衛(wèi)生事業(yè)單位財務內部控制問題及加強對策的相關分析

◎苗清梅

引言

衛(wèi)生事業(yè)單位的內部控制工作具有復雜性的特點，它涉及的資金量較大，存在諸多風險，因此需要進行合理管控，確保資金安全、有效、合理地使用。通過全面的提高衛(wèi)生事業(yè)單位財務內部控制水平具有積極意義，基于此，相關工作人員要深入工作之中，結合有效的措施，加強財務管理研究能力，提高財務內部控制水平，從而保證衛(wèi)生事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、衛(wèi)生事業(yè)單位財務內控的意義

關于財務內部控制這項工作，事業(yè)單位應該不斷加強重視程度，對于整體管理水平的提高很有幫助，可以確保事業(yè)單位的工作質量和工作效率。第一，財務內部控制開展時，利用自我保護與自我約束的加強，促進事業(yè)單位的發(fā)展。第二，內部控制的作用是優(yōu)化，調整財務管理相關工作，讓管理的質量不斷提高，讓財務管理的科學化真正實現(xiàn)，切實全面提高經(jīng)濟與社會的兩種效益。第三，財務內部控制的加強，可以采用相應的策略補救管理過程中遇到的問題，以此確保各項活動開展都有參考依據(jù)，確保資產的安全性。財務內部控制工作的積極開展，本質上也是提高管理能力的良好方法。

財務工作人員提供的財務信息是真實有效的，主要依靠的就是財務內部控制，而事業(yè)單位經(jīng)營的狀態(tài)如何，財務信息就是主要參考憑證，只有對財務信息進行分析才能發(fā)現(xiàn)運營的優(yōu)勢與不足。對于財務內部控制工作而言，員工工作的效率要想得到提高，內部控制制度必須加以完善，并發(fā)現(xiàn)制度的問題加以調整，進而讓工作的效率增強。內部控制工作還可以確保事業(yè)單位的合法性，在如今財務嚴格要求的今天，醫(yī)療衛(wèi)生單位不能對資金風險松懈，一定要確保提供的數(shù)據(jù)是準確有效的。財務風險的不斷降低與內部控制有關，這是最直接的財務數(shù)據(jù)，可以讓運營的整體狀態(tài)得以反映，還可利用數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)存在的不足之處，從而加以有效改正，確保事業(yè)單位的良性運行。

二、衛(wèi)生事業(yè)單位財務內控存在的問題

1.財務內部控制制度不健全。

雖然各種財務制度已經(jīng)出現(xiàn)，但是事業(yè)單位的重視程度比較弱，對內部控制的作用和意義有所忽略，沒有深入分析，也沒有明確規(guī)定制度的具體內容，只依靠員工的摸索進行，致使事業(yè)單位出現(xiàn)混亂的情況，個人職責無法明確化，沒有明確規(guī)定金錢事項，工作時不知道要找誰來負責，有的領導干預還導致各種損失的產生。另外，風險的問題要注意，哪個單位都會有風險問題存在，因此規(guī)避風險就要把科學管理制度制定好。

2.審計制度不完善。

作為醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位，審計部門沒有單獨設立，就算有審計制度也沒有高度重視起來，致使部門職能的弱化。有人為了對工作進行全方位了解，工作人員就無法對工作績效情況展開有效評價，致使失去了內部控制的原本意義。還有一種情況是，審計師沒同單位人員保持距離，監(jiān)管效果沒有真正做好，財務信息的數(shù)據(jù)此時的真實性就會受到很大程度影響。

3.人員管理意識不足。

財務部門的人沒有充分發(fā)揮出管理的積極作用，只是聽從領導的指揮和安排，雖然同領導有直接關系，但是員工本身的問題也是存在，缺乏對事業(yè)單位的多方面考慮，包括福利的發(fā)放，成本的核算等。最重要的是缺乏員工的激勵制度，讓員工不愿意參與，不愿意全心投入到工作中，在社會的發(fā)展下，財務工作人員嚴重出現(xiàn)不足的情況，很多人是后融入財務工作的，不了解行業(yè)的基本情況，對工作中的知識很難完全運用好，促使財務內部控制失去了發(fā)展的機會。

