程度，導致各項工作在開展的過程中并沒有突出其實效性。

（二）支出標準和費用定額需要改進

部門預算以及個人預算在進行分配的過程中，大部分是按照經驗進行核定，支出性的定額標準也是比較粗略的，需要進行業務驅動因素管理體系的建立。與此同時對于費用預算的支出來說，也需要明確到個人，才能制定更好的預算標準以及準確的數據進行參考運用。

（三）對于成本數據重視度不足

電力企業對于數據不重視，在過程中缺少數據記錄，事后也沒有對其進行有效的分析，使得企業自身的成本使用率比較低，也沒能為企業的成本預算提供更加完整的數據資料。

（四）預算編制方式單一

電力企業自身的預算編制方法需要更新，并且其周期固定偏長，缺乏靈活性。在目前的電力企業中，采用的預算編制方法主要是增量預算和零基預算兩種。增量預算是對于往年成本數據在基礎上按照一定的比例增加，從而預測下一年的預算金額；零基預算是按照企業的實際需要由各個部門單位進行申報，并在此基礎上按照比例進行調減。這兩種方式在目前存在的不足之處主要是預算編制比較粗放，財務預算管理人員的業務水平有限，在預算管理方法的運用上缺乏創新。

（五）項目成本預算立項缺乏科學性

通過對于電力企業成本費用構成的研究，發現在修理費用、材料費用以及銷售費用等等方面超過了電力企業總體經營成本的一半，其中項目類成本占有比較大的比例，需要企業有明確的項目成本劃分標準，這也是企業進行成本費用收集的主要依據。但是對于電力企業來說還沒有做好相關方面的工作，在進行一些業務管理中，執行標準并沒有更新并且覆蓋面積也不全面。在進行立項審核環節上也是比較主觀的，缺少量化的認定標準。

四、強化電力企業預算管理工作的有效途徑

（一）提高對于預算管理工作的重視

對于電力企業的自身發展來說，也需要有效地根據自身的實際發展情況，進行更加合理的管理模式構建，并且向優秀的企業進行預算管理學習。首先是在思想上高度重視電力企業對于預算的重視，建立企業的管理目標，將先進的科學和信息技術融入預算管理中，使得信息可以在第一時間進行分享和使用，保證了預算信息自身的時效性和有效性。因此也需要電力企業加強自身的信息化建設，進行企業內部資源的整合，才能更好地進行預算管理的構建，全面提升預算管理的效果。

（二）增強企業內部溝通協調，保證工作順利進行

電力企業的預算管理工作也需要企業對于自身的發展目標以及管理活動進行管理，重視并加強各項工作之間的聯系，才能更好地實現全面的預算管理，因此需要電力企業增強自身的目標融合發展，增加協調工作并且加強對于預算管理工作的價值，才能保證電力企業的各項工作順利進行。首先就需要管理者進行明確的分工，對于預算工作以及考核工作安排由專人負責，并定期開展會議討論預算管理的方法執行情況，才能及時對于預算管理方案進行整理，更好地促進電力企業的發展。

（三）確定成本預算的管理目標并優化

首先，企業必須預測各個業務單位的實際成本，加強各部門之間的溝通，統一成本數據的尺度，制定預算，確保預算的科學性和合理性。其次，成本預算管理公司必須完善成本預算管理項目，明確規定項目支出標準，規范人員成本支出行為。此外，企業還必須實施成本預算管理責任，通過定義工作責任以確保成本管理措施的有效實施，從而實現企業的精細管理目標。最后，要加強成本預算分析，利用分析結果指導預算決策。公司必須審核成本數據，確定成本節約和合理性，并將數據輸入公司成本數據庫。通過分析數據波動范圍和變化趨勢，幫助業務經理對一段時間內的成本狀況進行科學預測，從而確定業務預算方向，幫助他們做出最佳的預算決策。

（四）搭建并優化預算管理平臺以及成本數據庫

首先，企業要搭建產業和財務整合的成本預算管理平臺，可以推廣應用整合業務和財務的系統管理軟件，通過物料整合、設備維修、項目管理等多個管理模塊實現管理資源整合。通過該平臺，企業管理人員可以獲得更完整的成本預算信息，可以更科學地完成預算，更準確地控制成本，大大提高企業成本預算管理的效率。二是建立標準的企業成本數據庫，規范成本預算工作。電力企業應根據其成本項目類型建立成本標準數據庫，根據項目類別將各種企業成本錄入成本數據庫，經過一定的運行時間后，企業成本數據庫中的數據將得到充實，企業再次使用先進的數據分析工具對數據庫中的數據內容進行處理，然后得到各成本項目的標準范圍，各企業成本應在此范圍內。對于非生產環節的費用，也需要盡可能明確參考標準，合理配置資源，確保管理費用的主導空間。此外，還必須強調，雜項費用的具體數額及其金額等信息應詳細記錄在數據庫系統中，為以后的企業費用預算審批和過程管理提供參考依據。通過建立費用數據庫，可以保證費用預算編制的準確性，為費用預算管理工作提供源頭保障。

（五）對于預算進行分解并進行精細化管理

企業一方面要按照成本類別分解預算目標，細化各成本項目的預算支出類別和具體支出金額，劃分不同的預算支出水平。在同級別中有一定的靈活性，使預算支出始終與綜合項目計劃相統一，能夠促進成本預算計劃活動的有序穩定開展。同時，在明確各崗位成本預算管理職責后，要加強過程監督和評價，建立嚴格的責任追究制度，樹立成本預算管理的權威。另一方面，企業各部門要根據分解后的預算目標和項目金額，確定本部門工作的業務量和成本預算管理的具體實施內容，并編制進度節點計劃，在金額限額內嚴格執行成本預算項目，從而加強企業的預算執行，通過精細化管理流程提高企業資金的使用效率，實現統籌規劃。

（六）加強成本預算評估并構建考核體系

企業要加強對成本預算管理流程的監控，核對實際成本發生額和預算數據，及時采取有效糾正措施，深入分析偏差發生的原因，詳細記錄流程數據結果。編制預算執行情況分析報告時，應當結合會計科目記載業務量統計結果，監測其成本預算管理情況，將監測結果納入分析報告范圍，保障成本預算管理的全面性。另外，在調整項目預算時，必須注意預算調整的方向，以不影響企業成本預算活動為基本前提，促進企業成本預算目標的實現。設立考核指標時，必須通過指標數據動態分析成本預算的執行過程，加強成本管理力度，體現出科學進行成本預算評價的程序性。

另外，得到的評價結果還可以為企業的管理者提供更準確的決策參考資料。

（七）促進企業的可持續發展

電力體制改革為電力企業提供了加強內部電力、改造升級、建設一流電網企業的機會，因此電力企業也需要對于當前的內容進行深入的分析，并且有效的提升其資金的使用效率，對于存在的問題進行有效的整改，才能真正地提升資金的運用，加強基礎，控制風險，加大管理，繼續推進預算的深度和廣度，提高整體預算控制水平，更好地促進企業的可持續發展。

五、總結

在電改的大背景下，電力企業需要不斷地對于現有的機制進行創新性的改進。有效的開展預算工作可以更好地提升電力企業的工作效率，提高企業人員的工作積極性，并更好地促進解決存在的問題，采取有效的措施促進企業更快更好的發展。