事業(yè)單位財政稅收常見問題與對策探究

◎周秋月

一個社會的發(fā)展，依靠的是良好的稅收，建設(shè)社會公益事業(yè)，保證人民美好的生活。財政稅收簡稱財稅，是重要的社會事務(wù)管理，主要包括稅收學(xué)、財政學(xué)、稅務(wù)理論等，是一門專業(yè)的學(xué)科，對全社會的發(fā)展都有促進(jìn)意義。行政事業(yè)單位作為重要的社會組織，其整體營運中的財稅管理是非常主要的一部分，更是單位運行的重要保障，特別是在我國市場經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，事業(yè)單位的改革越來越深入，其不但要與財政對接，符合政府發(fā)展規(guī)律，更需要把握市場背景，做好稅務(wù)管理，避免出現(xiàn)財稅風(fēng)險。在實際的運行過程中，一些事業(yè)單位并不重視稅收的管理，存在票據(jù)不規(guī)范、預(yù)算不到位、內(nèi)控力度弱、考核不及時、培育不積極等問題，嚴(yán)重影響到了行政事業(yè)單位財政稅收綜合管理的整體成效。只有優(yōu)化財稅管理相關(guān)工作，才能更好地促進(jìn)事業(yè)單位快速健康發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位財政稅收管理必要性

1.規(guī)避財稅風(fēng)險。

行政事業(yè)單位作為最重要的社會組織，其整體營運過程中的財務(wù)問題較多，同時也存在潛藏的財稅風(fēng)險，一些單位防范措施不到位，往往會給單位造成一定的經(jīng)濟損失，也給違法行為提供了貪污腐敗機會。為了更好地保證行政事業(yè)單位運行，則需要強化單位財政稅收管理，通過良好的措施與方法，有效避免出現(xiàn)財務(wù)問題，財政稅收環(huán)節(jié)復(fù)雜，流程較多，只有消除財政稅收風(fēng)險盲區(qū)，進(jìn)一步發(fā)揮好內(nèi)部審計與監(jiān)督的作用，才能更好地規(guī)避風(fēng)險，凸顯財稅風(fēng)控價值，推動事業(yè)單位快速健康發(fā)展。

2.堅持依法營運。

我國不斷深入推動法制社會建設(shè)，依法治國、依法理政，從各個方面注重法治基本建設(shè)。行政事業(yè)單位在各項管理工作中也需要遵守法律法規(guī)，依法管理運營，更好地服務(wù)社會。“十四五”整體規(guī)劃，從根據(jù)上改變了以往的不足，在這樣的稅收政策及法規(guī)完善背景下，大部分財稅管理進(jìn)入到了規(guī)范化運營狀態(tài)，通過維護(hù)建設(shè)稅率調(diào)整、契稅稅率調(diào)整等方面的改革，使新時代單位運行更加規(guī)范合理，發(fā)揮了契稅法、建設(shè)稅法的作用。行政事業(yè)單位在日常的運行工作中，要研究相關(guān)的法律法規(guī)，保證財政稅收管理科學(xué)合規(guī)，掌握《國家稅務(wù)總局關(guān)于水土保持補償費等政府非稅收入項目征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)有關(guān)事項的公告》《財務(wù)部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知》等相關(guān)的規(guī)定，不斷引領(lǐng)事業(yè)單位規(guī)范化運行，為后期的持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)，要不斷防范風(fēng)險，用法制保障單位良好運行。

3.健全管理體系。

行政事業(yè)單位管理涉及到各個方面，但是，財政稅收管理是重中之重，在行政事業(yè)單位管理中是核心，良好的管理能夠保證資金有效的使用與管理，要不斷健全管理體系，重點關(guān)注財政資金利用、內(nèi)部協(xié)作、改革目標(biāo)完成等方面的內(nèi)容，充分重視財政稅收控制，及時發(fā)現(xiàn)運行中的問題，補齊短板不足，依法行政、依法稅管，通過更加科學(xué)的新舉措、新理念，從整體上提升行政事業(yè)單位綜合管理能力水平。

