風(fēng)險管理視域下國有企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略研究

◎李戰(zhàn)勝

在展開經(jīng)營管理活動時國有企業(yè)時常會遭遇各種風(fēng)險，如違規(guī)經(jīng)營投資風(fēng)險、采購風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險及外部政策風(fēng)險等。而現(xiàn)代企業(yè)資金與資源管理的有效舉措之一便是內(nèi)控管理，良好的內(nèi)控管理有助于企業(yè)資源管理的強化、市場風(fēng)險的降低。將企業(yè)風(fēng)險管理融入內(nèi)部控制，借助健全的內(nèi)控管理體系，完成風(fēng)險控制“護城河”的建構(gòu)，則能夠有效防范企業(yè)各類風(fēng)險，如法律風(fēng)險、管理風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險等，進而穩(wěn)步推動國有企業(yè)的長遠發(fā)展。鑒于此，文章先簡要論述了風(fēng)險管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系，以及風(fēng)險管理視域下做好國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的積極意義，然后具體分析了風(fēng)險管理視域下國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題，最后針對這些問題探索了可行的優(yōu)化策略。

一、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）風(fēng)險管理視域下的內(nèi)部控制

伴隨我國近些年發(fā)展的不斷提速，市場環(huán)境愈加多變、復(fù)雜，在此背景下國有企業(yè)發(fā)展面臨著諸多挑戰(zhàn)，特別是源自內(nèi)外部的風(fēng)險因素，使國有企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險挑戰(zhàn)進一步加劇。所以，為了使國有企業(yè)變革得以有序推進，企業(yè)應(yīng)立足自身實際發(fā)展情況，重視風(fēng)險管理，同時強化內(nèi)部控制，通過先進的內(nèi)控理念與風(fēng)險管理理念，掃清企業(yè)的發(fā)展障礙。

（二）風(fēng)險管理和內(nèi)控之間的關(guān)系

首先，內(nèi)部控制的擴展與延伸便是風(fēng)險管理。就國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際來講，內(nèi)部控制要素廣、內(nèi)容多，包含了內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督、信息和溝通等。正因如此，國有企業(yè)有著較廣的內(nèi)控范圍，若風(fēng)險意識不足，則會給內(nèi)部控制的開展成效形成巨大影響。所以，內(nèi)部控制的擴展與延伸便是風(fēng)險管理，在內(nèi)控全程中有效融入風(fēng)險管理，則能幫助國有企業(yè)良好識別、預(yù)防及控制風(fēng)險，從而促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。其次，風(fēng)險管理和內(nèi)部控制互相成就。風(fēng)險管理和內(nèi)部控制均是服務(wù)于國有企業(yè)的戰(zhàn)略目標，兩者是不可分割的，擁有一致的目標。在風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的作用下，國有企業(yè)內(nèi)部各部門能展開有效協(xié)調(diào)和配合，一同識別企業(yè)發(fā)展過程中所潛在的一些風(fēng)險，并對內(nèi)部控制的相關(guān)體系及對策展開調(diào)整。由于風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系為相輔相成，國有企業(yè)要想實現(xiàn)更好發(fā)展，就必須將兩者的關(guān)系處理好，在風(fēng)險管理視域下進展開內(nèi)部控制，以使?jié)撛陲L(fēng)險得以減少，并且內(nèi)部控制能一定預(yù)防和控制各類風(fēng)險。

二、風(fēng)險管理視域下國企內(nèi)部控制優(yōu)化的重要性

（一）更有序開展企業(yè)經(jīng)營活動

內(nèi)部控制制度在國有企業(yè)發(fā)展中扮演著重要角色，其能助力國有企業(yè)在目前復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境下穩(wěn)步前行，國有企業(yè)在展開經(jīng)營管理工作時，通過持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制制度，能實現(xiàn)風(fēng)險及隱患的有效規(guī)避，以免企業(yè)出現(xiàn)較大的經(jīng)濟損失。因此，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度，有助于保障企業(yè)的財產(chǎn)與權(quán)益，幫助企業(yè)獲取更客觀的經(jīng)濟效益，是推動企業(yè)長遠發(fā)展的關(guān)鍵。在當(dāng)前經(jīng)濟飛速發(fā)展的背景下，國企內(nèi)控制度應(yīng)有機結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀與社會發(fā)展趨勢，使設(shè)立的內(nèi)控制度更具針對性，保證其不流于形式，發(fā)揮其應(yīng)用的作用。

