營改增對企業財務管理的影響

張妍

（貴安新區產業發展控股集團有限公司，貴州 貴陽 550000）

財務管理是企業經濟發展的決定性因素，于短期而言，財務管理能力的大小影響著一個企業的經濟發展水平的高低，財務管理的現狀也可作為企業經濟狀況的一種直接體現，從更加長遠的角度上來看，財務管理的能力影響著國民經濟的整體發展狀況。近年來企業在“營改增”政策的幫助下，發展得越發順暢，但是不可否認的是，時至今日營改增政策的歷史并不久遠，仍處于初級階段，存在很多不完善的地方。而對營改增政策進行完善，可以幫助企業獲得更進一步地發展，所以進行營改增政策對企業財務管理影響的分析，是十分必要的。

1 營改增對企業財務管理的影響

1.1 企業稅收負擔方面的影響

增值稅和營業稅的區別是，前者為價外稅，后者為價內稅。企業實行營改增政策以后，最為明顯的一個變化是，企業的計稅基數發生了改變。原有增值稅繳納條款中規定，納稅人在經營業務的時候，不能進行增值稅進項稅額的抵扣。但是在營改增政策中，讓抵扣進項稅額成為現實，政策中還明確了進項稅抵扣的具體范圍，還有抵扣稅的數額大小。服務業實現了對進項稅的抵扣。并且在現行的營改增規范內容中，將可抵扣稅目的范圍變得更大了，于企業而言，這是對企業稅后負擔的一個有效地減輕[1]。

但是不乏一些企業，沒有做好對公司發展的規劃，導致發展決策和所處的發展階段并不統一，基于這種情況，企業在營改增政策的影響下，不僅不能實現企業稅收負擔的減少，反而擔負起了更多的稅收負擔。另外結合營改增政策出臺以來，我國試行營改增政策的、多個地區的試行情況來看，不難發現，營改增政策的確能夠讓企業的稅務負擔得到減輕，但是如交通運輸業、服務咨詢業、信息技術行業等的部門，卻并不能享受到減輕稅收負擔的這個好處，即使政府給他們提供幫助和支持，這種狀況也依然難以改善。

1.2 對會計核算的影響

營改增政策的出臺，難免會讓企業的會計核算工作面臨營業稅和增值稅在稅目核算上的較大差異。在剛開始推行營改增政策的時候，一些區域采用的是當期銷項稅額抵扣當期進項稅額余額的這種計稅方式，因而在增值稅應納稅額的計算方面也發生了極大的不同。在營改增背景下，混合經營的這些企業被規定，在對經營業務進行分類的時候，要把不同的內容作為分類的標準。但是實際生活中，很多企業是被劃分為復合型企業的，而且這些復合型企業的、很多不同的業務已經被規定了不一樣的稅收政策。還有很多企業在進行會計核算的時候，因為很多會計核算的分類無法有效進行區分，所以他們在進行會計計算的時候，不得不選擇稅率高的稅種進行繳納。且不說這種情況的存在會影響營改增政策減負目的的實現，基于這種情況，加上沒有高核算能力水平的會計人員，最終會導致企業在營改增政策的實施下，讓企業的會計核算工作難度提升。

1.3 在財務管理風險方面的影響

在企業沒能按照營改增政策的要求去落實的情況下，企業會面臨財務風險增加的狀況，主要是財務管理和企業發票管理兩個方面內容的風險增加。于財務管理方面而言，因為營改增政策實施以后，對企業的財務管理做出了要求，要求企業使用營改增中規定的相關稅收制度，所以不論是企業應該繳納的稅額、財務報表或者應納稅額中的哪一項，難度都有所增加，隨之而來的是企業進行財務的處理時，需要面臨的計算風險變高了，計算難度變大了。另外，實施營改增政策以后，企業的稅收稅率有了更多的選擇機會，讓企業在操作稅務方面的管理風險變得更大。

于發票管理方面而言，現階段電子發票的滲透率越發的高了，發票重復報銷的風險性也日益明顯。加之，在營改增背景下，企業需要在收發票和取發票的時候，增強對發票明細內容的檢查力度，尤其是很多國企、央企、事業單位等，更是對發票的檢查提出了更高的要求，這于很多公司的財務人員而言，是非常細致的、需要花很大力氣才能完成的一項工作，很容易導致發票管理的工作出現紕漏，或者是埋下安全隱患，給企業的財務管理工作帶來風險。總而言之，營改增背景下，發票的內容和形式相較于之前更加豐富了，雖然營改增的本意是減負，但實際上卻增加了財務人員的負擔，讓他們需要承擔更加辛苦、更加細致的檢查工作，導致發票的管理缺乏系統性和科學性，人為疏忽增多，給企業的財務管理帶來了很大的風險。