二、財政稅收概況

從全球的角度看，經(jīng)濟大環(huán)境并不樂觀，受世界范圍經(jīng)濟情況的影響，國內(nèi)政策不斷調(diào)整，以此跟進(jìn)國際變化，在我國財政大改變、大調(diào)整的情況下，我國已經(jīng)推行了“營改增”措施，財政收支整體并不樂觀。

1.土地稅收存在困境。

我國整體發(fā)展依靠的是土地紅利，一些地方政府發(fā)展也需要土地的支撐，但是，在土地方面稅收卻存在較大的困境，特別是一些地方政府財政吃緊，主要是受到了土地稅收的影響。一些城市發(fā)展依靠的是土地建設(shè)，但是，許多房屋建成后卻存在出售上的困難，房屋大面積積壓嚴(yán)重，直接導(dǎo)致了土地稅收的不及時，財政難以回收。

2.政府財政入不敷出。

一個地區(qū)的發(fā)展，依靠的是經(jīng)濟總量提升，但是，很多地方政府存在財務(wù)收支不平衡的問題，雖然從促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展上出臺了相關(guān)政策，能夠?qū)Ξ?dāng)?shù)厥袌霎a(chǎn)生積極的影響。比如稅收獎勵返還政策，雖然能夠在一定程度上提高地方政府的活力，促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展建設(shè)，但是在實際執(zhí)行過程中，稅款優(yōu)惠要由財政支付，部分地區(qū)政府獎勵額度大于企業(yè)上繳稅款額度，直接造成了財政入不敷出的問題，這種情況隨著時間的增長，愈加嚴(yán)重，一些資金進(jìn)入到了企業(yè)，而地方財政存在吃緊。

3.信息利用不充分。

我國不斷調(diào)整政策措施，在稅款收繳的各個部門出現(xiàn)了新劃分，比如，國稅部門征收大部分的稅款，地方機構(gòu)進(jìn)行小部分稅款收納，這種收支需要一定的信息支撐，而在信息利用上，還沒有建立起良好的信用體系，很多的信息溝通不暢，納稅人的信息申報是多個部門聯(lián)合應(yīng)用共享，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了失誤，都會導(dǎo)致稅款流失的問題，嚴(yán)重影響到了稅收科學(xué)化管理。

三、行政事業(yè)單位財政稅收常見問題

1.票據(jù)管理不規(guī)范。

行政事業(yè)單位財政稅收過程中，會產(chǎn)生一些重要的票據(jù)，這些票據(jù)是財政管理監(jiān)督的重要憑證，通過對票據(jù)的核查，確認(rèn)被監(jiān)督單位合法稅收，同時，也能夠充分保證非稅收入征管，為后期的財務(wù)風(fēng)控提供必要支持，票據(jù)能夠維護(hù)公民權(quán)益、財經(jīng)秩序。單位運行過程中，對這些重要的票據(jù)沒有足夠的重視，往往會出現(xiàn)票據(jù)丟失、遺漏、篡改等問題，不規(guī)范的票據(jù)不能有效解決財政稅收相關(guān)問題，增加了稅收管理的難度。

2.預(yù)算管理不到位。

不論是國家還是地方政府，均需要依靠穩(wěn)定的稅收來運行，但是，從財政收入角度上看，受到減稅降費、疫情沖擊等的影響，嚴(yán)重影響到了財政的收入，整體看，我國的財政收入是呈現(xiàn)降低的趨勢，雖然降幅不是很大，但是對整體運行來說，依然存在巨大的風(fēng)險，要掌握整體環(huán)境，合理避免風(fēng)險的危害，這就要求從各個層面把握，發(fā)揮經(jīng)濟基礎(chǔ)雄厚、政治制度健全等方面優(yōu)勢，提高行政事業(yè)單位預(yù)算水平，通過科學(xué)精準(zhǔn)的預(yù)算管理，穩(wěn)定運行、推進(jìn)發(fā)展。后疫情時代全面堅持“六穩(wěn)”，從根本上擴大內(nèi)需，使有限的資金能夠用到關(guān)鍵部位。如果行政事業(yè)單位預(yù)算不到位，不但占用了有限資金，還會出現(xiàn)浪費、閑置等問題，影響大局發(fā)展，不利于行政事業(yè)單位的財政稅收綜合管理提檔升級。