（二）有效約束和規(guī)范員工行為

通過優(yōu)化內(nèi)部控制制度，能有效約束員工的行為，使企業(yè)利益得到進一步保障。在員工管理中內(nèi)控制度的控制作用主要體現(xiàn)在如下兩方面：一方面，在招聘員工的時候，內(nèi)部控制制度通過明確企業(yè)的員工招聘準則，能更好保證所選拔的人才為自身所需，進而能給企業(yè)發(fā)展形成更大的促進作用。另一方面，更系統(tǒng)的培訓(xùn)員工，規(guī)范員工日常工作行為。企業(yè)通過內(nèi)控制度，也能員工當(dāng)前情況有更充分的掌握，進而組織針對性更強的培訓(xùn)工作，助力員工成長。同時，內(nèi)控制度能有效約束和規(guī)范員工，通過嚴格、合理考評各部門員工，然后結(jié)合考評實際情況，提供晉升機會或是明確薪資情況等，更好調(diào)動員工的工作積極性。此外，通過對員工工作行為的規(guī)范，也能使企業(yè)內(nèi)部的貪污腐化問題得到有效杜絕，實現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險的良好防范。

（三）提升企業(yè)市場競爭力

誠然在經(jīng)濟全球化浪潮下，國內(nèi)企業(yè)迎來了空前的發(fā)展機遇，但也使國內(nèi)企業(yè)之間的競爭更為激烈，國有企業(yè)同樣無法避免這種激烈。因此，如何在此背景下?lián)碛懈鼜姷氖袌龈偁幜Γ钱?dāng)前國有企業(yè)所不能逃避的問題。因此，為了能夠持續(xù)提升企業(yè)的市場競爭力，國企需要建立健全的內(nèi)控制度，有效管理和調(diào)節(jié)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，實現(xiàn)企業(yè)管理水平的顯著提升。完善的內(nèi)控制度，是國企開展一切經(jīng)營活動的重要依據(jù)，能為企業(yè)經(jīng)濟活動的高效開展奠定基礎(chǔ)。伴隨國有企業(yè)經(jīng)濟規(guī)模的持續(xù)增長，也愈加凸顯內(nèi)控制度的重要性，需要其更大程度發(fā)揮自身作用。內(nèi)控制度貫穿于企業(yè)整個經(jīng)營過程，能監(jiān)管企業(yè)的每個方面，如果出現(xiàn)問題可以及時把企業(yè)拉回正常軌道，使企業(yè)具有較強的應(yīng)變能力，將諸多不可預(yù)測的風(fēng)險良好抵擋住。如果國有企業(yè)不注重建設(shè)內(nèi)控制度，則會給自身的經(jīng)營活動產(chǎn)生直接影響，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受限。

三、風(fēng)險管理視域下國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2008年北京首屆企業(yè)內(nèi)部控制高層論壇召開后，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》得以正式發(fā)布。然后時間到了2012年，國資委發(fā)布了《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項的通知》，此通知的發(fā)布意味著拉開了中央企業(yè)與國有企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制體系的序幕。誠然當(dāng)前許多國有企業(yè)都意識到加強內(nèi)部控制的重要性，但在著手內(nèi)控體系建設(shè)時，仍存在一些問題：

（一）風(fēng)險內(nèi)控原則缺乏合理性

基于風(fēng)險管理的國企內(nèi)控行動指南便是原則，唯有保證原則的合理性，才可確保內(nèi)部控制工作得到持續(xù)穩(wěn)定的開展。但客觀來講，部分國企較為依賴發(fā)展規(guī)劃，在明確了戰(zhàn)略任務(wù)之后，通常就不會在進行調(diào)整與完善，誠然這凸顯了國企經(jīng)營發(fā)展計劃權(quán)威性和一貫性的特點，但企業(yè)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境是處于動態(tài)發(fā)展過程的，要想避免風(fēng)險內(nèi)控和實際相脫節(jié)的情況出現(xiàn)，就需要靈活的戰(zhàn)略方針進行掌控。所以，不合理的風(fēng)險內(nèi)控原則，將會給國有企業(yè)內(nèi)控工作的順利開展形成較大阻礙。

（二）欠缺良好的內(nèi)控環(huán)境

憑借某個部門或是某個管理人員完成內(nèi)部控制任務(wù)的方式，絕不是合理的企業(yè)內(nèi)控。內(nèi)控環(huán)境的良好、穩(wěn)定，能更好發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對風(fēng)險，但需要國有企業(yè)全體參與完成創(chuàng)建。現(xiàn)如今，部分國企內(nèi)控部門聯(lián)動效率偏低，常選擇忽視隱性風(fēng)險，如此則導(dǎo)致內(nèi)控部門流于形式，使得風(fēng)險管理視域下的企業(yè)內(nèi)部控制效果不理想。