1.4 于企業財務分析方面的影響

增值稅的財務處理方式是區別于營業稅的財務處理方式的，能夠在損益表上進行直接反映的是營業稅，增值稅則不具備這種功能，而且增值稅有著區別于營業稅的財務處理記賬方法。但兩者都是通過對財務報表的數據和財務結構進行影響，來達到改變企業財務分析數據的目的。

我國實行營改增政策以后，企業的內部資產負債表中，固定資產原值入賬的金額、累計折舊的金額呈現出逐漸減少的特點，對原來應該支付的營業稅進行了剔除，讓企業的期末余額不斷地縮小。短期時間可能內會讓企業的資產和負債下降，但流動資產和流動負債占企業利潤總額的比重會有所上升，營業稅金和一些附加的、相關費用的金額會減少，讓企業的利潤得到增長。

2 在營改增政策下完善企業財務管理的措施

2.1 減少企業的稅收負擔

雖然營改增政策的實施目標是降低企業的稅收負擔，但不可否認的是，有很多企業在營改增政策實行以后，出現了稅負增加的情況。為了盡快解決這種問題，這些地區的政府部門應該和企業建立起緊密的聯系，給企業中出現稅收負擔增加情況的部門提供財政支持，同時對企業的實際情況進行分析，可以出臺一些優惠政策，幫助企業減輕稅收的重擔。另外，企業也要為解決這種情況進行積極地思考，從自身出發，結合企業自身的生產特點推行特色化的生產方式。安排技能水平高、懂得增值稅發票管理的會計人員，對增值稅專用發票進行選擇，讓企業可以最大限度上獲得可抵扣的進項稅額，實現營改增政策下的稅收負擔減少目標[3]。

2.2 加強會計核算處理的能力

企業要想獲得穩妥且長久的發展，就不能只關注政策帶來的好處，更要把目光放在因政策的實施而給企業帶來的困難上。營改增政策實施以后，企業的財務核算難度大大提升，不合規的會計核算會給企業帶來很大的財務風險。

所以，為了讓企業能夠游刃有余地應對這種困難，避免發生財務風險，企業需要加強對會計核算能力的關注。如，企業在進行會計人員招聘的時候，需要讓人力資源崗位的員工充分發揮現代網絡的作用，多渠道招聘，包括但不限于使用招聘軟件、利用抖音快手平臺、微信朋友圈等方式，力求招收多種多樣的會計人才進入公司。在完成對會計人員的招聘工作以后，企業需要不定期開展對這些人員的培訓工作，不僅有理論知識的培訓，還要有實際操作的培訓，讓他們不僅能夠有豐富的理論知識儲備，還能有過硬的操作能力。最后，企業也要對這些員工進行嚴格的要求，讓他們按照指定的標準認真進行會計核算處理的相關工作，讓他們每一次操作都是符合我國法律規定的。

2.3 增強對財務風險管理的控制能力

會計核算科目是企業所發生的財務風險中受影響最大的。營改增政策的落地和實施，改變了企業會計核算的很多科目。財務業務處理流程讓財務會計報表變得更加復雜，無法保證會計信息的高質量性。因此，企業必須采取措施，優化和調整企業的財務報表。

發票管理方面，企業要提高對工作人員的要求標準，讓他們可以嚴格管理發票，樹立起極強的、企業內部財務風險控制的意識。在應用企業增值稅發票的時候，相關人員要在符合規范要求的基礎上進行合理地使用，嚴肅處理流程，讓每一個從事發票管理工作的員工，全部保持嚴肅認真、一絲不茍的辦公態度。

2.4 對企業財務分析變化的應對方法

在企業財務報表進行分析的時候，需要把企業資產負債率、毛利率、凈利潤等也當做考察內容之一，對這些指標在不同階段的變化情況進行重點關注。除此之外，企業需要單獨梳理營改增對企業造成的影響。在一些比較關鍵的時候，可以剔除營改增政策的一些不明確的因素。憑借這些做法能夠讓企業的財務情況得到客觀地分析，將影響企業財務指標變化的具體原因找出來，給企業決策者提供有效的助力，能夠結合清晰明了的信息內容，思考出合適的解決方法[4]。

3 結語

營改增政策是我國稅收制度完善和發展過程中極為重要的一個舉措，目前為止，我們已經在營改增政策的實施過程中，取得了不錯的成績，我國的各企業和政府部門都在共同努力，積極地推進這稅制改革。在推進營改增實施的過程中，企業也應該重點關注這一政策帶來的一些困難和挑戰，及時地對這些影響進行深入且全面地分析，及時采取相應的措施。力求讓每一個企業都能享受到營改增帶來的便利，推進經濟的快速發展。