3.內(nèi)部控制力度弱。

單位的內(nèi)部控制能夠有效避免財務(wù)風(fēng)險，保證單位順利運行，特別是在不良風(fēng)氣影響下，更是有效避免財政稅收環(huán)節(jié)貪腐現(xiàn)象的關(guān)鍵。新時代的條件下，行政事業(yè)單位積極進(jìn)行制度建設(shè)，從根本上解決了一些不足和問題，有效推進(jìn)了財政系統(tǒng)內(nèi)部建設(shè)，整體看，風(fēng)險防控實力內(nèi)控水平有所提高，但是，在具體執(zhí)行中，一些單位過于松懈，仍存在內(nèi)控力度較弱的具體問題，產(chǎn)生這些問題的主要成因是領(lǐng)導(dǎo)低效、體制欠佳，嚴(yán)重影響到了行政事業(yè)單位財政稅收成效。

4.納稅考核不及時。

一些行政事業(yè)單位把重點的精力放到了技術(shù)創(chuàng)新、軟件更新上，對基礎(chǔ)性的管理并不重視，存在輕視納稅服務(wù)質(zhì)量綜合考評的有效機制，考核僅僅是年終的滿意度調(diào)查并劃票，不能充分體現(xiàn)出對工作的促進(jìn)，而具體的納稅服務(wù)信息不全面，無法指導(dǎo)現(xiàn)有工作，有礙納稅服務(wù)深入的研究，更談不是質(zhì)量上的提高。行政事業(yè)單位在管理體系上的不健全，導(dǎo)致納稅考核缺少自覺性、主動性，考核工作不標(biāo)準(zhǔn)、不規(guī)范。

5.人才培育不積極。

專業(yè)的人做專業(yè)的事，但是，一些事業(yè)單位在管理上并不重視這項工作，那些懂理論、敢創(chuàng)新、善服務(wù)、會管理、肯擔(dān)當(dāng)?shù)娜瞬挪荒馨l(fā)揮作用，日常陷入到了日常的事務(wù)性工作中，無法搜集、挖掘、運用相關(guān)的數(shù)據(jù)，沒有良好的專業(yè)性分析，就會存在潛在的風(fēng)險。在人才培育上缺少積極性，跟不上新形式變化、法規(guī)要求、改革趨勢、發(fā)展需求等，嚴(yán)重阻滯了行政事業(yè)單位財政稅收管理活動深入拓展。

四、行政事業(yè)單位財政稅收管理對策

1.規(guī)范管理財政稅收有關(guān)票據(jù)。

行政事業(yè)單位要充分重視對票據(jù)的處理，嚴(yán)格管制好一切財政票據(jù)，票據(jù)是證明單位往來的一種依據(jù)，只有嚴(yán)格做好票據(jù)的管理控制，才能推動單位良好運行。票據(jù)的管理內(nèi)容多樣，在實際管理中，需要嚴(yán)格把握好票據(jù)銷毀、保管、發(fā)放、領(lǐng)購、印制、監(jiān)督、檢查等重點環(huán)節(jié)，從各個方面促進(jìn)票據(jù)管理科學(xué)化、規(guī)范化。行政事業(yè)單位日常的運行，主要是根據(jù)法律框架收取非稅收入、從事非營利活動，在活動中，收取財物的行為一定要向法人、公民、組織等開具一個財務(wù)上的憑證，而票據(jù)就是會計核算、財務(wù)收支原始憑證的最主要證據(jù)，同時更是審計、監(jiān)督部門查驗的重要根據(jù)，票據(jù)能夠證明單位的一切經(jīng)濟往來收支行為是否合法合規(guī)。行政事業(yè)單位要自覺處理好票據(jù)，特別是在內(nèi)部發(fā)放過程中，要做好管理，對票據(jù)發(fā)放、領(lǐng)用、銷毀要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定。要積極引進(jìn)先進(jìn)的管理方式，做好信息化建設(shè)，通過電子票據(jù)改革，合理科學(xué)的用好網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，使票據(jù)得到源頭控制、過程跟蹤、自動核銷、電子開票等能力，方便通過管理、便利群眾。省級以上專職部門才有權(quán)進(jìn)行票據(jù)的監(jiān)制，嚴(yán)格按照經(jīng)濟發(fā)展需要，簽訂印制的合同，相關(guān)的企業(yè)以合同為依據(jù)，標(biāo)準(zhǔn)化印制票據(jù)，過程中要嚴(yán)格監(jiān)督管理，不能變造、偽造、私印財政票據(jù)。行政事業(yè)單位領(lǐng)用票據(jù)，更需要科學(xué)管理，指引相關(guān)部門做好票據(jù)管理處理，從根本上提高行政事業(yè)單位財政稅收綜合質(zhì)量。