（三）目標設(shè)定有待優(yōu)化

為了能對風(fēng)險管理資源做有效調(diào)配，完成配套制度、標準及原則的制定，國企在日常運營時應(yīng)著手風(fēng)險管理目標的設(shè)定。同時，發(fā)動員工積極參與，完成風(fēng)險自控意識的樹立，將內(nèi)部控制的作用良好發(fā)揮出來。但部分國有企業(yè)受能力不足、自覺性較低、缺乏風(fēng)險內(nèi)控經(jīng)驗等因素影響，風(fēng)險內(nèi)控方向十分模糊，還需進一步優(yōu)化風(fēng)險內(nèi)控目標，以提高基于風(fēng)險管理的內(nèi)控成效。

（四）溝通時效性不佳

信息溝通是國企實施內(nèi)部控制過程的一項重點。但伴隨國企結(jié)構(gòu)日趨扁平化，過去所采用的橫向溝通方式，難以確保溝通時效性。結(jié)合筆者自身工作經(jīng)驗及相關(guān)文獻資料而已，很多企業(yè)都缺乏管理溝通相關(guān)規(guī)劃及制度，在業(yè)務(wù)實際開展中常常因為缺乏管理溝通工作，導(dǎo)致一些矛盾或問題的出現(xiàn)。在出現(xiàn)問題后，需要管理人員分出精力展開溝通協(xié)調(diào)，甚至由于長時間缺少規(guī)劃，導(dǎo)致短期行為的出現(xiàn)，進而給企業(yè)的長遠發(fā)展形成很大影響。同時，當(dāng)前不少國企內(nèi)控信息化建設(shè)不夠理想，存在滯后的情況。尤其是開展風(fēng)險管控時，因為信息化共享服務(wù)質(zhì)量不佳，導(dǎo)致國企無法及時地識別和評估可能發(fā)生的風(fēng)險，從而很難保證風(fēng)險管理的質(zhì)量及效率。

（五）缺少風(fēng)險內(nèi)控人才

如今國企人才流失的情況較為常見，部分員工選擇創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)謀求發(fā)展，部分員工選擇跳槽到私有企業(yè)，這種情況的出現(xiàn)進一步減少了國企風(fēng)險內(nèi)控領(lǐng)域人才。與此同時，一些國企人才培養(yǎng)體系不夠完善。因為國企發(fā)展風(fēng)險是客觀存在的，如果把風(fēng)險內(nèi)控簡單歸為管理人員的職責(zé)，則會導(dǎo)致基層風(fēng)險內(nèi)控能力不足，影響管理任務(wù)的完成，從而導(dǎo)致基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制不具作用。

四、風(fēng)險管理視域下國有企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）完善風(fēng)險內(nèi)控原則，推動企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展

第一，審慎性原則。國企應(yīng)以“審慎經(jīng)營”為抓手，重視業(yè)務(wù)流程存在的風(fēng)險，采用可行措施應(yīng)對可能發(fā)生的問題。同時確定風(fēng)險內(nèi)控步驟，以使企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的誘發(fā)概率得以降低。第二，有效性原則。保證風(fēng)險內(nèi)控的規(guī)范、措施、標準及方案擁有可行性。管理者、工作人員在管控過程中做到各自分工明確，保證風(fēng)險內(nèi)控與國家有關(guān)要求、監(jiān)管部門章程相符合，對國企改革指南進行嚴格遵守，同時任何人都不能違反風(fēng)險內(nèi)控有關(guān)規(guī)定。第三，及時性原則。應(yīng)基于“內(nèi)控先行”的理念完成建章立制，將國企經(jīng)營管控信息交互渠道疏通，能對可能發(fā)生風(fēng)險的領(lǐng)域及時掌握，從而能及時采用防控措施，使風(fēng)險內(nèi)控方案更為靈活，改變過去國企內(nèi)控風(fēng)險管理滯后的情況。第四，全面性原則。分工明確、互相制衡及組織協(xié)調(diào)，是內(nèi)控的顯著特點，需要基于此前提展開風(fēng)險控制。對此，國企風(fēng)險內(nèi)控要體現(xiàn)全面性原則，各領(lǐng)域、各部門及工作人員不能脫離內(nèi)部控制，要完成常態(tài)化、無死角、全覆蓋的內(nèi)控體系建設(shè)。第五，獨立性原則。應(yīng)由獨立的部門負責(zé)風(fēng)險內(nèi)控，給出明確的內(nèi)控要求，并嚴格監(jiān)督各個部門的內(nèi)控表現(xiàn)，通過監(jiān)督、考評使風(fēng)險內(nèi)控問題得以解決，推動企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展。

