電網智能化稅務管理建設效果及優化策略研究

◎陳德標

引言：對于電網企業來說，其管理水平直接決定了經營質量，稅務管理則是內部管理的重中之重。但從實踐的角度來看，部分電網企業在稅收管理機制上不夠完善，智能化稅務管理建設仍存在一些問題需要解決，這些問題不僅不利于稅務管理的開展效率，同時涉稅風險防控以及稅收信息共享也可能受到影響，不利于電網企業的健康發展。為進一步優化電網企業的稅務管理，便需要提高智能化稅務管理的開發力度，完善稅企直連通道，通過多個角度和多種措施來完善稅收管理體系與制度，不斷總結實踐經驗，確保納稅管理的合理合法。

一、供電局概況

（一）A 供電局經營現狀

A 供電局屬于分公司，下設24個所屬單位，其中職能管理部門有9個，分別為辦公室、人力資源部、財務部、市場營銷部、生產設備管理部、安全監管部、黨群工作部、監督審計部等；二級單位有3個，包括配電管理中心、建管中心、電力調度中心；供電所12個。

A 供電局2021年整體生產狀況較為穩定，無安全事故、電網故障、設備故障等現象發生，總計安全運行時間3735天。統調最大負荷約358 兆瓦，同比增長8.80%。供電量為20億千瓦時左右，第三方客戶滿意度85 分，綜合線損率5.65%，同比下降0.18個百分點，電費回收率100%，主營業務收入12.45 億元，年度應繳稅額2200.83萬元。

（二）稅務管理涉及稅種

A 供電局涉及稅費共12 種：增值稅、企業所得稅、個人所得稅、印花稅、土地使用稅、房產稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、車船使用稅、殘疾人就業保障金、耕地占用稅。

1.增值稅：包含電力產品收入、違約使用電費、電費滯納金、廢舊物資銷售、代征基金等。

2.企業所得稅：按照《轉發<海南省內跨市縣經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的通知》標準，企業結合各供電局的營業收入、職工薪酬以及資產總額分攤負擔企業所得稅。

3.個人所得稅：包含工資薪金收入、年終獎、實物等。人力資源部門利用Excel 電子表格根據收入項目、職工統計結果進行個人所得稅的計算，每月末提交到財務部門，根據財務賬務數據逐項核對，核對無誤后開展納稅申報處理。

4.印花稅：每個月按照當月簽訂的合同進行印花稅繳納，并且整合2019～2022年間的全部合同，排查合同中是否存在印花稅漏繳、少繳等問題，重點統計以實際結算的框架合同和網上商城訂單。

5.土地使用稅：結合土地的用途，針對有證土地根據面積計稅，無證土地則按照測量面積計稅。根據《國家稅務局關于電力行業征免土地使用稅問題的規定》（[1989]國稅地字第13號）要求，對變電站建設用地進行測量，繪制平面設計圖，作為稅負減免的依據。

6.房產稅：根據前一年期末房屋及附屬設施資產原值，結合土地性質、容積率等計算房產稅稅基和稅額。每月進行房產原值變化的核對工作，對房產稅的稅基與稅額進行計算和更新，計提至生產成本；按季度繳納房產稅。

7.車船使用稅：車船使用稅指的是將車船作為征稅對象，對擁有車船的單位及個人所征收的稅種。所有車輛按年向保險公司繳交保險，車船使用稅通過保險公司代繳。

8.耕地占用稅：每月財務部門根據日常費用報銷中發生的鐵塔占地賠償業務，計提和繳納耕地占用稅。

（三）稅務管理存在問題或不足

基于稅務日常管理，存在以下問題或不足（不局限于）：1.管理方式落后，增加稅務管理工作；2. 發票驗真增加報賬環節，業務體驗不佳；3.稅企直接不暢；4.稅務風險防控弱；5.集團管控不力；6.檔案管理標準不一；7.稅務意識不強；8.稅務自查成效差。

