基于PPP 模式的建筑工程造價管理策略

◎曹銳云

引言

近些年我國經濟發展的速度飛快，建設項目類型也發生著巨大的改變，政府聯合社會資本的PPP 模式，已經發展得相當成熟。該模式有利于建筑類企業拓展更多的項目，進一步提升了其投資能力，很多的建設項目都采用了這種模式。根據相關規定，企業取得了相應的投資許可就說明其自身具備了相應的建設資質，能夠根據自身情況實施建設，不必另外再進行招標。因此這類企業，特別是具備投資、設計等綜合能力的大型建筑類企業，在參與投資時，通常情況會采取投資、建設、運營一條龍模式，將產業鏈優勢充分地發揮出來，將項目收益進行大幅度提高，防止各環節出現風險。然而，隨著我國推行的這種投資模式逐漸地成熟，傳統模式已經無法適應當前建筑類企業的發展，也不能夠使項目的全生命周期得到最大化的收益，使企業的投資達到最大化，因此對造價管理方式進行相應的創新、撤店轉變其管理理念，這對于企業來說具有十分重要的意義。

一、PPP 項目模式基本概述

在這種投資模式下，如果想科學有效的控制建筑造價，工作人員必須全面掌握模式的具體內容。通過對其概念進行分析可以發現，該模式主要的方式就是公私合作，通過政府聯合社會資本進行合作，非公共部門掌握了各類資源，然后提供相應的產品與服務，從而實現雙方的共贏，創造更多的社會價值。通過對這種投資模式進行系統的分析發現，該模式實際上就是對項目融資實施優化的模式。其倡導的理念就是通過政企合作的方式，將各方所追求的利益實現。當前社會高速發展，PPP 項目模式主要的參與者就是政府部門以及地方政府，以政府采購的方式與中標企業達成項目建設的共識，簽訂相應的合同，在此過程中，要將相關的籌資、建設、經營工作做好。政府與提供貸款幫助的金融機構之間要達成協議，該協議的擔保并不是該項目，而是支付費用的合同協定。這樣有利于企業能夠更快地獲得貸款。

二、PPP 模式下建設工程造價控制的關鍵問題

1.投資人工程造價管理與政府審批程序之間的矛盾。

雖然建筑企業的主業就是從事各類建設項目，但通常在施工時都會將重點放在施工管理方面，對于前期項目相關工作都不會參與其中。工程設計所關注的重點就是技術方面，關注經濟方面的內容比較少，而且一直以來都是政府部門負責審批造價管理，企業只有造價文件編制完成，并審批通過后才能夠正式的介入，因此涉及其他環節的內容比較少，導致整個建設程序中關于控制與管理造價方式已經成為固定模式，當然如果工程造價控制是理想狀態的時候效果見圖1所示。企業在PPP 模式下，作為投資人中標后能夠提前參與整個項目的造價管理，但在實際運行過程中，企業在工程前期階段只是盡可能地參與可行性分析和設計。這主要是因為無論是估算可研還是設計概算，都需要通過政府進行嚴格的審批，政府在對該項目進行審批時，常常還是以建設方身份去對該項目進行相應的評審，還沒有完全地轉變政府的行政思維，很難綜合考量投資的利益。這使得建筑企業以投資人的身份提前對項目進行造價管理，當參與到政府審批時，其自身的作用和效果很難得到充分的發揮。

圖1 傳統施工項目不同階段造價控制

2.控制投資成本與實現施工收益之間的矛盾。

在以PPP 模式介入該項目時，建筑企業同時兼有投資方和施工方的雙重身份。從參與項目投資的角度來說，為了能夠將設定的財務目標實現，要盡量節約投資成本，也就是通過控制造價將成本盡量縮減，通過市場中較低價格將整個項目的建設按照規范標準完成；但是從總承包方的角度來說，由于成本壓力非常大，在開展項目建設的過程中，很難兼顧到質量、進度、安全等施工要素，想要提升施工利潤就更加困難。針對傳統企業來說，為了將投資成本進行有效控制而放棄施工利潤是完全做不到的。實際上其進入投資行業很大程度上是由于想借助投資去開拓更廣泛的市場。建筑企業以多重身份去面對同一項目，此項就需要系統的平衡投資成本和施工利潤兩者之間的關系，不僅要能夠符合企業對于短期效益的要求，而且也需要兼顧項目長期收益，并實現財務指標的投資要求。