2.加強財稅預(yù)算管理。

預(yù)算是相關(guān)單位根據(jù)上一年度的綜合水平，向財政部門提出的整體資金用量估算，行政事業(yè)單位一切營運資源均由預(yù)算產(chǎn)生，通過合理的預(yù)算，有效做好資金的管控，避免出現(xiàn)占用和浪費的現(xiàn)象。科學(xué)精準(zhǔn)的財政預(yù)算關(guān)乎行政事業(yè)單位收支計劃制定與應(yīng)用，如果預(yù)算不準(zhǔn)確，就會導(dǎo)致年度內(nèi)資金的不合理占用與使用。預(yù)算也是公民及有關(guān)單位了解財政資金去向、機構(gòu)活動的基本要件，通過對預(yù)算的分析理解，能夠掌握有關(guān)單位政策意圖。預(yù)算是行政事業(yè)單位的管理工具，在一定的運營周期內(nèi)收支安排是否合理，決定了管理的合理性，預(yù)測規(guī)劃能夠全盤反映有關(guān)單位年度收支的基本情況。行政事業(yè)單位財稅預(yù)算管理要依法預(yù)算，根據(jù)相關(guān)的法律規(guī)定做好預(yù)算設(shè)計，進(jìn)一步明晰財政預(yù)算方向、收支范圍等細(xì)節(jié)，通過全面、具體的預(yù)算，把握行業(yè)的方向，推動事業(yè)單位健康發(fā)展。預(yù)算的基礎(chǔ)是把握實際，做好活動研究，摸清單位實際收支的脈絡(luò)，才能編制好精準(zhǔn)的預(yù)算，預(yù)算管理方案要充分保證完整真實，這樣，行政事業(yè)單位年度的活動才能如期運行，預(yù)算要考慮到靈活性，具備一定的彈性，如果出現(xiàn)變化，能夠及時調(diào)整，預(yù)算管理做到透明公開，接受公眾的監(jiān)督，以此，避免出現(xiàn)腐敗問題，保證資金安全。行政事業(yè)單位要做好整體性預(yù)算設(shè)計，對計劃預(yù)算、績效預(yù)算、部門預(yù)算、零基預(yù)算等進(jìn)行整合，確保預(yù)算的高效，以此，提升行政事業(yè)單位財政稅收管理水平。

3.提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平。

要掌握相關(guān)的政策法規(guī)，深入分析《關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》等政策，解讀好政府投資、國資監(jiān)督、資金分配、政府采購、公共建設(shè)、資源轉(zhuǎn)讓等內(nèi)容，合理設(shè)計好內(nèi)部的崗位分級授權(quán)，使資金控制更加合理，進(jìn)一步明晰設(shè)權(quán)、行權(quán)的職責(zé)，通過合理的輪崗內(nèi)控機制，保證資金應(yīng)用安全，通過科學(xué)的內(nèi)控流程，杜絕濫用權(quán)力的不良現(xiàn)象。要從源頭上做好控制，財政管理最根本的源頭是財政相關(guān)部門，財政部門與群眾利益、經(jīng)濟關(guān)系緊密相關(guān)，任何一個環(huán)節(jié)處理不當(dāng)，都會影響到群眾的利益與社會的利益，那么，對財政部門的內(nèi)控管理也是至關(guān)重要的，要不斷強化監(jiān)督管理力度，有效落實刀法治法規(guī)，從根本上加強財政治理、財稅改革，從源頭控制的角度，保證財政稅收安全，進(jìn)一步降低貪腐風(fēng)險，避免財務(wù)損失。行政事業(yè)單位內(nèi)部強化管理，要推行組織領(lǐng)導(dǎo)機制，做到齊抓共管、責(zé)權(quán)明確、分工協(xié)作，建立起良好的內(nèi)控框架，使各方面的權(quán)力得以分散，通過層層傳導(dǎo)做好內(nèi)部控制，避免權(quán)力過分集中。內(nèi)控制度的建立要整體推進(jìn)、重點突出、協(xié)調(diào)調(diào)度、嚴(yán)密完備。