二、電網智能化稅務管理建設及其效果分析

（一）建立健全的業務基礎體系和業務表單流程體系

集團公司層面統一設計電網管理平臺稅務模塊，從業務、單據、流程、檔案、分析、管控全方位著手，實現稅務業務、管理到應用的閉環；建立健全業務和流程兩大體系，實現稅務管理從信息化向數字化轉型，從設計源頭規范稅務管理，提高稅務管控和防控能力，降低企業稅務管理風險。業務基礎體系主要是稅務管理基礎，是稅務管理的“骨架”，具體包括57 項枚舉，4 項對象分類，1 項業務分類（應稅事項51個細項）和6 項管理對象；業務表單流程體系是稅務管理的“血和肉”，具體包括30 張業務表單和對應流程。

（二）稅務管理向數據化轉型，實現模塊化管理

目前電網管理平臺稅務模塊已完成基礎管理、輔助應用、發票管理和稅務核算四大板塊上線運行，稅務分析和稅務防控未上線；實現稅務主體、減免稅政策、法規查詢、納稅日歷等基礎服務，重點從發票管控、稅費核算、納稅申報、稅款支付和檔案管理等環節，滿足正常開展稅務管理工作要求。今后依托稅務數據大力開展稅務分析和稅務防控工作，實現稅務數據可視化應用，提升大數據應用能力，同時根據實際需求可模塊式開發新功能點，不斷滿足稅務變化管理要求。

（三）設立財稅法規庫，實現業務與法規實時對接

電網管理平臺稅務模塊專門設立財稅法規庫，做到實時更新法規，對財稅法規對應行業分類，實現快速檢索相應法規，避免由于業務變化或憑經驗等主觀判斷，導致業務處理不規范，進而增加稅務風險；通過財稅法規庫設立，提高業務處理依據和規范性，同時有助于輪崗或新員工業務稅務能力提升。

（四）列舉企業減免稅政策，實現減免稅有據可依

減免稅政策是企業享受稅務優惠的主要依據，按行業列舉減免稅政策，以清單方式開展減免稅計算和備案，避免造成應減未減或應免未免。例如供電企業變電站生產用土減免土地使用稅，重大水利基金減免城建稅及教育費附加，近年來小微企業稅收優惠政策等，通過減免稅政策，不僅讓稅務專責掌握，同時企業管理人員、其他會計專責均了解和應用，維護公司的正當權益，降低企業稅費成本。

（五）購銷發票信息直采，實現發票精細管控

按進項發票和銷項發票管控，通過發票采購直接采集稅務發票系統增值稅專用發票、普通發票信息，形成發票池。進項發票通過發票查詢識別發票真偽、稅率合規性分析自動判別問題發票、發票敏感性分析統計關注業務信息、賬票核對實現賬務與發票池核對、發票勾選實現進項稅認證等，滿足日常發票管理要求，做到加強外來發票監控和統計，避免取得無效發票，增加企業成本和稅負。銷項發票通過領用存管控發票情況、開票網點實現開票信息監控、已開發票統計分析實現對銷項發票的分析和管控等，進一步強化銷項發票、收入和增值稅業務相關性管理，避免存在收入未繳納稅情況。通過購銷發票信息管控和應用，可實現發票的各項精益管控，有效的降低管理成本和稅務風險，進一步降低企業成本水平。

（六）設置應稅判定和稅費核算規則，實現業務、賬務與應稅無縫對接

以具體業務活動為應稅事項，以應稅事項設置應稅稅率，通過設定條件、會計科目和摘要關鍵字，自動取對應賬載金額和稅收金額，通過業務處理計算增值稅；設置收入項目、增值稅優惠臺賬、企業所得稅臺賬和遞延所得稅項目等稅費核算規則，自動采集已設置的對應賬面數據，計提城建稅、教育費附加等，實現業務活動、賬務與應稅業務對接和系統集成處理，避免人工前后處理不一致，違反一致性原則。