（二）構(gòu)建穩(wěn)定內(nèi)控環(huán)境，提升企業(yè)風(fēng)險管控效果

首先，應(yīng)注重企業(yè)文化的建設(shè)。國企應(yīng)意識到企業(yè)文化的重要組成部分之一便是風(fēng)險內(nèi)控，要借助“軟管理”強化全體員工的風(fēng)險自主管控意識，降低管理所受阻礙，在企業(yè)內(nèi)部營造更為融洽的內(nèi)控氛圍，如此對于基于風(fēng)險管理的內(nèi)控方案地推行也有著很大裨益。其次，管控應(yīng)具系統(tǒng)性。想要基于風(fēng)險管理的內(nèi)控環(huán)境穩(wěn)定安全，要在經(jīng)營目標明確的基礎(chǔ)上，采用一系列舉措（如評價、控制、調(diào)整及規(guī)劃等）。并且，在不違規(guī)、違法的前提下，進行信息溝通、監(jiān)督管理、風(fēng)險評估及控制活動等工作，以使責(zé)權(quán)分配體系順利實施，同時能在此體系內(nèi)實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險管控文化的良好傳導(dǎo)，促進管理人員及工作人員正確價值觀的樹立，能夠在關(guān)注效益的同時，看到風(fēng)險。最后，健全基本結(jié)構(gòu)。會計系統(tǒng)和控制程序，是風(fēng)險管理視域下的內(nèi)部控制基本結(jié)構(gòu)所包含的主要內(nèi)容，其中會計系統(tǒng)則是確保國企財會信息安全、規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵系統(tǒng)，是幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的重要內(nèi)容。控制程序是風(fēng)險內(nèi)控目標有效踐行的重點，一般包含了前期風(fēng)險評估、中期風(fēng)險內(nèi)控及后期的結(jié)果評價。將風(fēng)險內(nèi)控思路理順，保證風(fēng)險管理視域下的內(nèi)控體系具有一貫性，在對風(fēng)險內(nèi)控經(jīng)驗評價總結(jié)的基礎(chǔ)上，通過做好前期風(fēng)險評估，著手風(fēng)險內(nèi)控閉合回路的建立，提高企業(yè)風(fēng)險管控的效果，從而能在穩(wěn)定的風(fēng)險內(nèi)控環(huán)境下實現(xiàn)企業(yè)良好運營的目的。

（三）設(shè)定合理風(fēng)險內(nèi)控目標，發(fā)揮國企風(fēng)險內(nèi)控作用

國企實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展及風(fēng)險規(guī)避的前提條件之一，便是合理的風(fēng)險內(nèi)控目標，如果目標設(shè)定不合理，則會導(dǎo)致風(fēng)險內(nèi)控不具效果。對此，國企應(yīng)圍繞“用最小成本保障最大安全”的理念，通過識別、評估及處理風(fēng)險，使涉及產(chǎn)品、人員、技術(shù)、財務(wù)、物流及設(shè)備等風(fēng)險內(nèi)控問題得以解決。把風(fēng)險內(nèi)控作為系統(tǒng)工程，并要做到如下幾點：第一，目標要擁有現(xiàn)實性和客觀性，不能只將目標成為作為唯一考慮的點，還要關(guān)注其可行性，以免過高的目標給企業(yè)發(fā)展形成束縛。第二，風(fēng)險管理和企業(yè)發(fā)展目標須統(tǒng)一。第三，不可用模糊的詞形容風(fēng)險內(nèi)控目標，要明確目標，從而保證風(fēng)險內(nèi)控方案具有有效性。第四，目標應(yīng)有層次性，主次分明。一方面，要重視較為深遠影響國企周期性運營的風(fēng)險；另一方面，為保證風(fēng)險內(nèi)控的導(dǎo)向性，要結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果針對可能出現(xiàn)的風(fēng)險，進行管控目標地設(shè)定，從而能夠使風(fēng)險內(nèi)控綜合效果得以加強。具體而言，可將國企風(fēng)險內(nèi)控目標設(shè)為如下幾種：一是，損前目標。包含了責(zé)任目標、合法性目標、經(jīng)濟目標、安全情況目標等。二是，損后目標。主要包括了社會責(zé)任目標、收益穩(wěn)定目標、連續(xù)性經(jīng)營目標和生存目標等。同時在完成企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控目標合理設(shè)定時，還要將風(fēng)險識別、分類、評價及控制等工作做好，以免一些目標流于形式，使國企風(fēng)險內(nèi)控作用得到真正發(fā)揮。

