試析中小企業實施財務共享的可行性

劉東輝

一、中小企業實施財務共享在理論邏輯上可行

（一）經濟全球化使全球范圍內共享財務服務成為可能

首先，實現財務共享符合人類命運共同體的新理念。2012年，習近平總書記提出了構建人類命運共同體這一偉大倡議，中國作為一個負責任的大國致力于構建以合作共贏為核心的新型國際關系。不僅國與國之間在經濟發展、生態環境等方面相互依存，命運休戚與共，本國企業與企業之間、本國企業與外國企業之間也同樣是相互依存，相伴而生的共同體。從廣義來說，無論企業規模大小，實現財務共享都是與“人類命運共同體”這一理念相符合的。

其次，全球經濟一體化仍是發展趨勢。因為大型企業集團特別是跨國公司的生產總值和銷售收入總量巨大，其綜合實力甚至能夠用“富可敵國”來形容，其多元化經營也使其在國際市場上給人留下更深刻的企業形象，所以人們通常認為能夠對全球經濟產生影響的只是這些大型企業集團。而大企業作為大經濟環境的組成部分，在生產經營過程中必然會與中小企業發生千絲萬縷的聯系，特別是在其供應鏈的頂端和銷售鏈的末端?？鐕镜娜蚪洜I策略推動了全球一體化進程，并且帶動了與其相關聯的上下游企業，其中不乏眾多中小企業。

財務共享首先從集團企業、跨國公司興起，最初的想法就是通過規模效應，將企業中大量重復性、基礎性、標準化的財務流程進行整合，集中處理，降低運作成本。集團企業、跨國公司跨國、跨地區經營，分支機構較多，相互關聯，業務量巨大，可以實現規模效應。既然財務共享可以在企業集團內部分子公司中實現，那么在全球經濟一體化的今天，各個相互獨立的中小企業與大企業之間、中小之間相互也會有千絲萬縷的聯系，將他們視為全球一體化這個大的經濟組織中的一部分來實現財務共享也就具有邏輯上的可行性。

盡管新冠肺炎疫情的影響使全球經濟一體化進程減緩，但全球未來將有更多的發展空間和機遇，一體化仍然是世界經濟發展的長期趨勢，那么作為世界經濟重要組成部分的中小企業實現財務共享的可行性在理論邏輯上依然存在。

再次，世界上各個國家的會計準則都趨向于相同，使得世界各國之間的聯系越來越緊密，企業之間的聯系也越來越密切。會計作為通用商業語言已基本實現會計準則的國際趨同，導致全球大多數國家的經濟體所遵循的會計規則基本一致，會計處理流程基本一致。會計核算和財務管理的規范化、標準化不僅是大企業要求，也是中小企業自身生存發展的要求，這也使得在全球范圍內實現財務共享服務具有理論上的可行性。

（二）財務共享模式不斷發展使中小企業成為服務對象

首先，中小企業更適合標準化管理。對于中小企業而言，相同或相關行業企業業務在財務上通過實現規?；幚砗鸵幏痘?、標準化、流程化，可以最大程度地提高效率降低成本，這可以通過合并和整合財務的日常性事務工作應用財務共享模式來實現。中小企業的財務業務相對簡單，標準化管理更能夠提高效率，沒有必要投入很多的人力物力去應對可能極少遇到的特殊業務和特殊情況。

其次，實現財務共享服務是中小企業提高服務質量和效率的內在需求。實現財務共享服務是大數據時代的要求，大數據技術促進了信息資源共享，財務信息越來越公開透明，加上人們對于共享服務有越來越多的認同，中小企業會計服務由外包轉向財務共享在市場需求方面也具有可行性。中小企業總體數量使得市場需求總量巨大。盡管單個中小企業在人員規模、經營規模上相對較小，但總體數量多，并且大多數中小企業都需要獨立進行會計核算，所以對財務服務的市場需求總量巨大，對于提供財務共享服務的機構而言無疑是巨大的商機。那么基于這個邏輯，中小企業實施財務共享服務因為有內在的需求而具有可行性。

再次，實現財務共享后對財務信息數據的共享可以彌補中小企業在獲取信息上的劣勢。同大企業相比，通常中小企業獲取信息的能力較差，導致在競爭中處于弱勢。在當今信息致勝的大數據時代，哪家企業擁有更多的信息，哪家企業就能在市場上占據主動地位。通過財務共享服務，中小企業可以獲得更多的高質量的商業信息，增強市場競爭能力。