（七）建立稅務計提總控臺，實現稅費計提流程化

按稅種設置操作步驟，固化流程化到稅務管理模塊，自動取數或填寫對應表單，各環節相互關聯、相互稽核，確保各項稅費計提準確。例如增值稅計提依次經過增值稅稅收優惠臺賬、銷項開票信息、賬載銷售信息、視同銷售信息、進項認證信息、進項轉出信息和增值稅及其他附加稅計提單7個環節，形成流程化管控，有效的規范操作，確保稅務計提業務處理完整性和準確。

（八）突出增值稅和企業所得稅，實現重點稅源管控

增值稅和企業所得稅屬于兩大稅源，既是重點也是風險點，因此專門設立增值稅納稅調整臺賬和企業所得稅臺賬，加大增值稅管控，關注企業所得稅過程管控，進而強化各分公司弱化企業所得稅管理局面，樹立企業所得稅分公司“獨立核算”的思維，不斷提高重點稅源的管控水平。

（九）單據流程系統化流轉審批，實現數字化應用

電網管理平臺稅務模塊設立30 張單據和對應業務流程，全部單據通過系統流轉，實現線上審批，提高工作效率。例如稅費支付申請單，線下需要紙質資料經辦、審核、財務部負責人和局長審批，線上在相應崗位流轉辦理，無需打印紙質資料找相應崗位人員辦理，大大提高了工作效率。

（十）稅費全過程集中，實現集團管控稅務風險

稅務模塊從基礎信息、業務活動、發票、應稅判定、規則設置、賬務取數、計提、調整、納稅申報和檔案歸檔全過程管理，所有數據均保存在系統中，集團可設置各種規則實現橫到邊，縱到底的管控，有效規避以前層次多、無信息、手段少、耗時長等困境，大大提高集團防控稅務風險能力。

三、A 供電局稅務智能化建設仍存在的不足

（一）稅務分析和稅務防控未上線

按稅務模塊功能設計，截止目前未上線稅務分析和稅務防控功能，影響到不同稅種、不同管理層次、不同業務類別的指標分析，更不能做到深層次分析；未能構建稅務監控與預警、響應、傳導機制，識別風險不足，未能達到防控預警的作用，也不能為稅務決策工作提供決策支撐。同時國家稅務局稅務系統已進入四期建設，在“放管服”的背景下，集團級稅務分析和稅務防控尤顯重要。

（二）稅務與其他模塊協同不夠

稅務大部分模塊數據來源于電網管理平臺其他模塊數據，特別是增值稅、企業所得稅和財產行為稅，協同應用賬務等數據更加密切，但存在個別稅種數據源協同不夠，增加稅基的錄入、核對和管理工作。例如：土地使用稅和房產稅稅基源于資產價值管理，但目前系統需要對資產價值管理數據進行分析、補充、分類后形成稅基，再錄入或導入到稅務模塊，造成數據源變化不及時更新、人工處理存在缺失、工作效率低等問題。

（三）入池發票未自動識別真偽

發票作為企業取得成本的重要資料，目前發票直采后，仍存在手工導入等方式，導入發票需要識別真偽，需要人工操作且在報賬中打印識別結果，增加報賬工作量和報銷體驗；如果發票存在真偽問題，在稅務自查和稽查中難于發現，增加企業稅負成本和稅務風險。

（四）應對稅務政策變化更新不及時

近年來，國家宏觀經濟政策和對各行業的稅收優惠政策更新頻率極高，進而要求企業稅務管理系統建設要與時俱進，滿足稅務管控要求，提高企業應對能力；推動稅收優惠政策落地，享受國家稅收紅利。但在實踐中，稅務政策下達后，系統從設計、優化、測試、試點到使用期間較長，更新效率不高，影響到稅務政策的執行和落地。