為了將工作的任務高效完成，有的工作人員工作心態(tài)就是應付，沒有從實際出發(fā)，沒有為單位的發(fā)展深入考慮。還有的事業(yè)單位，在專業(yè)的限制下，財務管理工作無法勝任，不能全面考慮財務管理的應用，又無法拿出時間學習財務工作，這就讓資金出現(xiàn)流失的情況。

4.單位財務內部控制信息化風險。

隨著科學技術的日益發(fā)展與進步，財務會計內部控制逐漸走向信息化，給工作帶來方便的同時，新風險和新的問題開始發(fā)生，比如常見的有權力運行風險，決策機制風險等，這些都讓管理工作的開展變得復雜化。最后，產生風險的根本原因就是不系統(tǒng)，不全面的信息化建設，部門之間的數(shù)據(jù)共享沒有做好，沒有清楚了解財務部審核全過程，并且在工作分配權限中，過程控制沒有實現(xiàn)，經(jīng)濟業(yè)務雖然有來往，但是卻在關聯(lián)上不是很通暢，無法分析形成的數(shù)據(jù)信息內容。

三、衛(wèi)生事業(yè)單位加強財務內部控制的有效策略

1.增強財務管理內部控制意識。

全面分析財務管理的狀態(tài)，在醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位越來越重要，所以必須對財務管理過程中的風險和不足進行詳細了解。第一，事業(yè)單位的領導應該在財務管理工作中貫徹內部控制，利用宣傳，教育的工作讓工作人員明白內部控制在財務管理能力上有積極作用，促使工作人員能強化財務管理的內部控制意識。第二，財務風險防范和財務管理，其作用的最大化發(fā)揮可以讓工作人員財務管理內部控制意識繼續(xù)提高。第三，內部控制在醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位要加強，特別是要讓財務管理的模式不斷優(yōu)化，讓財務管理制度和財務管理體系得以完善化，積極開展精細化管理工作，目的是提高財務管理能力。第四，進行財務管理內部控制工作的過程中，應該讓工作內部與工作崗位的職責明確化，讓部門和部門之間的溝通進一步加強，融合具體業(yè)務和財務管理內容，落實好財務管理中的內部控制工作。第五，事業(yè)單位的工作人員，風險意識一定要加強，切實提高風險識別的整體能力，規(guī)范財務風險的繼續(xù)出現(xiàn)。

2.完善財務管理內部控制制度。

財務管理內部控制工作，整個過程當中要把內控的基本標準先明確下來，事業(yè)單位要結合內部控制與財務管理工作情況，構建內控的完善化體系和制度，確保可以順利執(zhí)行內部控制活動。財務管理內部控制目標，在事業(yè)單位就是要讓財務管理能力不斷提高，讓工作的效率進一步提高，同時提高財政資金的使用效率。內控的目標確定以后要規(guī)范財務管理的基本流程，在實際運營業(yè)務過程中貫徹財務管理內部控制，在工作中讓財務管理內部控制加強，促進內控目標的有效執(zhí)行。比如，衛(wèi)生健康宣傳服務中心的工作內容是衛(wèi)生計生新政策和相關法律的宣傳，還有醫(yī)療健康等知識，事業(yè)單位要在宣傳工作開展中，不斷強化管理內控的意識。實際工作的過程中，各種有利的條件都要運用好，再利用傳統(tǒng)媒體與新媒體等宣傳費用，促使醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位資金的使用效率不斷提高。