（三）相關理論為中小企業財務共享提供理論支撐

首先，是共享經濟理論提供的支撐。隨著共享理念日漸深入人心，共享經濟理論也越來越完善。財務共享作為共享經濟的組成部分，可以共享經濟理論為支撐。由于中小企業擁有的財務業務信息等相關資源較少，可能會影響到企業的經營效果。但是根據共享經濟理論，中小企業可以通過付出較小的代價獲得相關資源的使用權，通常付出的代價與獲取相關資源的時間和數量成正比，從而使中小企業有機會獲得更多的贏利機會。對于為中小企業提供相關資源的一方來說，通過提供相關資源的共享服務（我們這里主要指財務服務）可以獲得經濟效益，促進了社會資源的合理配置。

其次，是規模經濟理論提供的支撐。規模經濟理論是一個廣為人們熟知的經濟學理論，其應用的前提是成本可以劃分為固定成本和變動成本，其核心內容是在一定數量范圍內生產的產品或提供的服務所消耗的固定成本保持不變，那么在這個范圍內隨著產品或服務的數量的遞增，由于單位固定成本的遞減使得產品或服務的單位成本下降，最后的結果就是在這個一定范圍內的生產規模越大，獲得的經濟利益越多，也就是形成了規模效應。大企業由于經濟業務多、財務工作量大，建設財務共享服務中心雖然一次性投入較多的固定成本，但隨著財務業務處理效率的提高，反而為企業降低了單位成本，特別是在企業發展迅速、規模不斷擴張的情況下，規模效應更加明顯。對于單個中小企業來說，無法實現財務共享的規模效應，但如果把眾多的中小企業的財務業務集合到一起，那將是一個龐大的數量，在此基礎上實現財務共享服務就可以形成規模效應。也就是說，隨著中小企業實施財務共享服務的數量的不斷增加，中小企業的財務業務處理成本是能夠得到降低的。

再次，是流程再造理論提供的支撐。流程再造就是對企業整個生產、服務和經營的全過程進行重新設計，做好更加科學合理的安排。實施財務共享服務首先要進行財務流程再造，通過對企業原來財務處理過程的每一個環節進行全面的調查和細致的分析并進行徹底的變革，對其中不必要的環節進行刪減，對不合理的環節進行調整，根據實際需要增加必要的環節以防范風險。隨著我國會計法規體系的不斷完善，不同類型的中小企業的會計工作日漸規范，加上經濟全球化程度越來越高，各個國家會計準則日益趨同，為財務流程再造奠定了堅實基礎。中小企業的業務相對簡單，更便于實現財務工作規范化和標準化，也更容易實現財務流程再造。以生產型中小企業為例，無論是從下單采購到支付貨款的供應鏈條，從簽訂合同到收回貨款的銷售鏈條，還是從賬務數據處理到最終提供財務報告，通過流程再造，就可以設計統一的業務流程，制定可行的業務標準，最終實現規范的業務處理，從而提高管理效能。

二、中小企業實施財務共享在技術支持上可行

首先，現有財務共享服務中心采用的系統平臺為中小企業財務服務共享的實施提供了平臺建設和運行的技術基礎?，F有的財務共享服務平臺雖然通常為大型企業集團定制開發，但財務共享服務中心建設的目標和服務內容基本相通，其系統平臺建設和運行積累了很多經驗，為中小企業應用財務共享服務奠定了良好的基礎，其平臺設計的技術思路可以為中小企業的財務共享服務技術平臺開發建設提供借鑒，或者經過改造后應用于中小企業。財務共享服務技術平臺要為不同類型的中小企業提供財務服務，其業務處理流程必須是標準化、規范化并且是通用的，在提供財務會計服務時各環節應按標準操作，在實現業務處理規范化的同時促進中小企業實現業財一體化。業財一體化把財務數據與業務數據融合在一起，控制了成本，提升了效率，改善了財務狀況。也可以反過來說，中小企業在逐步實現業財一體化的過程中為財務共享奠定了技術支持的基礎。

其次，云服務技術的發展為中小企業實施財務共享提供了新的技術支持。隨著大型企業集團實施財務共享服務的優勢逐漸呈現出來，越來越多的中小企業也希望能夠應用這一先進管理模式。云服務技術的特點是基于網絡，最大的優勢是辦公不受時間和空間限制。由于互聯網技術、云服務技術的突飛猛進，服務于企業集團內部的財務共享服務平臺在技術上日益成熟，已經逐步將云服務技術運用于財務共享服務中心的建設，這種運用了云服務技術的財務共享服務平臺更加適合于在空間上更為分散的中小企業群，使得中小企業實施財務共享在技術支持上更加具有可行性。

其實，中小企業很需要一個適合自身特點的財務信息系統，進而實現財務共享。因此，中小企業實施財務共享服務模式前，可以借鑒大型企業財務技術支持平臺來搭建了自己的財務共享信息系統平臺。然而中小企業實施財務服務共享最大的問題就是受到規模和資金等條件限制，那么基于云服務技術的SaaS服務的模式，就使得中小企業實施財務共享服務的可行性進一步增強。SaaS是Software-as-a-Service的縮寫，意思是軟件即服務，這是一種新興的軟件應用模式。SaaS服務模式下，服務方通過云平臺提供軟件，用戶方通過網絡使用軟件即購買服務。對于中小企業來說，通過SaaS服務模式就可以實現財務共享服務。而一些致力于財務共享服務平臺開發的企業，在為不同企業提供服務的過程中，根據需求不斷改進設計思路，使得財務共享服務平臺越來越成熟，通用性日益增強，越來越適合中小企業使用。