4.健全納稅滿意度考核機制。

根據(jù)整體的財政稅收要求，把握相關(guān)的規(guī)章制度，有計劃有針對的做好考核，使納稅服務(wù)工作更有目的、有方向。及時發(fā)現(xiàn)納稅服務(wù)中的具體問題，從根本上消除不良影響，確保行政事業(yè)單位穩(wěn)定運行。要設(shè)計出合理的環(huán)境，從區(qū)域標(biāo)識、門牌標(biāo)識上提供更高的辨識度，使各方面的硬件設(shè)施符合人性化服務(wù)，提升群眾稅收滿意度。做好納稅滿意度考核，多維度、全視角做好工作分析，做到定性考核與定量考核相結(jié)合，特別是要重點突出成本、質(zhì)量、數(shù)量、時間、風(fēng)險五個維度，根據(jù)不同的權(quán)重做好分配，細(xì)分定性指標(biāo)并分成若干方面考查，保證考核結(jié)果的真實有效。定量考核是對考評定級的整體性描述，設(shè)置不及格、及格、一般、良好、優(yōu)秀五個層次，根據(jù)不同的層次設(shè)定分值，鞭策各單位提高財政稅收服務(wù)整體工作質(zhì)量。

5.重視培育財稅管理人才和信息建設(shè)。

行政事業(yè)單位要全面重視人才的培養(yǎng)，特別是財政稅收領(lǐng)域?qū)I(yè)人才培養(yǎng)要及時，通過人才的建設(shè)，跟上時代的發(fā)展，學(xué)習(xí)國家的政策法規(guī)，依法行政、依法辦事，要充分樹立依法管理的工作意識，樹立改革決心，助推有關(guān)單位財稅體系不斷發(fā)展。財稅管理人才不僅要有自主學(xué)習(xí)的能力，更需要培養(yǎng)自我約束的素質(zhì)，在日常工作中，能夠自主學(xué)習(xí)理論知識，提升自身的業(yè)務(wù)能力，在電子財務(wù)、數(shù)字憑證、財務(wù)共享等方面，不斷提升整體能力水平。同時，行政事業(yè)單位也可以通過優(yōu)惠的條件，吸引人才加入團隊，進(jìn)一步彌補單位人才培育專業(yè)性不強的短板，給相關(guān)的人員提供深造機會。引入競爭機制，鞭策相關(guān)崗位人員，從整體生態(tài)上營造良好財政稅收氛圍。

6.不斷提高信息化技術(shù)應(yīng)用水平。

隨著我國互聯(lián)網(wǎng)的不斷發(fā)展，信息化建設(shè)水平越來越高，行政事業(yè)單位需要對接現(xiàn)代社會發(fā)展，不斷拓展信息化應(yīng)用，通過更加科學(xué)的管理，有效提升行政事業(yè)單位運行效率，保證良好的效益，信息化應(yīng)用好壞與效率有直接關(guān)系，特別是疫情期間的各項工作，主要依靠線上辦公，才能更好地運轉(zhuǎn)。行政事業(yè)單位要不斷提高信息能力建設(shè)，保證財政稅收管理現(xiàn)代化、自動化。設(shè)計開發(fā)符合本單位的軟件，及時做好更新維護(hù)，不斷提高信息適應(yīng)能力，推動信息化建設(shè)發(fā)展。

五、結(jié)束語

綜上所述，行政事業(yè)單位財政稅收關(guān)系到社會的發(fā)展，關(guān)系到國計民生，要通過財稅管理，有效防范風(fēng)險，科學(xué)依法營運，有效健全管理各類體系，確保行政事業(yè)單位良好運行，更好地發(fā)揮其職能作用，服務(wù)社會、服務(wù)人民。充分用好物聯(lián)網(wǎng)、虛擬現(xiàn)實等技術(shù)，挖掘信息化財稅管理潛力，從根本上改變存在的不足與弊端，從根本上提升行政事業(yè)單位財務(wù)稅收整體管理水平。