3.加強財務預算管理。

在醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位的資金來源中，最主要的是財政撥款，在資金使用和管理中，單位要對預算方案科學編制。財務管理的整個過程中，有規(guī)范和管理控制作用的是預算，所以要在財政資金合理化應用方面加強。關于預算管理，單位要運用精細化管理方式，依據(jù)情況將預算項目深化，有利于預算方案的更好的落實。具體而言，收入預算和支出預算都是財務預算，其中重要的是收入預算，而支出預算又包括多方面的項目支出費用，比如人員經(jīng)費，服務支出，資產購置等。另外，事業(yè)單位可依據(jù)項目的綜合化運用，包括預算方案的編制等，讓預算方案的執(zhí)行能夠增強，保證能夠實現(xiàn)預算管理的基本目標。

首先，需科學優(yōu)化預算編制。預算的編制環(huán)節(jié)可作為開展管理工作的前提，更是有效實施預算管理的基礎。需要工作人員對編制工作給予必要的重視，提升其實施的合理性，保證預算編制工作能夠與單位運行情況相符，這樣才能全面推動預算管理工作的有效實施。工作人員在實施預算編制工作期間，需側重注意下述內容：第一，須迎合單位的實際發(fā)展需求。第二，需結合單位的運營和市場發(fā)展情況制定預算。只有全面滿足上述要求開展預算編制工作，才能與事業(yè)單位的實際情況相符，充分發(fā)揮預算編制的功能，推動落實預算管理工作。此外，在編制預算時，也需科學規(guī)劃預算目標，結合單位內的具體情況逐層分解和落實目標內容，提高目標的執(zhí)行力。

其次，對預算編制進行有效審核。審核編制內容也是形成預算體系的重要部分，可通過審核目標保證預算的合理性，促使預算編制在事業(yè)單位各部門有效推進落實，全面發(fā)揮預算管理的內控作用。管理人員需科學把握預算編制的特征，組建獨立的審核部門，同時配置專門人才形成審核團隊，保證編制審核的質量和效率。同時在具體開展審核工作期間，審核人員也需以上下結合為原則實施審核工作，保證逐層管理預算編制，以此提高其質量水平。

最后，依據(jù)具體的指標落實責任。在對預算編制指標體系進行優(yōu)化期間，工作人員需提高預算指標的合理性，同時落實相應的管理責任，保證各項指標均能夠有效執(zhí)行。在對預算進行編制期間，也需依據(jù)事業(yè)單位的具體情況形成相應的管理原則，以此為指導全面落實管理責任，保證形成標準的預算指標體系，為事業(yè)單位的良性運轉提供可靠的參考，逐步推動事業(yè)單位實現(xiàn)長遠發(fā)展。此外，管理人員還需在單位內承擔必要的管理職責，通過有效的激勵手段促使財務人員提高預算指標的標準化水平。

4.建立健全內部監(jiān)督評價機制。

財務管理內部控制實施中，醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位應該將內部控制監(jiān)督評價機制的支持完善起來。第一，利用內部審計部門與內部紀檢機構的建立，讓監(jiān)督評價機制不斷健全化，從而讓監(jiān)督評價制度也完善化，推動財務管理內部控制的有效落實。第二，監(jiān)督評價機制可評價內部財務管理，內部控制的全過程和結果，發(fā)現(xiàn)其中的問題所在，有利于采用適合的方式解決。第三，客觀分析內控結果，充分了解事業(yè)單位控制執(zhí)行的現(xiàn)狀，對內部控制中的問題進行全面化，詳細化分析，有利于依據(jù)問題采用適合的調整策略，推動制度的完善化形成。第四，內部審計工作人員，需要重點分析財務管理內部控制不足的一些地方，把握控制有問題的地方，從而重視強化工作人員的每一個工作細節(jié)。第五，項目收支核算工作要不斷加強，并且要公示核算的基本內容，接受社會各界人士的全面監(jiān)督。