（四）加強內(nèi)部信息化建設(shè)，推動企業(yè)內(nèi)控工作有序?qū)嵤?/h3>

我們當(dāng)前所處的時代，為信息化時代。在此時代背景下，要想有序高效實施國企內(nèi)控工作，就需要完成系統(tǒng)、全面信息共享服務(wù)中心的建立。所以，國企在平時工作中不僅要關(guān)注部門之間、人員之間的信息溝通情況，還需重視企業(yè)信息化水平的提升，遵循“管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化”思路，使信息化建設(shè)工作穩(wěn)步推進，從而良好共享信息。第一，企業(yè)應(yīng)固化處理日常工作流程，針對重復(fù)機械的工作，通過固化流程表單的方式，展開有效執(zhí)行，如此既有利于工作效率的提升，也能使內(nèi)控管理得以規(guī)范，保證能夠及時傳遞相關(guān)信息。第二，要結(jié)合企業(yè)當(dāng)前具體情況和實際業(yè)務(wù)需求，著手OA 線上辦公審批、項目建設(shè)平臺等信息共享系統(tǒng)的開發(fā)，同時各系統(tǒng)之間要能良好銜接，從而為信息系統(tǒng)一體化奠定基礎(chǔ)。第三，著手全面財務(wù)信息數(shù)據(jù)庫的建立，對其各項活動中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)做定期收集、整理及分析，結(jié)合企業(yè)自身需求和戰(zhàn)略變化、外界市場環(huán)境等，對問題展開及時分析與解決。并且，要系統(tǒng)性評價財務(wù)數(shù)據(jù)庫內(nèi)的信息，將之整理為財務(wù)報告，為企業(yè)決策提供參考，更大程度挖掘出信息化系統(tǒng)的價值，助力企業(yè)的良好發(fā)展。

（五）注重培養(yǎng)風(fēng)險內(nèi)控人才，解決企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控難題

對于任何企業(yè)而言，人才都是自身寶貴的發(fā)展資源。針對當(dāng)前不少國企缺乏風(fēng)險內(nèi)控人才的情況，可通過如下方式完成優(yōu)質(zhì)隊伍的打造。第一，把好招聘關(guān)口。在展開招聘工作的時候，要科學(xué)評價人員的綜合素養(yǎng)，保證其能從主觀出發(fā)管控風(fēng)險，責(zé)任意識強，并且要結(jié)合評價結(jié)果安排人員到適合的崗位。第二，科學(xué)管理人員。在調(diào)動人員自主管控風(fēng)險的積極性方面，除了采用基于管理制定內(nèi)控制度，理清風(fēng)險內(nèi)控邊界，明確各方職責(zé)以外。還應(yīng)著手合理獎懲機制的制定，讓工作人員能清楚風(fēng)險管理事關(guān)自身的收益，進而能在內(nèi)控活動中積極發(fā)力。第三，開展定期培訓(xùn)。國企的管理目標是需要伴隨內(nèi)部環(huán)境發(fā)展、市場環(huán)境及政策環(huán)境動態(tài)調(diào)整的，為確保工人員風(fēng)險內(nèi)控方向和企業(yè)戰(zhàn)略目標統(tǒng)一，則應(yīng)開展定期的培訓(xùn)活動，幫助工作人員掌握最新的理論知識和技術(shù)，能解決風(fēng)險自控難題，找準風(fēng)險內(nèi)控的基點。同時，要采用多樣的培訓(xùn)方式，如合作專業(yè)教育機構(gòu)，一同完成風(fēng)險內(nèi)控人才培養(yǎng)計劃的制定，借助其專業(yè)渠道，完成優(yōu)質(zhì)風(fēng)險內(nèi)控隊伍的打造；或是選擇優(yōu)秀在職人員，參加一些學(xué)習(xí)進修班，從而將先進的風(fēng)險內(nèi)控技術(shù)手段不斷引入企業(yè)，通過夯實人才基石，將企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控難題有效解決。

結(jié)語

在當(dāng)前市場環(huán)境下國企要想實現(xiàn)長遠發(fā)展，勢必要良好管控運營風(fēng)險。在風(fēng)險管理視域下不斷優(yōu)化內(nèi)部控制，則能幫助國企有序開展企業(yè)經(jīng)營活動、規(guī)范員工行為、提升企業(yè)市場競爭力，從而收獲更理想的經(jīng)濟效益。誠然在優(yōu)化過程中可能會遇到種種問題，但只要我們能夠深入分析問題，就能從中找到有效的解決方式，從而幫助企業(yè)在當(dāng)前市場環(huán)境下穩(wěn)健發(fā)展。