四、智能化稅務管理的優化策略

（一）上線數據應用稅務分析和稅務防控功能，及時更新系統功能應對新稅務政策

稅務數據的分析最終應用于稅務防控和預警，應依托國家稅務總局稅務系統三期（四期）指標體系，或設計更高的強控指標，將指標分類、分級管控，做到事前、事中監控，不斷提升集團稅務防控能力。因此，稅務數據的結果應用功能稅務分析和稅務防控功能及時上線，并結合實際管理需求不斷優化和完善，為公司經營決策提供強有力的數據支撐。

設置更新系統功能業務流程，明確各級層稅務政策業務流程和辦理時效，加快最新政策落地，進一步融入數字化應用，做到高效、快捷和融合。因此，從集團到最低級單位，要實時做好最新政策對接，涉及全集團層面的要及時分析、設計和開發應用，固化到稅務管理模塊中，確保政策及時落地，維護集團合法權益；涉及個別單位或層次的，上一級公司要集中分析和研判，提出具體工作方案，上報審批，審批后開發應用。

（二）不斷優化系統功能和取數模式，提高財務域內模塊協同應用水平

在系統應用和數據分析過程中，不斷總結和提煉業務關聯性，強調數據源概念，提高系統協同應用能力，做到相互數據快速、真實、一致；同時不斷優化系統功能和效率，提高數據協同性，確保數據準確和可靠。例如土地使用稅稅源為固定資產土地和無形資產土地信息，在資產卡片環節增加土地地段等信息，通過協同應用相應字段信息自動生成土地使用稅稅基，提高系統協同應用效果，減少人工干預。

（三）優化發票識別功能，自動化處理發票池常化業務

入池發票應設定為已識別真偽發票，未識別的發票不允許入池，入池發票即可應用于業務報賬、數據分析等，樹立發票池權威性；利用RPA 流程機器人技術，實現發票數據自動直采，自動識別真偽并入池，形成良好的系統應用生態，進一步提高外來憑證的真實性和有效性。

（四）建立涉稅風險報告體系

為進一步優化A 供電局的智能化稅務管理中的風險管控體系，需要對稅企互聯溝通渠道進行優化，借助聯動效率的提升來加強風控能力。可以將稅務機關的稽核標準應用到內部，對涉稅業務的開展過程實施全過程監督管束，稅務機關也要提高風險檢查頻率，及時提供風險提示報告，為A 供電局的稅務風險防控提供有效支持。

稅務機關的稽核標準應用于A 供電局稅務管理體系之中，有助于稅務機關對企業實施全過程的監督，利用稅企直連通道建立稅務大數據監控平臺，借此可以實現更高效地風險掃描，掌握企業的賬務與財務信息，對涉稅信息進行收集和監控，分析并識別其中的風險，出具風險提示報告。而對于電網集團來說，也可以借助稅企直連通道線上提交申報表信息，和稅務機關所提供的數據進行比較，監控電網集團旗下各個納稅主體申報表的反饋狀況，達到在線稽核的效果，納稅主體則可以利用線上的方式獲取稅務局稽核標準檢查結果。可以在稅務風險報告中了解到稅務機關所反饋的信息，從而及時準確地把控稅務風險。對于報告中明確指出的風險識別結果，包括風險等級、風險類型、風險指向等，都可以借此分析納稅管理中存在的漏洞或薄弱環節。在稅務機關的風險掃描中，可以利用信息共享機制提供風險提示服務，按時進行風險掃描并提供風險提示報告，可以借助這一報告對納稅管理進行調整，實現稅務風險全過程、全方位的監控與管理，確保納稅管理科學性與有效性。

結束語：電網企業是經濟發展的支柱企業，但在稅務管理方面若存在問題，可能會對電網企業的長遠發展帶來不利影響。對此電網企業應當積極探索“智慧稅務”與稅企直連的結合，對智能化稅務管理進行持續優化改進，為電網企業的長遠可持續發展提供穩定的內部動力。