5.構建風險反饋機制。

財務管理當中最主要的內容是構建財務風險機制，根據(jù)風險預警機制，目前存在的一些不健全情況，以下幾點必須要做好。第一，財務風險目標的確定。事業(yè)單位的財務風險包括多個領域，具體在預算，支出、管理、采購等方面有所體現(xiàn)。負責管理的工作人員，在工作中需要依據(jù)情況做詳細劃分，比如根據(jù)采購環(huán)節(jié)情況，利用采購制度的建立，對事業(yè)單位目前需要的資源進行采購，明確規(guī)定相關開發(fā)部，從而避免采購數(shù)據(jù)，采購質量出現(xiàn)偏差的問題，影響事業(yè)單位的未來發(fā)展。第二，風險機制程度的規(guī)定。作為事業(yè)單位，需要利用財務管理過程中的相關信息，包括市場，單位人員的信息等，全面實施資料的整理工作，利用資料分析識別風險性，進而制定有效的方案，幫助其規(guī)避發(fā)展中可能會遇到各類風險。

6.提升會計人員的綜合素質。

衛(wèi)生醫(yī)療事業(yè)單位中，財務會計工作人員綜合能力至關重要，水平的強弱對財務管理質量有直接影響，如果工作人員綜合素養(yǎng)普遍不高，開展財務內部控制工作時就不會產生良好效果。為讓事業(yè)單位財務內部控制水平提高，需要在工作人員綜合業(yè)務能力上不斷提高。而財務會計工作人員工作的水平要加強，制定完善的技能培訓計劃，讓會計人員業(yè)務的熟練程度增強。平時工作過程中，會計人員要切入細節(jié)，保證可以有效，穩(wěn)定地開展相關工作。事業(yè)單位可以把工作能力與績效考核建立連接，充分調動會計工作人員的工作積極性，讓工作人員的學習欲望提高，也讓綜合素養(yǎng)，綜合能力提高。工作人員責任感的進一步增強，可以讓會計人員工作內容的明確性得到保證，所以會計內部控制必須重視，積極改變工作的狀態(tài)，利用財務會計人員綜合業(yè)務能力的提高強化財務內部控制力度。

7.加強資金管理和應用。

事業(yè)單位需倡導財務人員高度重視管理工作，并逐步提高內控制度的完善性，避免由于人為疏忽對單位的資金運用效果造成不良影響。此外，事業(yè)單位也可建立內部輪崗制度，采用輪崗方式保證財務部門人員輪流承擔風險較高的工作內容。形成有效的輪崗制度不但能夠促使財務人員相互監(jiān)督，同時還可優(yōu)化人員的業(yè)務能力，提高財務信息的可靠性。事業(yè)單位需組織開展相應的培訓活動，形成更為完善的培訓機制。針對財務人員要定期開展專業(yè)化的培訓活動，并在完成培訓后組織考核，以此督促財務人員持續(xù)優(yōu)化自身的職業(yè)能力，有效開展單位內資金控制工作，保障事業(yè)單位的穩(wěn)定運營。

若想提高資金的管理和使用效益，就需完成下述內容：第一，依據(jù)單位的具體特征和工作目標提高資金使用的科學性，避免出現(xiàn)資金應用不規(guī)范的行為。嚴格依據(jù)計劃使用資金，保證單位的正常運營，獲得較為理想的收益。第二，對財會人員加強管理，明確各崗位的責任，堅決杜絕混崗等問題。第三，需跟蹤資金的使用效果，從根本上把握資金運用的過程，提高過程的透明度，以此避免出現(xiàn)浪費的情況，真正發(fā)揮資產的應用價值。

四、結束語

總之，通過以上分析，結合新時期衛(wèi)生事業(yè)單位財務管理工作開展實際，全面地探索了提高財務內部控制水平的對策，作為相關工作人員，要提高工作認識，應全面地采取有效的內部控制方案，加強財務管理，提高工作質量，從而保證衛(wèi)生事業(yè)單位財務管理工作有效開展。