3.項目收益與投資人企業效益之間的矛盾。

通常情況下項目收益與投資人利益是相同的，但對于參與投資項目的建筑企業來說就需要按照項目建設的階段進行具體分析。以項目全生命周期的角度來看待，在項目的建設期要盡可能地控制造價，當項目進入到運營期時，要將營業收入進行持續提升，從而使整個項目的收益水平得到大幅度的提升。另一方面，要將造價進行大幅度縮減，對于身兼建設與承包方的企業來說，這給了建設期的營收和利潤很大的壓力，同時也會對企業的短期效益造成一定的影響。項目周期在該模式的作用下會在一定程度上延長，通常情況都超過了十年，根據資金自身的時間價值，后期項目分配的利潤對企業投資收益提高的水平有限。投資企業如果能夠將部分資金提前收回，不僅能夠使資本金收益得到較大幅度地提高，而且也能夠保證企業擁有更加充足資金，擁有持續的投資能力，進而使資金利用效率得到進一步的提高。

三、建筑企業造價控制與管理策略建議

1.項目收益與企業效益最大化。

在PPP 模式下建筑企業管理項目造價有兩方面問題需要注意，一是實際造價高于招標價所形成的風險，二是通過對其開展造價管理并不能實現企業投資和施工收益最大化的目標。首先我們先討論第一個問題，企業要對項目公司進行科學的指導，在對前期工作進行組織時要進行科學的分析投資內容，并對拆遷、人工等相關影響因素作適當的余量保留，對工程實際造價的預期進行明確，并以此為根據對施工成本進行嚴格控制。第二個問題在各個施工階段企業要在造價管理的過程中將合理利潤進行預留，這樣就能夠使資金盡早實現回流。由于作為投資人的建筑企業中標后，項目公司會針對項目的情況開展設計、施工等操作，這對于造價控制有著得天獨厚的優勢。單純的項目公司通常情況只能靠著項目運營階段獲得收益，并以此來進一步收回投資成本，但建筑類企業就能夠從組織施工階段就能夠獲得收益。根據相關法律法規的規定，在基建項目中，概算金額超過10%估算金額的情況，行業主管部門就能夠對此進行批復，不需要對其進行修編，或者對工程的可研報告進行重新審批。建筑企業在對概算影響的過程中，應合理保持概算，以此確保項目實施擁有充足的資金，并為后續施工留有足夠的利潤空間。對于施工圖的預算也要保證盡量與初步設計概算達到一致。但在施工時仍然需要按照價值原理嚴格管理工程成本，從而實現低成本和高施工利潤?？茖W的施工利潤不會將項目造價進行推高，使項目的收益降低，一方面，科學的利潤能夠使施工單位積極性得到有效的提高，使項目建設的標準更高、建設質量更好，打好項目運營的基礎，并將未來維修、維護費用進行有效降低；另一方面，從財務角度來說，實施項目最終的目的就是實現投資人收益的最大化，在投資項目中設置適當的施工利潤能夠有效地補充投資人收益。由于當前大多數大型建筑企業內部法人公司執行的是分別核算，必須清楚地認識到這類項目施工利潤較高的部分并不是單純依靠施工管理來實現的。具體的利潤可以參照市場進行科學地計取，剩余部分可以用作施工的超額利潤。采用這種核算方式其優勢在于，需要對正常施工效益進行相應的保護，從而才能夠將市場普遍利潤率的目標實現，這在當下激烈的施工市場競爭中非常不易。

圖2 PPP 模式下造價控制示意

2.階段性控制與主動控制相結合。

所謂的階段性控制就是在主要的造價管理節點上，即可研報告、初步設計等階段，對投資進行相應的估算、概算等，以此來對影響造價。當前在建筑領域中征地拆遷、材料費等相關影響因素都呈現出大幅上漲的趨勢，作為潛在投資人的建筑企業要在項目前期編制造價文件和政府審批的時候就要積極介入，影響政府部門審批尺度采取寬松的估算、概算，這樣能夠為后期施工預留出充足的資金。主動控制就是指控制工程造價不僅要反映投資決策、設計等方面內容，還需要包含以下兩方面內容，一是要對項目的投資決策、設計等方面產生影響，主動對工程造價進行控制，二是不僅按照各個階段的實際情況編制造價文件，而且在此基礎上利用重要的造價因素，對施工進行科學地優化，降低建設成本。

3.全生命周期造價管理。

該管理模式遵循工程價值的原則，強調維護整個建設期的成本，以最小成本方案進行控制造價。通過考慮運營期維護成本后，這種造價管理方式已經大幅度地超出了傳統的時間跨度。這對于建筑企業來說，盡管非常熟悉維護工作，但由于缺乏全面的成本考慮。由于投資人在PPP 模式下負責維護運營，所以更需要充分地發揮出建筑企業的技術優勢，將各類相關影響因素進行綜合考慮，在前期項目設計階段就進行系統分析后期重點需要維護的區域、工程等相關內容，通過對方案的比選，以及綜合考量投資決策，進一步優化造價。全面造價管理主要強調要綜合的考慮影響項目的各種要素、各個施工階段存在的不確定性造價等，并且與項目相關的利益方都要參與到其中，主要內容包括了全過程、全要素等，其優勢在于綜合了現有造價管理思想和方法。