目前已有一些技術公司開發出以面向社會提供基于SaaS服務模式的以財務共享服務為主要內容的財務共享平臺，并在不斷完善的過程中逐步實現從會計代理服務到會計外包服務，進而實現財務共享服務。

三、中小企業實施財務共享在市場需求上可行

首先，財務共享服務作為現代服務業的重要組成部分，需要不斷擴大市場來得到發展。隨著企業內部職能的進一步分離，財務共享服務中心不再只是依附于集團內部其他部門而存在，而是分離了其控制、服務的職能，采用收費模式，由半自主管理的模式發展到高級市場模式，進而發展為作為一個獨立的經營實體來運營的獨立經營模式，不僅為大型企業集團內部服務，還可以與外部的服務機構進行競爭。為了能在激烈的市場競爭中生存下去，這些獨立經營的財務共享服務中心必須不斷提升產品質量和服務水平。因此，這些基于市場化、獨立經營的財務共享服務中心必然會將中小企業作為服務對象來爭取市場份額，那么基于這種需求，中小企業實施財務共享服務具有可行性。

其次，中小企業實現財務共享是社會發展的需要。會計服務外包是當前中小企業解決財務管理問題的一個主要選擇，原有的會計服務機構為了自身的發展也要以市場需求為導向，適應全社會財務共享發展的需要而進行轉型?，F有會計服務外包機構如會計代理服務機構、會計師事務所、管理咨詢公司等，在原來客戶群的基礎上，通過轉變服務的內容和類型，就可以成為為中小企業提供財務共享服務的主體。由于面向全社會的中小企業提供財務共享服務，服務對象可能來自不同行業，業務內容和管理要求各不相同，需要在為客戶提供標準化的財務服務的同時為不同的客戶提供個性化的財務服務，滿足他們不同的管理要求。中小企業實施財務服務共享在保證會計記錄和會計報告的規范性的同時，很好地實現了規模效應，降低了成本，提高了效率，提升了管理水平及和企業核心競爭力。隨著財務共享服務技術的日漸成熟，企業對這項服務的需求也日漸增多，財務共享服務給其帶來的效應也正逐步顯現。社會化的財務共享中心服務對象并不固定，需要通過市場競爭來獲得業務，在經營管理上具有獨立性，既要服務于社會又要通過營利來持續經營，更加符合市場經濟的實質。

四、中小企業實現財務共享在經濟效益上可行

首先，實現財務共享能促進實現規模效應，更好地降低成本。實施財務共享能夠對進行組織結構整合，實現人、財、物等資源的有效配置，促進中小企業實現規模效應。中小企業財務共享的實施在一定程度上集中了人力、物力及財力，通過標準化財務流程作業，使各部門能夠及時獲取有效地高質量財務信息，更好地降低經營成本。

其次，實現財務共享能有效降低各類風險。中小企業實現財務共享服務后，業務流程統一，管理模式統一，人員更加專業，有利于降低財務風險發生的可能性。中小企業利用標準化的流程管理，將業務數據與財務數據直接聯系起來，讓財務更深入地融入業務過程中，不僅使財務資源得到優化配置，有助于企業的財務人員進行合理的資金預算及分配，還有助于對流程中的各個風險點進行實時管控，對潛在威脅進行及時調整，有利于完善企業的風險管控體系，進而降低企業的財務風險。

再次，實現財務共享有助于提高抵御風險的能力。中小企業實現財務共享使企業對風險信息的監測更為可行，通過實時生成的財務信息，提高財務信息的透明度和傳輸效率，進而實現風險預警，及時發現和解決安全漏洞。中小企業實施財務共享不僅能夠促進財務人員工作的規范化，減少業務處理中容易發生的數據風險，提高其服務效率和質量，而且促進提高企業生產流程的標準化，幫助企業改善經營效果、創造更多價值，提高抵御風險的能力。

總結以上分析，我們認為中小企業實施財務共享是可行的。盡管中小企業在實現財務共享服務的過程中存在各種各樣的困難，也缺乏經驗和模板，但是從經濟社會發展和中小企業自身需求出發，中小企業實現財務服務共享是大勢所趨，中小企業如何實現財務共享還需要在實踐中不斷探索。中小企業是國民經濟的重要組成部分，中小企業的健康穩定發展意義重大。通過財務共享的實施降低風險提高效益，不僅給中小企業自身帶來經濟效益，所產生的社會效益更是不可估量。