四、實例分析

1.案例概述。

這篇文章選取了某項目作為實例進行論述，該項目總面積達到了21.05 平方公里，具體的布局如圖1 所示，建設內容主要包括了建筑、道路等。

圖1 產業新城PPP 項目總平面圖

項目總投資達到了132.70 億元，依據PPP 協議相關規定該項目的動態總投資額達到了129.89 億元。該項目主要分三期實施。

2.全過程造價控制。

（1）項目前期投資控制措施。在施工階段不能只進行投資控制，為了能夠充分地發揮出投資的作用，降低不必要的開支，從項目前期就需要參與實施。前期主要工作內容有選址、勘察等。在進行實際操作時，個別單位只停留于形式，或干脆直接拿歷史數據直接使用，雖然采用這種方式短期會降低成本，但卻為后期施工埋下了隱患，一旦施工后期出現問題，會進一步增加投資金額。因此該項目必須要從全局出發，對項目的安全性、可行性進行嚴格的評估分析，并對前期經濟性進行科學評估，在保證評估結果符合預期收益的條件下，將工程項目的后續工作進行確定。

（2）設計階段投資控制措施。為了能夠對該階段的費用投資進行有效控制，該項目的設計模式采用了限額模式，不僅備選了多份設計方案，還強制要求進行控制總額范圍，從源頭實現對總投資的控制。在設計方案選擇時也需要對其可行性進行充分的考慮。確保各設計方案符合相關的主體結構要求。以經濟、結構選型等作為基礎條件，選擇最佳的設計方案，不僅要保證設計質量，還要控制后續的支出。

（3）預算編制與評審。PPP 項目制定了專門的預算編制和評審機制，其中包括造價、技術、施工人員三方共同參與。先由施工、技術人員分析該施工方案，在保證工程質量的前提下，從經濟性角度對工程進行科學優化。造價人員聽取施工、技術人員的建議后，結合同類項目相關的費用水準，提出造價范圍，并編制相應的預算。在成后編制后要進行評審，防止預算中出現漏項、重復計算等相關問題。

（4）制定風險分擔機制。通常情況PPP 項目采用的方式是風險分擔及流程優化，政府和社會資本方分別承擔相應的風險責任。社會資本擁有直接投資項目的權利，并對其進行后期管理，因此要根據實際建設情況，合理分擔項目運行過程中存在的超支風險，從而形成雙方共同承擔風險的局面。例如，由于市場中相關材料價格出現了較大程度的波動，以至于投資費用發生了一定的變化，此時可以采用政府和社會資本一同承擔的經營模式。在對工程進行招標時，雙方可以互相協商，在合同中將各自所承擔的風險范圍進行規定。本文所選的項目在合同中已經將各自承擔的風險情況進行了系統的明確，對由此所產生的費用增加問題進行了有效控制。具體來說合同中涵蓋了三層控制風險內容，首先，規定社會投資方負責管理投資，以此來獲得相應的收益、使風險的范圍得到一定程度的分解；當第二層超過第一層范圍時，政府和社會就會將收益及風險共同承擔。但其中不含由于政府因素所導致的問題；最后一層是政府承擔的收益和風險范疇。在合同中將各自所承擔的范圍進行了明確，這樣能夠更好地保護雙方的效益。

（5）融資策略。在關鍵的融資節點上開展的工作內容有：①在項目貸款方面，由建行總行負責貸審。針對其中存在爭議的地方，通過溝通了近一個月，然后與牽頭行達成一致意見，股東不需要出具擔保；②項目貸款通過溝通后正式進行審批批復；③召開會議分別將貸款的條件和審批時間進行確定；④牽頭行將成功函進行下發，項目組團成功；⑤項目各股東、各家參與銀行集中評審及決議，并將存在的問題現場進行提出，有針對性地提出解決措施，使評審進度得到進一步地加快；⑥確定方式。

（6）稅務控制。該項目聘請了專業的稅務師，負責稅務規劃工作，首先根據項目的實際情況將相關的初步方案提出，然后逐步完善各參建單位方案，等待確認后實施。

四、結語

綜上所述，這篇文章系統地闡述了PPP 模式的優勢，以及關鍵造價控制的問題、優化策略，展開系統的分析，希望為今后開展工作提供參考。通過構建科學的造價體系實現對整個項目建設的全面掌控，來保證建設企業、社會、政府三方切身利益。